探讨预算管理一体化系统应用的背景下预算与项目绩效的管理

黄书玲

周宁县农业农村局

预算管理一体化系统能够将单位预算编制和执行情况统一到系统中，实现预算信息实时公开与动态监控，实现财政部门与行政事业单位之间财务数据的共享。因此，预算管理一体化是行政事业单位深化预算管理制度，实现预算管理与绩效管理一体化的关键所在。Z县预算管理一体化系统于2021 年10 月开始使用，首先开通预算管理模块，之后陆续开通国库支付模块、工资统发管理模块、绩效管理模块及单位核算模块。各模块之间相互关联,数据共享。将原部门预算系统、财政管理一体化信息系统、预算绩效管理信息系统、政府资产综合管理平台、会计核算系统等相关功能整合到预算管理一体化系统中。将财务人员因提取数据而在各个系统中切换的工作流程中解放出来，使得财务工作更加便捷、高效、科学，从而提高财务工作效率及质量，促进单位财务工作信息化建设，提高财政资金使用效率，进而使预算管理实现规范化、自动化、制度化和透明化。

一、实施预算管理一体化的必要性与重要意义

1.实现管理效率

随着政府信息公开程度不断提升、政府财政体制进一步完善、社会舆论影响日趋扩大，财政部门利用信息化手段更好地开展工作显得尤为重要。建立一体化的会计核算体系，从预算编制、预算执行、预算监控等环节对预算资金进行规范化、科学化、制度化、透明化管理，最终实现从源头上控制预算资金分配和使用行为，控制财政资金总量和支出范围，提高财政资金运行效益。预算管理一体化系统建立了部门独立的业务处理流程，建立了部门会计核算体系，确保部门财务核算流程合理、规范、有效。同时也使部门预算编制与执行更加科学有效，对预算执行进度和项目绩效进行监督，使财务管理更加规范化、精细化、科学化，进一步提升行政效能和财政科学化水平；提高了财税监督力度，增强财政执法公信力力度，提高了财政资金运作效益。

2.控制财务风险

随着信息化技术的发展，行政事业单位预算管理一体化模式逐步向纵深发展，行政事业单位需要不断完善预算管理模式，加强预算管理流程在实际工作中的应用，有效控制预算风险。首先，通过对行政事业单位现有预算管理流程的优化，可以提高单位的财务收入效率和财务工作质量。同时可以减少行政事业单位的资金占用量，进而降低单位内部行政成本支出，提升单位综合效益。其次将预算管理一体化工作融入到行政事业单位业务管理体系中，强化日常财务管理程序和信息化管理工具，全面提升行政事业单位预算管理一体化水平，为未来全面预算体制的推行奠定坚实基础。最后，加强预算管理一体化体系建设是提高财政资金使用效率的关键。行政事业单位业务内容比较繁杂且工作任务较重，财政预算管理一体化具有信息化程度高、项目实施周期短等特点，可以有效提升单位预算执行率和资金使用效益，降低财务风险。

3.提高资金效益

预算管理一体化系统能够提供财务管理、预算绩效管理等功能，以实现行政事业单位对各项资金的全面监控，为单位提供统一、规范的支付结算流程。预算管理一体化系统将预算管理从“预算计划”向“预算执行”转变，其核心是通过整合预算管理相关业务流程和信息化手段，对预算编制、预算监督等全流程进行规范和标准化处理，提高预算执行效率及财政监管水平，增强财政宏观调控能力，实现财政监督信息化和政府综合绩效管理。同时预算管理一体化系统的应用能够使单位财务人员不再仅仅是一个经办人员，而更多地变成一个管理者。行政事业单位的财务人员不仅要做好部门预算编制、项目库管理、组织预算执行，还要考虑资金的使用效率。而预算管理一体化系统不但能够实现行政事业单位对资金使用、执行进度等各方面信息的查询，而且还能够实现财政部门对各科室、单位资金分配使用等方面政策措施运行效果的实时监控、评价与反馈。从而在一定程度上规范财政资金秩序，提高财政资金使用效益。

二、Z 县预算管理一体化系统建设实践与存在的难点

1.项目绩效管理存在欠缺

在项目绩效编制过程中，由于项目建设时限问题、项目未做好前期规划或论证、项目经办人对项目业务不熟悉或者绩效编制工作了解不全面等原因造成项目绩效目标的编制与实际工作内容不具有相关性、预期产出效益和效果不符合政策业绩水平、项目实施与预算确定的项目投资额或资金量不相匹配等情况，影响了项目资金使用效益。同时，由于项目经办人对项目绩效工作还存在重支出、轻绩效的思想，认为只要确保项目完成、资金支出合法、合理、合规就可以了，对于项目产生的效益没有做到应有的关注，在项目绩效出现偏差时没有及时纠正，影响了项目预期效果。还存在绩效评价结果未真正的应用到单位的预算中去，影响了项目绩效管理的预期效果。

