勘察设计类项目财务内控 助力成本控制的策略分析

杨勍

摘要：在我国市场经济迅速发展背景下，为我国诸多勘察设计类企业带来了众多机遇，同时也迎来了新的挑战。企业在强烈的竞争环境下，若想增强自身竞争力及经济效益，就应展开精细化管理计划。其中，财务内控便是必不可少的工作环节。然而，目前我国大多企业内部控制建设均存在一定问题，尤其是对于勘察设计类企业来讲，常受各种因素制约，在构建内部控制制度时效果明显不佳。鉴于此，文章结合勘察设计企业项目情况，针对企业内部控制问题作出了分析，并提出了几点改进策略，仅供参考。

关键词：勘察设计；财务内控；成本控制；策略

长期受国家经济周期和基础设施建设策略的影响，我国未来勘察设计行业将持续扩张，急需制定新的发展战略。勘察设计企业通过优化财务管控以及兼并重组方法扩张经营规模，已成为常见的现象。众所周知，财务管控属于当代企业经营管理的重中之重，勘查类企业理应重视财务内部管控情况，致力于改善财务管控效果。下文主要分析勘察设计类项目财务内控具体情况，并提出了进一步健全勘察设计类项目财务内控的措施，希望能和广大同行共论长短。

一、财务内控及成本管理概述

（一）财务内控

在勘查类设计企业进行内部控制管理时，财务内控是不可忽视的内容，财务内控主要就是通过有效手段及政策保障财务信息真实性。在这一前提下，增强企业经营资产效益及安全指数，从而保障企业内部各项经营活动，都能顺利落实下去。

（二）成本管理

何为成本管理，主要是结合企业现有的情况，联系未来发展规划，提出极具可行性的发展战略。在企业成本管理战略制定之际，业绩监管是关键内容，能够把企业成本管理融入于每一环节之内。结合企业成本结构及成本行为做出深入分析，保障企业资金高效运行，增强企业竞争能力。

（三）财务内控及成本管理的关系

通过大量分析，便可以发现企业财务内控管理既能优化企业现有的内部结构，又能保障各项经营活动落在实处，确保企业内部资源得到合理配置。在落实成本管理战略之际，需要充分考虑企业内外部环境，作出充分分析。只有综合考虑内部因素以及外部因素，才能保障成本战略的有效性及合理性。为此，企业若想不断提升自身财务管控水平，保障财务内控工作顺利进行，增强财务资金应用效率，就应促进财务内控工作的转型及升级，这属于企业成本管理的高效手段，应引起企业财务人员的高度重视。

二、勘察设计类项目风险分析

（一）勘察设计类项目经营风险

1. 项目经营策略宽松

如今，对于勘察设计类项目来说，经营策略过度宽松，且定价极其单调，都会导致后期盈利不足。勘察设计类企业客户市场跨度大，经营范围极其广阔，在项目经营策略进行时，通常会使用“垫资施工”的方法推进工作。代垫货款，并统一结算，这种宽松的方法，很容易导致企业内部资金被占用，而资金成本却只增不减。同时，也会丢掉外国市场的盈利机会。此外，由于项目定价方法非常固定，而且单一化，欠缺市场变化灵活性。比如，项目价格采取当地造价下浮比例的定价方式进行结算，因施工合同在時间跨度方面不占优势，很多施工合同能执行期都是两年左右，甚至还会超出两年。在这一期间，市场所面临的环境变化莫测。如果使用固定的定价方法，很容易在材料市场价格上调之际，陷入尴尬窘境，致使盈利空间被压缩，甚至还会出现亏损的情况。

2. 结算方式固化

结算方式选择余地不大，在后期回款时常常茫然无措，致使应收账款金额增加，而且回收速度极慢。由于目前勘察设计项目与项目间的竞争极其激烈，在结算方法以及业务谈判时，勘察设计项目单位并不占据主动优势，能选择的结算方式空间较小，而且很容易出现财务资金难周转的问题。比如，结算周期被延长，或者经常按比例结算，都会导致勘察设计类企业陷入与滚动垫资的境遇中，导致企业运营压力翻倍增长。另外，在具体执行合同时，由于企业关于客户逾期付款行为并不了解，而且欠缺高效的法律约束，很容易导致款项被逾期收回，直接威胁企业资金应收效率以及周转效率，为企业未来发展造成阻碍。

