基于区块链的财务共享实现路径研究

2023-02-12陈珂

中国储运 2023年9期

文/陈珂

本文提出基于区块链的财务共享实现路径：以共识机制为前提，与链条上的参与者达成共识协议；以代码化协议为依托，对业务末端进行有效管控；找到融合点，实现区块链分布式与财务共享集中式融合；联盟链与私有链相结合，实现信息共享与商业机密的双重保障。财务共享服务在云计算、大数据和ERP等新技术的支持下，实现了岗位碎片化和虚拟化，以及运营的外包化与众包化。而集中式的处理方式也对财务共享的管控提出新要求，这意味着所有的数据都将在数据库中进行集中处理。在信息技术方面，企业方通常会将其外包给第三方的运营商，这就意味着运营商要早于企业本身优先访问企业的数据，运营商访问也在一定程度上会产生数据安全风险。区块链的作用就在于去中心化，这种安全透明的分布式存储处理能力能够较大程度的规避运营商访问企业数据而产生的安全风险。为此，本文引入区块链原理，提出实现路径以优化企业的财务活动。

一、区块链

（一）概念和发展。2009年，区块链的概念首次被提出，其主要目的在于通过哈希运算的方式来处理含有交易时间信息的区块，也就是说对在交易时对各区块盖上时间戳，以此来公布其哈希值，进而将区块哈希值依照时间顺序进行连接，以此形成连续的交易记录链条。区块链技术发展至今共分为三个阶段：首先，区块链1.0阶段，主要代表是比特币，其特征为可编程数字，涉及数字货币领域；区块链2.0阶段，主要以以太坊为代表，其特征为可编程金融；区块链3.0阶段，以价值服务为代表，其特征为可编程社会。至此，区块链从最开始的数字货币领域的应用拓展到社会的各行各业，其所涵盖社会面领域更加广泛，能够与实体经济能力接轨。尽管区块链3.0技术在理论方面取得了较大的进步，但是并没有任一完整的区块链3.0应用到现实场景中，这也就意味着当今社会并没有真正意义上进入到区块链3.0时代。

（二）本质与特征。区块链发展的实质目的在于储存庞大的交易信息，从比特币的存储方式上也能看出，这是一种自引用的数据结构。从其技术架构上来看，共包括六个层次：数据层包括时间戳和区块；网络层包括P2P网络和传播机制；共识层包括封装网络节点共识算法；激励层包括分配机制和发行机制；合约层包括封装智能合约；应用层包括具体应用目标。其中构建区块店所必须包含的三个层次为数据层、网络层和共识层，三者缺一不可。区块链从1.0版本发展到3.0版本，在各个阶段和各个时期都具备其自身的特点和应用领域，但是有五个基本的共同特点。1.去中心化。去中心化在财务共享领域的主要体现是在底层构建一套区块链技术支持的平行账簿体系，每一笔业务都能够在双方的账簿中同时记录和编辑，这样就能够削弱管理层，保持数据存储及调取的同步性。2.可信交互技术。财务共享实现节点备份，这样就能确保当在某一个节点发生故障时，不会造成整体数据的破损。而参与者则更能更容易达成共识，在进行财务数据共享之后，其安全性也能够得到保障，交易双方无需对借贷信息进行检验验证即可构建信任关系。3.协调共享机制。以数据加密的形式在财务信息使用者之间实现同时间点对点传递，打破业务流程对财务信息的束缚，实现财务信息采集的跨业务、跨部门和跨职能，实现财务信息的交叉性、多元化和共享性，切实解决信息孤岛问题。4.全新计量模式。在财务共享领域，通过双向锚定计量模式实现确定汇率在区块链之间的转移，这样既可以从其他侧链导入，也可从其他侧链转回，改变现有的支付系统。5.时间戳。在财务共享领域，财务信息具备时间维度和空间维度的追溯性，能够模糊两个维度的差异，使财务的流程脱离两个维度的限制。

二、现阶段财务共享引入区块链的必要性

虽然财务共享模式已经覆盖80%的500强企业，但是公司人员对财务数据的访问和查看都受到了严格限制，要获得相应的权限，就要进行身份数据的严格校验和审批，这就容易造成财务共享向中心化方向发展，进而将公司的发展带入困境。（吴丽梅，丁洁，2019）当前，财务共享模式尚处于探索阶段，要实现大规模的普及，还需要相当长的一段时间。财务共享模式应用及运作效率会受到多种因素的影响：首先，受到公司规模、性质、战略目标以及运营模式等方面的差异影响，当前尚未有任何一家企业愿意牵头构建财务共享系统，也无法对财务共享系统的构建达成共识。其次，出于安全性考虑，公司担心总部内部数据泄露，而对分支机构的财务数据进行严格限制，这就造成分支机构单据上传归档、费用报销申请等环节的困难。所以，只有引入区块链技术，将公司内部的财务系统打造为区块链条上的一个区块，才真正地打造企业财务共享系统，也才能实现公司自身与公司之间的“双链结构”发展。

