基于平衡计分卡的X公司绩效评价体系研究

张 涵

(西安工程大学，陕西 西安 710600)

统计数据显示，自2011年以来，我国康复医疗企业数量迅速增长，市场规模从134亿元增至2020年的853亿元，预计到2023年，产业规模将突破千亿元，年均复合增长率将超19%。我国相继出台了一些医疗行业的利好政策，市场需求也逐步扩大，预计我国康复医疗设备，特别是国产康复医疗设备的市场份额和市场规模将迅速增加。如今，康复医疗行业发展势头强劲，在这种状态下，企业不能只关注行业的发展，还应积极适应外部市场变化，同时优化内部管理，以达到内外兼修，实现企业长足发展[1]。公司管理者必须站在战略的层面去设计未来的目标，通过战略的方式去分析与解决，平衡计分卡则是有效的管理工具[2]。

一、平衡计分卡概述

平衡计分卡是由美国的Robert Kaplan和David Norton提出的一套企业绩效评价体系，该绩效评价体系通过选取财务以及非财务指标来具体表现企业的战略目标，将各个指标根据企业实际情况赋以权重，通过研究各项指标的变化，判断企业是否实现了战略目标，并同时不断调整优化企业的管理策略。平衡计分卡不仅关注企业战略目标是否实现，更注重企业经营过程中的战略控制调整，实现过程管理与战略目标的有机结合[3]。平衡计分卡改变了原有的绩效衡量模式，它认为传统的业绩评价体系只能体现企业过去时间段的经营成果，而不能对企业长远的发展做出指导，不利于企业随时应对变幻莫测的市场环境。

平衡计分卡可以在公司各个层面上把企业组织策略落实为具体的、可操作的评价指标体系，从而可以更有效地推动公司发展战略目标的实施[4]。其不仅全面考察了企业发展战略目标与业绩管理情况，也克服了以往的财务评价方式中对企业整体经营和长远利益问题无法完全考虑的缺陷[5]，进一步强调了企业绩效管理和长远发展的结合，展现出了对企业利益相关者的权益的重视，以便于在全面衡量企业整体财务运营情况的同时，考察公司是否具备可持续成长的潜力，为公司治理方式发展提供了新方向。

二、X公司简介

X医疗公司成立于2002年，注册资金1.6亿元，于2021年3月31日在上海证券交易所科创板上市，公司致力于疼痛、骨科、神经、医养结合等康复领域智能康复设备的自主研发、产销。目前的主导产品已包括了健康评定、康复训练、康复理疗等类别，共20个系列、500多种。公司已成为国内康复医疗器械行业能够提供康复医疗器械产品、综合临床康复解决方案和专业技术支持服务的综合性企业之一。公司现有员工1500余人，医疗器械注册证/备案凭证180项，省级及以上科技成果52项，已取得国家批准的发明专利20余项，专利总数量在2021年破千项，通过了多项ISO质量管理体系认证，部分产品通过了欧盟CE认证。

三、X公司实施平衡计分卡的必要性

(一)有利于实现企业的战略目标

X公司主要是生产以及销售康复医疗设备，生产和销售是最重要的部分。以销售部门为例，其绩效评价主要是以员工的销售量和销售额为评价标准，管理层并没有办法了解所有员工的日常表现，战略目标可能无法按照规划如期实现。而平衡计分卡可以使员工与组织战略保持一致，员工的自我价值与企业战略目标相辅相成，确保组织战略的正确实施[6]，并将其转化成更加科学准确的数据信息，进而帮助管理人员明确企业和各个部门的发展重点及详细规划，将业绩评价与战略目标的达成有机结合，能够加速企业战略目标的实现。