3. 施工过程监督缺位

在勘察设计类项目施工时，针对施工过程进行监督与管控，是整个管理环节的重要步骤。勘察设计项目目前缺乏健全的监督机制以及制度管理规划方案，主要体现在下面几点。第一，在项目策略定价以及信用等级评估等方面，缺乏健全的决策程序，致使项目经营策略和定价方式倍受局限，不能灵活地适应企业发展需求以及市场变化需求。第二，在合同谈判以及合同签订等方面，普遍缺少严谨性以及规范性，很有可能对要出现的特殊事项考虑不周到，导致具体条款确实或者缺少明确的说明，很容易出现潜在财务风险。第三，为了大力开发市场，在评估客户信用等级时，过于松弛，在与客户签订合同时，缺乏信用管理程序，导致后期收款难度有所增加。第四，在开发以及施工结算时，缺少复核程序和稽核程序，很容易出现舞弊行为，为企业带来重大的经济损失。第五，由于应收账款催收力度不够大，而且缺乏有效的奖惩措施，很容易致使企业在收账时，资金变大，而且回收时间被延长，损害企业利益，增加财务风险。

（二）勘察设计类项目成本控制风险

1. 信息不对称带来的风险

一般来讲，政府勘查项目，通常都建设于空旷的地区。在建设高速公路之际，这一类项目通常是省级陆运的关键设置，为了持续增强项目具体价值，在设计勘察时，要选择正确的勘察地址，了解周边的气候情况以及水文条件，并综合分析是否符合野外作业标准，是否具有空间分隔性特点。针对项目小组成员的综合素养，同样要进行严格分析，选择优异项目小组成员进行操作。然而，在这一过程中，常常由于信息不对称，导致一些项目主管人员不能合理控制勘查项目成本。

2. 信息不充分带来的风险

之所以会出现信息不对称，主要在于项目规模以及项目选址时，存在诸多不稳定因素。联系勘察设计环节，针对初步规划以及图纸设计内容进行充分分析。结合图纸设计来讲，即使图纸设计极其合理，但是同时也会存在诸多不可控因素，导致材料成本迅速上涨，不能和预期设计目标适应。另外，在工程进度放缓后，工人施工成本也会增加，这样也会增强信息不对称的风险。

三、勘察设计类项目内部控制存在的问题

（一）企业制度执行效率低

一方面，勘察设计单位内部的员工多为初出校园，有较高文化素质的大学生，刚毕业的大学生在勘察设计单位中会和单位及项目变化发展一起成长，对单位的情感比较深，但由于缺少实战经验，常常会出现一些问题。其次，我国勘察设计单位最初成立的目的，在于为各个地方的大型企业建设提供相应的服务，成立时间较为久远。目前，我国很多勘察设计单位位置都比较偏僻，处于安防要求，诸多都位居于中西部地区的一些二、三线城市内。由于中西部地区的二、三线城市的经济发展水平较低，缺乏工作机会，所以大多数勘察设计单位内部的员工并不会出现频繁跳槽的问题。在“熟人关系网络”笼罩下，勘察设计单位主要依赖情面、信誉和品质维护员工与员工、员工与单位之间的关系，工作关系和私人关系没有分开。企业文化备受影响，使得大多数勘察设计单位在新形势背景下的发展，并没有突破传统业务流程的弊端，在单位内部管理中，并没有意识到现代企业制度的重要性，经常通过“口头授权”方式替代“书面授权”，惩罚制度的执行效率不高，而且执行效果不佳，致使单位在新形势背景下丧失了一部分发展活力。

（二）领导者匮乏对内部控制的认知

勘察设计单位内部有实权的领导者，通常都是单位内部设计工程师，由于这一部分人缺乏对内部控制的认识。在他们眼中，认为内部控制是归纳、总结企业内部一些具体的管理活动，如人力资源的管理、资金的管理、财务管理、采购管理、销售管理以及业务管理等管理活动。并未针对与内部控制有关的概念进行深入思考与全面分析，理解难度较大。现阶段，一些勘察设计单位内部的高层管理者普遍先从“概念”的理解层面开始认识内部控制，这为单位推广内部控制建设的工作增添了巨大的难度。

