内部控制视角下中小金融企业财务管理探究

高林林 山东汶上农村商业银行股份有限公司

中小金融企业普遍经营规模较小，缺乏雄厚的资金实力，加上市场竞争日趋激烈，中小金融企业的处境较为艰难。对此，中小金融企业要高度重视内部控制，并契合自身实际，基于内控视角，采取有效措施加强财务管理，在增强核心竞争力的同时，实现对财务风险的有效规避，并实现高效率和高质量的经营管理，减少运营成本，形成稳定的资金链，进而保障稳健发展。

一、内部控制视角下中小金融企业财务管理概述

对中小金融企业而言，内控视角下的财务管理对企业发展发挥着关键性作用。中小金融企业在内控视角下加强财务管理，能有效保障资金安全流转，减少出现风险的可能性，避免财务工作出现失误，还能提高财务管理各项工作效率，确保各项金融操作严格遵守企业的规章制度，且有助于强化内部监督，科学预测潜在风险。中小金融企业内控视角下的财务管理涵盖内部环境、监督监管以及风险管理等各项要素。内部环境为中小金融企业经营发展指明了必须遵守的各项规章制度；监督监管能为中小金融企业发展提供信息反馈；风险管理则为中小金融企业明确风险范畴，并制定规避防控风险的有效措施[1]。中小金融企业在内控视角下加强财务管理，有助于完善财务数据，进而实现稳健长远发展。

二、内部控制视角下中小金融企业财务管理存在的漏洞

中小金融企业经营规模相对较小，且缺乏充足的资金，从内控视角来看，中小企业财务管理主要存在如下漏洞：

(一)缺乏良好的内控意识和内控环境

中小金融企业受生存压力的影响片面重视盈利，忽视内部控制，对内控视角下的财务管理缺乏清晰深刻的认识，难以保障财务管理取得良好效果。中小金融企业未能夯实财务管理基础，缺乏科学合理的资源分配，在财务管理方面缺乏充足的人员配置，其授权审批难以充分发挥作用。中小金融企业未能深刻认识内部控制对于企业发展的重要性，未能清晰梳理内部控制与财务管理、风险控制之间的关系，未能针对内部控制制定长远的统筹规划。另外，中小金融企业缺乏完善的信息系统，未能在科学统筹和严谨论证的基础上建设信息系统，且信息系统建设未能与内控建设形成有效整合，极易引发“信息孤岛”现象，不利于增强财务管理效果。

(二)缺乏完善的财务监管工作机制

中小金融企业虽然能深刻认识到财务监管的必要性和意义，但在现实中缺乏完善的财务监管工作机制，难以保障强有力的财务监管，难以发挥财务监管的功能效用。同时，中小金融企业内部缺乏专职人员胜任财务监管工作，影响内部控制充分发挥其作用。另外，中小金融企业缺乏有效的监督评价工作机制。中小金融企业对于内控缺陷缺乏清晰明确的认定标准，未能对重大缺陷、一般缺陷做出准确的定义和量化，未能在深入剖析内控缺陷的具体性质和形成原因的基础上对之实施有效的归类管理。中小金融企业未能结合内控设计和内控机制运行实施问题整改，难以有效完善内部控制，彻底解决内控问题。加上监督评价人员缺乏较强的独立性，管理层和其他部门领导会干扰财务内控评价，难以保障财务内控的有效性。

(三)财务管理能力欠缺

中小金融企业的综合管理水平较低，财务管理能力相对欠缺。中小金融企业对员工提供的福利待遇较为微薄，难以招揽专业高素质的财务人员，加上储备资金较少，不利于内部控制充分发挥其作用。部分中小金融企业缺乏对资金的合理利用，资金发放和采购等行为较为随意，无法形成良性的资金循环，极易出现资金周转困难。另外，管理层对财务预算和财务核算缺乏严格紧密的监管，相关系统缺乏对财务状况的清晰梳理，对资金走向缺乏清晰记录，难以保障财务管理的高效性和有序性。