(二)有利于提高企业整体管理效率

运用平衡计分卡这一管理工具可以将企业管理中的一些难以衡量的事项通过量化的方式，对企业的绩效进行精准的衡量，既能单独反映企业某一时期的财务指标和非财务指标，平衡短期目标与长期战略，还可以反映出财务指标对非财务指标的影响情况[7]。当企业在生产经营过程中出现业绩波动或者是业绩降低时，管理者可以根据基于平衡计分卡建立的绩效评价体系及时发现导致这一现象的关键因素，并科学地做出相应的调整。如果企业绩效出现较大幅的上涨，管理者同样可以根据该体系明确促使企业绩效上升的关键指标，并通过管理手段将此上涨趋势不断延续下去。X公司引入平衡计分卡绩效管理体系不仅可以帮助企业明确战略目标，而且能够使企业管理者及时发现内部管理上的不足之处，从而迅速做出调整，可以为X公司解决绩效评价低效的问题，提升企业整体的管理效率。

(三)有利于调动员工积极性与创造性

X公司基于平衡计分卡的绩效评价体系较以前的绩效评价方式相比，更加的公平公正，不是以单一的指标去评判员工业绩，而是多角度地对员工展开绩效评价，能够切实反映员工的工作状态，实现员工的自我价值。当管理者对员工的劳动价值加以肯定，员工也会更加积极地投身于岗位工作中，而后更加专注于提升自身的专业技能，从而获得更好的业绩。企业内部也会形成一种良性循环，这种循环也不断激发着员工工作的积极性与创造性，利于组织与员工的学习成长和能力的培养。

四、X公司平衡计分卡绩效评价体系设计

(一)确定战略目标

绩效管理体系能够顺利实施的关键是要明确企业的战略目标[8]。Robert Kaplan与David Norton认为，一个企业的战略目标必须能清晰且详细地描述出来，否则也就无法对其战略进行评价，对企业进行战略管理更是无从谈起。运用平衡计分卡的方法分层级分析，将总体战略目标划分为可衡量的具体生产经营目标，将分解后的具体目标与企业日常经营活动联系起来，能够有效保障员工及各个部门的行为与企业整体战略目标相适应。

X公司围绕“让全民享有高水平康复医疗服务”的战略布局，本着“坚持科技创新支撑，产学研用一体，引领康复未来”的宗旨，高度重视服务质量，并将不断提高服务水平，为社会、顾客、员工和公司不断创造新价值。企业以康复市场需求为导向，以技术创新推动发展，整合行业内有效资源，有规划、有步骤、积极稳妥地实现企业规模化、专业化和品牌化发展的战略目标，提升企业综合实力，实现企业的可持续发展，力争成为全球领先的顶尖康复医疗设备和服务供应商之一。本文基于平衡计分卡绘制了X公司的战略地图，如图1所示。

图1 X公司战略地图

(二)平衡计分卡绩效评价指标体系的构建

明确了X公司的战略目标，在判断影响企业战略目标实现的因素时，要多方位地考虑和比较，根据X公司各部门的实际情况进行指标的选择[9]，所选取的指标之间应该有关联性。

财务维度的战略目标为提高公司的营业收入，使股东利润最大化，控制成本和提高资产利用率。财务层面选取净资产收益率、营业收入增长率和成本费用利润率等4项指标。

要想保障财务目标如期实现，必须以实现客户层面的目标为基础。客户层面的战略目标是要维持老客户的同时发展新客户，医疗器械企业还应注意定期回访客户，调查产品使用情况，提高服务水平，以提高品牌知名度，增加自身的市场份额。本文主要选取了老客户保持率、新客户获得率以及市场占有率3项指标。

内部业务流程层面的目标是使公司的内部管理更加高效，同时要关注如何实现创新。管理水平的提高可以为财务和客户目标的实现提供保障，对此层面选取的指标有:研发投入比、存货周转率和售后服务满意度。创新是企业的第一驱动力，也是企业能够获得长远发展的核心。医疗器械企业也要完善售后服务，做好售出产品的售后维修等工作，提升客户满意度。

公司的学习和发展是促进公司长期发展的重要保证，也是公司文化发展和战略实施的动力。员工只有不断丰富自己的知识储备和技术技能，才能跟上时代的步伐。具体是要让员工和企业共同成长，注重员工专业知识的更新，有效利用信息系统，加强企业文化建设。文章选取了本科及以上学历员工占比、员工培训次数以及企业文化认同度等3项指标。