（三）预算未展现战略控制作用

全面预算管理，属于财务管理的重要组成之一。同时，内部控制以全面预算管理为重要手段。但是，勘察设计单位的业务具有其独特性，并且由于勘察设计单位文化存在问题，导致勘察设计类项目执行全面预算管理时，整体执行效率和质量都较低，并未实现战略目标。主要体现在以下几个方面：1. 勘察设计单位对预算缺乏准确的认识。勘察设计单位内部的生产部门认为花钱的依据便是预算，预算就是根据单位当下的运营状况明确来年利润目标的一种手段，使得花钱的预算一年比一年高，没有真正理解和认识预算利润目标的作用与意义。2. 勘察设计单位的业务活动具有极强的专业性，且类型较为复杂多样。并且勘察设计单位内部的财务人员专业素质较低，内部还存在重大信息不对称的问题，无法对预算编制的合理性和科学性做出正确的判断，更无法对预算做出相应的控制。3. 勘察设计单位内部的业务是一种订单式的业务类型，每个合同所涉及的金额较小，合同的数量较为庞大，并且客户对合同的执行进度具有决定权。而勘察设计单位缺乏把控能力，从而对内部资金计划和生产进度计划的准确性具有不利影响，无法将预算的真正作用充分发挥出来。

（四）内部监督质量不高

如今，我国多数勘察设计单位的规模并不大，而且大多数勘察设计单位审计部门主要负责内部监督机构的控制。审计部门既要负责勘察设计单位的审计工作，又要负责单位内部的纪检责任。勘察设计单位内部缺乏风险管理的人员和内部控制监督的专业人员，大多数勘察设计单位的内部监督工作往往只是为了上级检查而做，没有将内部监督工作落到实处。与此同时，内部审计会提前通知被查单位，被查单位会将相关资料提前准备好，并且将审计的重点放在财务结果的审计上，忽视了经营效率的效果审计。科学性做出正确的判断，更无法对预算做出相应的控制。再其次，勘察设计单位内部的业务是一种订单式的业务类型，每个合同所涉及的金额较小，合同的数量较为庞大；并且客户对合同的执行进度具有决定权。而勘察设计单位缺乏把控能力，从而对内部资金计划和生产进度计划的准确性具有不利影響，无法将预算的真正作用充分发挥出来。

四、勘察设计类项目财务内控助力模式

（一）借助大数据分析强化项目预算精准性

通常来讲，财务内控关键工作主要抓住全面预算管理这条主线，为了全面达到全过程预算管理要求，需要依靠历史项目勘察设计成本数据展开分析。结合正态分布的密度函数，寻找预算资金额度。同时，为了满足新项目勘察设计要求，还应了解各个项目特点，并且预估资金特定弹性值，为了提高大数据高效性，在项目成本数据挖掘方面，应增加数据储备量，可以通过第三方咨询机构实现这一目标。

（二）下沉预算管理主体需强化合约管理

众所周知，项目团队是勘察设计类项目的重要人力资源保障力量。团队成员具有专业的知识以及技能实战经验等，能可以在一定程度上解决因信息不对称带来的问题，而且能够在内控过程中找到未来发展方向及发展措施。在笔者来看，可以通过在勘察设计类企业内部实施“市场招投标机制”，所有中标的勘察团队，都应和管理人员共同签订目标合同，在合同中不仅要规定甲方权利、责任，还要规定乙方责任及权利，并且明确成本控制红利归属内容。在项目团队按照合约完成具体任务后，预算资金可以按照具体的比例，选择是否提留，或者也可以将其作为奖励项目成员的基金予以发放。

（三）依托滚动计划法优化资金预算管理

所谓的滚动计划法，实则就是管理学原理中的关键管理方式，把其应用在勘察设计类项目内，需要技术人员和财务人员共同配合，针对勘察设计环节展开分解，并参照独立部分，分别作出造价概算。伴随勘察设计流程不断进行，财务部门需要在履行合约管理工作职责前提下，结合结算制度加强资金监管，并且为后一阶段的勘察设计活动拟定配置方案。这样一来，便为实施项目成本控制创造了约束条件。