2.基础设施欠缺导致只能错峰使用

由于预算管理一体化系统需要在财政专线或政务内网环境下使用，如A 行政单位共有28 个干部需要使用该系统，但符合条件的计算机只有4 台，无法满足干部使用需求，特别是在做项目绩效监控时，涉及项目89个，涉及人数27 人，时间紧，任务重，只能错峰使用计算机，且让部分干部加班工作，影响干部工作积极性。若每个科室加装财政专线或政务内网，只在编制项目绩效事前评估，绩效1-6 月、1-9 月监控及绩效评价等时候使用，使用率低，造成资源浪费及预算管理一体化系统运行成本增加，不利于资源的优化配置。

3.财务人员业务能力水平有待加强

预算管理一体化系统的使用及预算制度的改革离不开各单位财务人员，财务人员专业知识水平较低会出现预算执行不够严格、会计核算不正确、财务报表统计不够全面、部分预算编制不够科学等异常情况，进而会影响到宏观决策。从当前Z 县A 行政单位预算管理一体化系统运行看，存在财务经办岗在国库集中支付环节存在部门预算支出经济分类使用错误，影响会计核算；单位会计在编制记账凭证时，审核不认真，未对错误的部门预算支出经济分类进行修改，影响最终的报表取数；以及在国库集中支付环节财务经办岗在报账中没有按照预算项目对口支出，财务审核岗没有认真审核，成无预算或超预算支出；从而影响了预算管理一体化项目实施效果。因此，相关财务人员需要不断提高自身的业务水平及专业知识水平。

4.预算管理一体化系统还存在不足之处

预算管理一体化系统2020 年开始使用，至今已有2 年，虽然在不断的优化，但在使用过程中还发现不足之处。例如，在绩效管理模块的绩效监控派发环节，未体现资金文号，财务人员无法将项目绩效监控任务正确无误的派发到人；在绩效监控填报过程中，存在因预算项目变更，绩效目标值提取不正确，影响项目绩效工作的开展；在国库集中支付模块中，国库集中支付更正审核时无法看到更正前后的所使用的预算项目、金额、部门经济分类等重要信息，无法做到真正意义上的审核；项目绩效信息的编制在预算管理模块的项目库管理中进行，只能由财务经办岗的账号来编制项目绩效，无法下发给相关项目经办岗，存在部分干部对项目绩效编制工作安排存在质疑，无法做到项目绩效“谁使用，谁编制”的原则，同时，因需要使用财务经办岗的账号来操作的权限过多，如项目库的管理（含项目绩效的编制）、部门预算的编制、用款计划的申报、国库集中支付的申请及工资的申报等，造成多人共同使用一个账号，无法将预算管理一体化系统的效益发挥最大。

5.预算控制信息处理不力

目前，还存在部分行政事业单位的的预算控制制度不够完善。而使用预算管理一体化系统的预算管理部门要做的工作就是在系统中对预算控制信息进行处理。但部分预算管理部门未将预算管理一体化信息系统的使用真正的融合到实际工作中去，不能有效地反映本部门工作中所遇到的实际问题，也不能及时地控制各项费用支出金额和支出进度。这些都是很不利于部门工作效率的提高和单位利益保障的。

三、推进预算管理一体化系统应用，完善预算与项目绩效的建议

1.优化绩效指标设计

在预算管理过程中，建立全面规范的预算管理制度，结合项目绩效，健全预算评价指标体系，针对绩效目标指标以及项目实施中存在的问题和不足，制定切实可行的措施，确保项目绩效目标能够实现并完成。在绩效指标体系设计时充分考虑预算部门的业务需求与项目实施环节实际情况，从业务需求出发，结合绩效目标体系中所涉及的项目资金预算规模和绩效目标的重要性、可行性以及科学性进行设计。在绩效目标确定方面，从项目实际实施情况出发，通过项目方案论证，对相关绩效目标要求进行合理、科学地分解；在绩效评价方面，根据实际项目实施进展情况，对绩效目标及项目实现情况、实施效果及成本费用进行科学有效的评价。