(四)缺乏系统全面的风险评估体系

中小金融企业未能针对财务风险评估设立合理目标，缺乏清晰明确的财务战略，未能通过对财务风险进行评估实现对重点风险的精准聚焦。同时，中小金融企业缺乏专业的财务风险评估管理人才，难以精准识别和科学评估财务风险，现有财务人员未能熟练掌握排查风险的有效方法，难以厘清财务风险。另外，中小金融企业未能针对财务风险构建全流程评估的有效机制，仅限于在财务层面对财务风险进行评估，极易形成片面的评估结果，难以准确反映企业财务风险的整体状况。

三、内部控制视角下中小金融企业财务管理措施

(一)增强内控意识和内控能力

中小金融企业要加强对内部控制的重视，增强内控意识。中小金融企业要以风险防控为主题开展讲座，组织财务管理人员展开讨论学习，督促引导财务人员定期参加相关学习培训，科学指导财务人员基于内控视角开展高效良好的财务管理工作。同时，中小金融企业要注意归纳总结内部控制方法，汲取先进有效的内控经验，增强内控能力。中小金融企业在开源的同时，要注意节流，对企业资产和流动资金进行合理安排，针对潜在风险制定科学的应急管理预案，一旦资金周转出现困难，及时采取有效措施加以应对[2]。

(二)优化内控环境和管理结构

中小金融企业要优化内控环境，严格落实规章制度，严格把关经营管理的各项环节，例如，对发票实施严格管理，加强报销管控，引导员工在潜移默化中增强内控思维。中小金融企业可在内部设立专门负责财务核算审批的机构，对财务数据和相关信息进行准确核算和严格审批。中小金融企业要引导管理层加深对财务内控的认识，针对财务内控实施科学的顶层设计，构建诚信为本、刚健有为的企业文化，引导员工树立良好的职业道德观念；加强对财务内控知识的宣传普及，将财务内控作为建设实施全面风险体系的重要内容；针对财务管理设立合理的中长期规划和具体目标，对财务管理确立正确的方向，明确财务管理在企业运营中占据的核心地位。同时，中小金融企业要对自身的财务内控体系进行完善，汲取借鉴相关经验，优化调整财务内控制度流程，方便财务人员对重大事项的积极参与；要明确牵头组织和落实执行财务内控的具体部门，对财务部门各项岗位工作职责进行科学划定，避免财务管理出现职能交叉、缺失等现象，秉持不相容岗位分离的原则，强化授权审批，减少财务人员可能存在的操作风险。中小金融企业要遵循分工牵制的原则，强化授权制约，契合自身经营规模和业务特点，科学制定完善的内控制度，并细化各项准则和实施细则，依托先进工具，利用有效方法，构建内控信息系统，实现高度的信息共享，严格监督财务操作系统，规避各类技术风险。另外，中小金融企业要培养专业高素质的财务管理人才，构建引进财务人员的工作机制，高薪聘用经验丰富的财务管理人才；在企业内部组织财务人员参加培训，提高现有财务人员的技能水平和综合素质；安排财务人员参与多岗位工作锻炼，促进对复合型人才的有效培养。

(三)对财务内控相关机制进行完善

中小金融企业要财务内控完善相关机制，要对财务预算管理机制进行完善，促进财务部门加强与各部门的信息沟通，及时全面了解各部门财务支出和业务开展情况，并结合部门需求形成科学预算。同时，要确保强有力的预算执行，对资金支出加强审批，对超预算支出形成合理的资金使用方案，在后续阶段跟踪资金流向。另外，企业要完善风险预警机制，科学分析财务数据指标，科学预估潜在风险，对市场变化进行密切关注，提前准确预判风险，制定针对性较强的应急预案[3]。