（四）提升勘察类项目成本数据采集质量

主要就是通过大数据分析来加强项目预算成本控制项目进度这一点相互呼应，立足“互联网+”视角，勘察设计类企业在执行相关项目时，要努力完善局域网布局方案，依靠ERP软件平台，在搭建软件平台时，加强数据库管理效能，保障业务部门以及财务部门共享数据，形成联动机制，提升项目成本数据采样品质，并且也能保证项目成员结合自身成本控制目标完成日常工作，真正改善低效的成本控制现状。

五、勘察设计类项目财务内控助力成本控制的措施

（一）优化有关管理机制，梳理项目经营流程

负责勘察设计类项目的企业，应明确业务流程，优化具体的管理机制，明确每一个重要环节的关键内容。众所周知，财务管理是规范勘察设计类企业内部控制体系的关键构成部分。所以，需要结合企业具体业务情况以及项目情况，创建财务内控机制。联系企业内外部具体运营环境，全面评估企业财务风险，并制定有效的控制举措。与此同时，需要依靠高效的信息沟通以及内部监督机制，保障每一项控制措施落在实处。针对勘察设计企业具体情况，进行有效处理。这一过程中，凡是涉及的有关部门以及岗位，都要理清各自权限以及职责，辨别每一环节中有可能出现的风险因素，并且提前制定解决风险问题的预案。只有抓好内控管理工作，提高具体规则规范效果，才能保障财务内控管理效率。

（二）实施不相容职务分离控制，加强内部监督

在具体实践中，如果因一个人承担多项工作，而出现了舞弊行为，或者是失误行为，极有可能因掩盖错误以及舞弊行为做出不科学的举动。所以，实施职务分离控制计划，极有必要意义。为了防止后期出现错误行为以及舞弊行为，在落实勘察设计类项目时，需要企业在设计内部控制系统时，明确哪一些岗位以及哪一些职务是不可以兼容的，而且要明确各个部门以及各个岗位的具体权限和职责。只有创建互相制约以及监督的制衡机制，才能保障彼此协同进步，重点实施分离控制的不相容职務，通常包含勘察设计类项目中的业务经办-授权批准、稽核检察-业务经办、会计记录-业务经办等。

（三）重点控制作业环节及收款环节内容

1. 科学确定项目开发策略

这一过程中，不仅要明确项目开发策略，还要确定定价机制以及信用方式，这是作业环节的本源。优良的财务内部控制机制，对勘察设计类企业实施每一项项目其经营活动都有一定影响。如果财务内部控制机制足够优良，发挥了应有的价值，则可保障各项目以及经营活动顺利落实。所以，就要求勘察设计类企业加强市场调查，并且进行市场预测，组建专业的机构，制定有效的开发策略，严谨使用信用定价方式及价格定价机制，全面分析并且合理研究，以保障决策更科学能够真正适应外界市场的变化，符合企业未来发展需要。

2. 强化合同谈判

在勘察设计类项目经营行为中，合同管理这一环节不容忽视。合同管理通常涉及合同谈判、合同审批以及合同签订。首先，是合同谈判，需要勘察设计类企业全面关注用户的具体信用状况，针对用户信用等级进行评估，明确最佳的项目定价方法与结算方法。其次，在合同审批这一环节，勘察设计类企业应参照具体的规定程序，会前严格审批，针对重大销售业务，企业需要听从法律部门和财务部门意见。对于集体决策，每一个工作人员都不可擅自决策或者是自主改变集体决策方案。最后，在合同签订这一方面，勘察设计类企业应创建专业的合同范本，逐条规定每一条合同条款，防止条款内容不清，导致后期权利与业务不对等。针对极有可能出现的特殊事项，进行充分考虑，并且针对条款做补充说明，防止出现潜在财务风险。

3. 强化结算环节稽核管理

勘察设计类企业应严格执行项目合同，参照所列的项目，有条不紊地落实具体工作。在完工后应与结算部门取得联系，参照三方单据，核对每一项数据，如果发现单据不整齐，或者是数据存在异常问题，则应立即查明原因，并及时纠正问题，如果出现了重大差错或者出现了舞弊行为，则应按照具体规定处理相关责任人。