综上所述，X公司四维指标体系如表1所示。

表1 X公司绩效评价指标

(三)指标权重确定

在绩效评价体系指标构造完成后，在指标权重的确立上本文运用层次分析法，使用定性与定量相结合的方式[10]，对每个层次的各个指标进行重要性判断比对，得出各个指标在整个体系中的权重，能够真实地反映出指标在整个体系中的重要性程度。在每一层级，每个指标对结果的影响程度都可以科学量化，确保研究结果的准确性。

1.构建层次结构模型

指标选取完成后，本文构建了两层级的X公司绩效评价的层次结构模型，把各层次的影响因素进行两两重要性对比，从而建立判断矩阵。

2.开展问卷调查

本文采用问卷调查的方法，邀请专家或企业员工对上述选取的绩效评价指标进行重要性判断。他们更加了解企业的真实情况，能够更科学地掌握各个指标对企业经营的重要性程度，根据专家打分所构建出来的判断矩阵得出的指标权重能够使企业做出更准确的决策。问卷调查的对象包括10位X公司财务、销售、人力、生产等部门的管理人员和员工，5名审计行业的专业从业人员，5位高校财务管理学者。上述人员可以相对客观地对X公司绩效的权重进行判断。

3.生成判断矩阵

20位专家对各层级进行打分，生成各层级的判断矩阵A，首先，将判断矩阵每行进行乘积计算，得出每行的乘积M，公式如下所示:

然后再对M值开n次方根(n为矩阵的阶数，以本文所构建的层次结构的一级层次为例n＝4)得到公式如下:

进行归一化处理，得出各指标权重Wi，公式如下:

求出矩阵的最大特征值λmax和一致性指标CI，为保证每个矩阵的准确性以及与其他矩阵的关联性，接下来要对矩阵进行一致性检验。

4.一致性检验

计算一致性指标CI公式如下:

式中，n为矩阵阶数(以本文所构建的层次结构的一级层次为例n＝4)，λmax已由上述计算得出。

计算相对一致性指数公式如下:

式中，RI为平均随机一致性指标(可根据n的值，查表获得)，若CR<0.10，说明判断矩阵满足一致性要求，且CR越小，一致性越高。否则，需要重新校正判断矩阵，直至通过一致性检验。

5.得出各指标权值

如果通过一致性检验，则上述第3步得到的Wi即为各指标的权重，权重的大小代表了每个指标的重要性，每个层级的权重可以按照上述步骤计算得出，各层级权重及综合权重如表2所示。

表2 X公司平衡计分卡指标体系及其权重

(四)结果分析

通过对各指标的计算比较得出，权重最大的是客户维度，占比38.04%，客户是企业经营发展的核心，X公司一直把客户的需求放在首位，能够及时向客户提供优质的产品与服务，保障消费者的权益。所占比重第二的是财务维度(31.52%)，财务是企业的立根之本，企业的一切经营活动依赖于资金支持，X公司在努力提高营业收入的同时科学地管理各项成本费用，合理运用资金，所以财务指标虽然反映的是企业过去的经营状况，但也不容忽视。内部流程和学习与成长维度权重相对较小，占比分别为18.83%和11.61%，但对公司的发展来说也是不可或缺的，企业注重内部流程的规范以及员工和企业自身的学习与成长，有利于提升内部管理水平，注重员工的学习与成长的同时更能够促进企业业绩的提升，所以四个维度指标相辅相成，在绩效评价体系中缺一不可[11]，并且能够在企业未来发展中起到协同作用。

五、结论

本文采用平衡计分卡的方法，建立了X公司的绩效评价系统，把企业战略管理和绩效考核工作相结合，大大优化了员工管理，确保了企业战略的高效执行，平衡计分卡比传统的绩效考核工作方式更加高效。但是企业在实际运用该体系的时候要根据市场环境的变化，及时调整策略并改进内部运营流程，以更快地响应外部环境和市场的变化[12]。X公司需要结合自身规划，将战略目标管理和企业绩效考核系统相结合，制定出一套不断优化、适合公司发展的绩效考核体系，以利于公司的长远发展。