(四)加强风险评估

中小金融企业要采取有效措施加强对财务风险的科学准确评估，实现高水平的风险管控。具体可从如下方面着手：一是中小金融企业要清晰梳理风险评估的具体目标，契合自身战略规划和发展目标，综合考虑内部流程、客户、财务、创新与学习等因素，对长期目标与短期目标进行协调，既要科学制定财务类指标，还要兼顾非财务指标。二是对风险进行精准识别。中小金融企业要对各类潜在风险进行全面识别，不仅要对纯粹风险进行精准识别，还要兼顾机会风险，促进各部门加强协作，对跨部门风险进行精准识别。三是中小金融企业要对风险进行科学分析，并形成准确合理评价。要遵循相关性原则，对所识别的各类风险进行分类，深入剖析各类风险存在的关联性，评估法律风险、操作风险以及信息风险等可能引发的相关财务风险；根据发生风险的可能性，结合目标影响程度，对风险评估编制矩阵图，考虑风险偏好和限额，合理制定针对性较强的策略有效应对风险，实现对风险控制的有效加强[4]。

(五)加强对财务管理的内部监督

中小金融企业要加强对财务管理的内部监督，构建高效完备的纠偏机制。具体可从如下几方面着手：一是针对内控缺陷制定完善的认定标准，对财务内控缺陷的深刻含义和具体边界作出清晰解释，突出相关性，并与各类财务指标诸如营业收入、资本充足率、利润总额等相挂钩，对目标值进行合理确定。二是对监督评价的具体方式进行优化改进，对企业内部各项系统数据进行汇总，搭建高效完备的数据管理中心，设置风险预警模型，对财务风险及时发出预警，并实施自动控制，减少日常监督评价的工作量，重点关注无法实现自动控制的各类风险点，以人工方式加强控制，实施专项监督。三是在后续过程中加强评价跟踪，对内控程序进行检查，将内外部评价结合起来，对财务内控实施科学评价，实现高效有序的监督评价[5]。

(六)优化自身资本结构

对中小金融企业而言，其资本结构直接影响企业资金发挥其价值。对此，中小金融企业要优化自身的资本结构，促进资金最大化发挥其价值。中小金融企业要对财务预警机制进行构建，从各方面实时监测资金运行动态，找准资金配置存在的不合理之处，对之进行有针对性的整改，在不断的实践探索中，持续优化资金配置的具体结构，一旦出现不合理的资金配置，即及时将预警发出，提醒相关人员展开调整。中小金融企业要根据自身发展实况，不断对资金结构进行优化。中小金融企业还要对流动资金加强管理，对资金流向严加管控，追溯每笔经济活动的资金。同时，中小金融企业要对流动资金设置限额，一旦流动资金超出限额值，即对之实施严格审核，并对资金使用展开实时跟踪，直到完成回款，再次利用资金，在促进流动资金高效使用的同时，保障其安全。

(七)对融资风险加强管理

中小金融企业在经营发展的过程中，极易遇到融资问题。在融资活动中，潜在的风险较多。对此，中小金融企业要重视对融资风险加强管理。具体可从如下方面着手：一是制定科学可行的融资计划。中小金融企业在作出融资决策时，要对融资用途、规模以及资金使用期限等因素进行明确，并契合企业发展实况设置业务模块。中小金融企业要对融资目的形成正确认识，避免盲目融资。中小金融企业还要以资金使用期限作为依据，合理预留资金调整时间，增强融资科学性。二是中小金融企业要拓宽融资渠道，要深刻认识融资渠道单一的弊端，创新拓宽融资渠道，突破对银行融资的依赖。中小金融企业可依法对民间资本进行引入，据此对融资渠道进行拓宽，向不同板块分散融资风险，避免银行利率或者贷款政策调整对企业形成严重打击。中小金融企业要根据自身实际，探寻多元化的融资方式，增加资金流量，实现对融资风险的有效降低。

四、结语

综上所述，在内部控制视角下中小金融企业财务管理存在的漏洞主要体现在缺乏良好的内控意识和内控环境、缺乏完善的财务监管工作机制、财务管理能力欠缺、缺乏系统全面的风险评估体系。对此，在内部控制视角下，中小金融企业要通过增强内控意识和内控能力、优化内控环境和管理结构、加强风险评估、加强对财务管理的内部监督、优化自身资本结构、对融资风险加强管理等措施有效加强财务管理。■