4. 强化应收账款管理

在勘察设计类企业进行财务内部控制管理时，应把应收账款管理列为重要的方案之中。一方面，需要优化应收账款管理机制，明确每一部门的具体责任，经营部门要有效落实应收账款催收工作，而财务部门应负责回收以及办理资金结算业务及监督回收业务。勘察设计类企业需要指定专业人员，定期与客户进行核对，主要核对应收账款以及预收款项，并将具体的信息传递到相关的部门。此外，勘察设计类企业还应优化业绩评价体系，改变风险导向型业绩评价方式，把应收账款定位成业绩评价的关键指标，激励企业权益职工重视应收账款回收率，并且防止财务坏账风险，提高财务内部控制效率，达到有效的成本控制效果。

（四）全面发挥预算作用

首先，勘察设计单位内部的财务人员要具备正确的预算管理理念，要提高对具体年度预算方案的重视程度，要将预算视为战略目标实现的管理工具。其次，要不断提高内部职能管理部门预算执行的刚性，以此将预算的真正作用充分有效发挥出来。最后，要重视预算监督及分析功能的提升，只有全面提高实际功能，才能发挥具体作用，及时并采取有效措施解决预算执行过程中所存在的问题和不足，对预算进行改进，这极有利于实现高效的成本控制目标。

（五）营造公开且民主的企业文化

勘察设计企业内部的组织，是以人力资本为核心生产要素的形式。然而，这种组织形式在分配企业税后收益的过程中，，并没有将重要的资本纳入分配的范围内，这样无法内部实现公平，并且不能真正将生产的积极性充分调动起来。鉴于此，勘察设计单位在新形势的发展过程中要在内部开展股权改革，可以让内部的核心员工持有一定单位的股权，这样既可以调动生产积极性，又可以实现公平。

（六）健全财务内控监管系统

健全内部控制及财务监督制度，是科学制定内部财务控制标准的关键保证。最为重要的一点是企业可以根据监控结果不断优化和拉近实际差距，从而促进企业内部财务控制的健康发展。

首先，勘察设计类企业应设立内部审计部门，由其独立地对企业的财务活动进行监督。内部审计部门应定期对企业内部财务控制进行评估，并出具相应的评估报告，对于其中发现的问题要追根溯源，标本兼治，彻底去根，避免头疼医头脚疼医脚的表面文章，及时为企业管理层改进财务内控决策提供相关支撑。其次，企业必须确保财务内控参与人员能够列席公司级别的所有会议，并知悉各个部门的业务操作流程。发现问题后，必须尽快将其报告给管理层。此外，勘察设计类企业应充分发挥普通员工的监督作用，建立适应他们实际情况的“报告管理系统”，其中应明确全员参与财务内控的程序、方式方法等，并执行相应的隐私权保护工作。涉及业务负责人的报告应与审计部门充分协调，以有效保护自身的合法权益，建立多样、动态的内部控制和财务监督体系，从而有效防止舞弊和财务违规行为，为企业正常发展提供重要保证。

六、结语

综上所述，财务内控管理贯穿于勘察设计类项目的始终。所以，就需要企业重视这一项业务。成功的财务内部控制工作，属于企业高效管理的重要手段，建立优良的财务内控体系，更有利于企业规范日常经营行为，降低财务风险，并持续增强企业核心竞争力，这对企业未来发展极其有利，能够帮助企业有效控制成本，在激烈的市场竞争环境下站稳脚跟，并创造更多经济效益。

参考文献：

[1]艾晶晶.企业EPC工程总承包项目财务管理存在的问题及对策分析[J].财经界，2021（26）：109-110.

[2]陈达，李恩杰，贾元璋.改进工程建设类资产登记  提高工程财务管理质量效益[J].国有资产管理，2021（08）：36-39.

[3]李志平.共享服务模式下的施工企业工程项目财务管理方法[J].财经界，2021（14）：115-116.

[4]马卫娟.工程项目财务管理存在的问题及解决对策[J].财会学习，2021（12）：35-36.

[5]刘金松.“一带一路”背景下海外工程承包项目财务管理问题研究[J].财务管理研究，2021（03）：59-62.

[6]范兴兰.项目财务管理在工程项目中的有效控制探究[J].会计师，2021（03）：39-40.

[7]梁胄.水利工程基本建设项目财务管理的现状及优化研究[J].纳税，2021，15（01）：131-132.

[8]蒙苑苑.勘察设计类项目财务内控助力成本控制的策略分析[J].经济师，2018（04）：103+105.

（作者单位：浙江數智交院科技股份有限公司）