三、区块链技术在财务共享领域应用中面临的挑战

（一）技术障碍。首先，安全性问题。现在财务共享领域应用的区块链技术均无法解决超过50%攻击问题，这就意味着如果攻击者能够控制系统内超过50%的数据节点，就可获得对数据账本的修改功能，造成财务安全风险，甚至会使财务系统的价值归零。其次，数据加密问题。财务数据的加密是财务共享的重点和难点，这既要确保数据加密的规范性，还要保证全面审计的便捷性。

（二）制度制约。区块链技术应用于财务共享领域的稳定性和安全性仍旧有较大的完善空间，且造成何种影响尚无定论。例如，在对待法定货币数字货币的关系上，区块链技术要对其进行严格规范和把控，因为如果将数字货币等同于法定货币，则极容易产生金融市场混乱的问题发生，所以就需要严格的法规进行规范。区块链技术中用于价值交换的功能载体，现在并没有得到实体经济的明确支持，而目前也没有法律法规和监管方法对可能发生的犯罪行为进行监管和防止，这就使得各企业在财务领域应用区块链技术时，应当保持谨慎的态度，以确保财务信息数据的安全性。

四、区块链思维下财务共享的实现路径

（一）以共识机制为前提，与链条上的参与者达成共识协议。共识机制是财务领域应用区块链技术的前提要，参与者应当依照所要管控的对象和管控目标来确定，如果财务共享系统的重点管护对象是通过外包、虚拟岗位或众包的方式，则应当将以上人员添加到链条上，并对以上人员进行牵制和监管。首先，区块链上进行区块添加意味着在区块链上新增业务订单工作量，由参与者在完成订单之后，在某一个节点上创建新的区块，而其他节点参与者对各节点进行相互评价和制约，以确保新增区块的有效性，业务订单的真实性和准确性；其次，在其他参与者确认新增区块的有效性之后，将其添加到整个链条的副本中，实现业务订单的有效时点；最后，业务订单的有效状态即刻触发智能合约的支付功能，依照支付细则和协议规定实现资金转账。（二）以代码化协议为依托，对业务末端进行有效管控。当业务末端操作员与财务共享管理员同时成为控制链条上的参与者时，应当由管控管理员对业务末端业务代码化协议主体相关信息进行核验。通过验证之后，由具备执行业务权限的相关人员进行系统操作信息的更新，并在区块链上登记和公布本次业务单据以及操作信息，而管理员和操作员则对该信息进行盖戳保存。依照区块链技术的密码学和不可篡改性，将最大限度地保证业务末端信息的有效性和真实性。此外，还可以根据业务的特征依照工作量计件来确定外包、虚拟岗位和众包业务的支付方式。（三）找到融合点，实现区块链分布式与财务共享集中式融合。解决该技术问题最重要的是要找到思路实现区块链的分布式与财务共享的集中式相协调，找到一个合适的点进行融合。为此，可以将一个完整的交易过程流程划分为若干个业务交易和财务处理结构。其中业务交易主要包括活动流程及产生的业务信息，而账务处理包括财务确认与后续的资金管理以及税收筹划等内容。这就意味着业务活动存在于财务确认之前，该阶段所产生的原始单据均为对应的业务单据，而通过依据会计准则对业务信息进行财务确认之后才会转化为财务信息。所以，可以将区块链分布式与财务共享集中式的融合点设置在财务确认时，即在业务交易阶段采用区块链思维来控制业务交易的完整性和真实性，在财务处理阶段则转化为财务共享的集中式处理。(丁淑芹，2019)。（四）联盟链与私有链相结合，实现信息共享与商业机密的双重保障。有别于仅限于集团公司内部的传统的财务共享，供应链管理将依照上游的订单业务信息及下游客户存货需求信息进行业务安排和流程调整的有效配置。财务共享在区块链联盟链应用支持下实现外延扩展，将上游供应商及下游客户纳入财务共享系统中，实现供应、生产、销售之间的无缝衔接。所以，本文认为应当构建属于集团公司私有链，将子公司或分公司添加到私有链节点上，当节点发生业务并写入区块时，其他节点同时保留数据副本，实现数据共享。基于链条的财务共享系统是一种共赢机制，将供应商和客户融入同一链条中，利用智能合约实现资金的自动结算，共享信息和利益。