2.加强预算执行监督，落实考核评价

实现预算执行情况跟踪和评价是提升项目预算管理的一项重要内容，也是预算项目单位内部考核和评价工作执行质量与效果的一个重要手段。预算项目绩效目标跟踪和评价工作的实施，是通过对预算项目完成的情况进行全方位、多层面分析。建立绩效目标跟踪和评价体系，建立可持续的绩效运行机制是当前工作的重点。绩效管理系统可以将绩效目标设定执行情况、实际效果、管理成果三个部分作为绩效目标跟踪评价对象；对绩效目标的实现情况、管理成果的评价由绩效目标管理系统对绩效目标实现情况进行动态跟踪评价。

3.实施动态监控

通过推进预算管理一体化系统建设，能够有效减少“重复劳动”，降低运营成本，提高资金使用效益。为提高预算决策科学性及控制成本，建议可根据各单位工作性质和工作量划分项目（支出）类别来实现对预算进行监控，如可划分为“基本支出+项目支出”、“一般性支出”和“三公经费”等项目。其中一般性公共服务类项目需要进行绩效监控及评价。根据项目性质可以分为：重点类、一般类项目和大项目预算等。以此为基础设计预算管理一体化系统的建设目标。最终实现对项目全生命周期的预决算全覆。

4.进一步完善绩效管理制度体系

目前，国家层面的全面预算绩效管理制度体系建设已经取得一定成效，但仍然存在薄弱环节。应根据实际情况，完善绩效目标设定方式、确定原则、指标设定等内容。要按照“科学适度、简明易行”原则，充分考虑到社会和经济发展情况和支出需求变化，以适当简化或放宽标准为原则。明确目标设定要求及编制方法等。一是加大绩效评价结果应用力度，对绩效评价结果为较差的项目，行政事业单位要认真分析原因，纠正偏差，及时整改，避免此类项目再次发生。同时还应建立重点考核制度，重点考核评价经费使用绩效和运行效率。对绩效评价结果为良好以下的项目，财政部门要督促各单位尽快整改落实。同时绩效评价结果作为政府审批、政策调整、资金安排、转移支付分配等事项时参考；二是强化对财政资金使用效果跟踪评价，对资金使用效果不明显或者存在重大违规违纪行为的行政事业单位，要进行通报批评，并追究相关人员责任；三是建立健全绩效反馈机制，对实施过程中的绩效指标是否真正落实到预算编制、执行、财政拨付等环节进行检查，对存在的问题及时督促整改，提出改进建议。对反馈意见不重视、不整改落实等情况，要采取调减或撤销批复等方式进行处理。

5.优化预算管理一体化系统

预算管理一体化系统应该进一步优化各模块之间的勾稽关系，在整个项目周期正确提取预算执行情况、绩效目标等信息。对于可以应用统一模板的工作应尽量优化，减少工作人员的工作量，如绩效监控填报中的监控报告就可以根据绩效目标完成情况的填报自动生成，旧的预算绩效管理信息系统这块工作为系统自动生成。同时建议从各行政事业单位人员配置出发，合理设置每个岗位的职责权限，特别是将财务经办岗的部分权限分解，如单位新增项目支出时，由财务经办岗在预算管理系统的项目库管理模块中新增项目，只需录入项目基本信息。待财务审核岗审核通过后，直接下发至相应的项目经办岗来编制绩效目标。最后，在整个系统的各个模块中，查询条件及页面显示的信息尽可能的全面，每个岗位在填报、审核时都能看到所需信息，做好每个岗位应尽的责任。

6.提高财务人员队伍建设

预算管理一体化的核心是系统的内部管理，这对行政事业单位财务人员提出了更高的要求。因此财务人员就必须提高对预算管理一体化应用的认识，提高自身专业知识储备及业务水平，在日常工作中多使用预算管理一体化系统，提高财务工作效率。财政、纪检、审计部门应针对预算管理一体化系统使用、预算执行、项目绩效、会计核算审核等多组织相关业务培训及交流会。以此提高财务人员的综合素质，加强整体财务人员专业队伍建设，强化会计意识教育，为预算制度改革事业添砖加瓦。

四、结束语

预算管理一体化系统是全面实施预算管理工作必须采用的有效手段，它能够对财政资金进行全面监控、提高财政资金使用效益、加强监督力度、推动绩效评价结果运用等一系列工作。从实践到理论的反刍，是研究预算管理一体化系统的重要方法，我们应该从优化指标设计，加强预算执行监督，落实考核评价，实施动态监控，进一步完善绩效管理制度体系，优化预算管理一体化系统，同时加强对财政工作人员及各行政事业单位财务人员的专业知识培训及业务交流方面着手，积极探索、不断健全。应该及时地发现问题，并采取相应的措施进行纠正。这样才能够使这项工作更加完善和深入，促进预算管理一体化系统的良性发展。