企业审计工作面临的挑战及措施探析

丁锡锋

（天健会计师事务所）

一、前言

人工智能时代，大数据技术在审计工作中的应用体现出巨大优势，为审计事业的发展带来前所未有的机遇。将审计工作和大数据技术有机的结合到一起，可使传统审计模式的短板得到有效的弥补。但是，要想真正达成分析海量信息的目标，其难度仍相对较高，在审计工作开展过程中，运用大数据技术会出现一系列的问题，如何使大数据能够更好地支撑新时代背景之下的审计工作是现阶段审计人员以及企业需要重点关注的一个问题。

二、大数据在审计工作中的重要意义

以往审计工作的内容主要集中在对于不同的审计内容进行分析，对于不同类型数据之间所具有的关联性进行分析，并且在充分考虑分析结果的前提之下，对于数据的关联度进行有效的归纳以及总结[1]。但从实际开展情况来看，在分析数据关联性的过程之中往往难以达到预期的效果，这也在一定程度上限制了审计工作扩展的领域，伴随着大数据技术发展速度的进一步加快，上述问题得到了有效的解决[2]。审计部门可以在充分利用大数据技术的前提之下，快速地获得海量的数据，并且能够充分利用大数据技术所具有的数据处理功能归纳以及整理海量的数据，使得所获得的数据具有更高的准确性，这也使得审计工作开展过程中相比于以往来说能够实现准确性和效率的进一步提升。

三、大数据背景下企业开展审计工作面临的挑战

（一）审计平台方面的挑战

在大数据技术快速发展的大背景之下，审计工作的开展面临着越来越多的新挑战：首先是平台容量不足的问题，虽然很多企业都利用大数据技术进行了审计平台的构建，但是，伴随着审计数据的持续增加，审计平台也承担着越来越大的容量压力，这在一定程度上增加了平台崩溃问题的发生概率，甚至会使数据分析的准确性受到影响[3]。其次是审计平台安全性的问题，在实际开展审计工作的过程中，很多数据都是公司的重要数据，在大数据时代背景之下，会在一定程度上增加了其风险的概率。因此，企业也需要在充分考虑自身特点的基础之上，合理的构建数据安全预警系统，进而有效地避免重要信息丢失的情况出现。最后是审计平台自身运算能力的问题，在审计数据持续增加的大背景下，审计平台能否保证有效、准确地分析数据、有效归纳以及整理数据的关联性，这也是现阶段在大数据背景下开展审计工作需要重点关注的问题[4]。

（二）审计数据方面的挑战

以往在实际落实审计工作的过程中，由于数据收集的难度整体较高，因此，多数情况下都是采用抽样的方式进行数据的分析。但是，该方式有其自身的弊端，一些存在重要问题的企业会出现逃避审计核查的行为，进而导致审计工作开展的有效性相应地受到影响[5]。而在大数据背景下，获得的数据信息具有更加具体以及更加全面的特征[6]。因此，采用抽样审查的方式开展审计工作已经难以满足现阶段审计工作开展的要求，需要能够有意识的对于所有的数据进行归纳以及整理，这就在一定程度上提高了对审计部门的工作要求。首先审计人员面临着更大的任务量，要整理海量的数据，单纯依靠以往的审计工作人员往往很难做到，这就需要企业自身能够强化人事招聘，并且确保审计工作能够在有序以及正常的状态下展开。其次要能够使得审计数据的准确性最大限度地得到保证，在审计部门规模扩大的前提下，审计的环节也在持续增加，要想确保审计结果的准确性，则需要能够在新的形势下，加大对于审计工作的管理力度，尽可能地减少信息出错难以溯源或是员工谎报信息的情况。

（三）审计取证方面的挑战

从取证方式的角度来进行分析，主要面临着三个方面的挑战：第一个挑战是审计工作开展的过程中不仅存在种类杂的问题，而且具有数据多的特点，在需要进行数据提取、审计业务落实的过程中，企业取证的难度相对较高。第二个挑战是在实际取证的过程中，要能够结合各种分析方法以及分析软件进行数据的分析，这就需要审计人员能够用最短的时间对于数据的可用性以及真实性进行判断，之后，再展开数据分析的相关工作，这也在一定程度上对于审计人员的数据筛选能力以及专业技能提出了更高的要求。第三个挑战是大数据的时代背景下，数据方式也在相应的发生着变化，要想达到对于电子数据进行追本溯源的目的，其整体有着较高的难度。而在需要针对相应的数据实施取证研究的过程中，很多数据往往存在多源头的特点，难以确定数据的真实性。

（四）审计人才方面的挑战

从以往的工作情况来看，审计人员在面对新的审计工作方式的时候，往往在接受专业技能的培训后，还需要经过长时间的实际操作以及持续学习才能够适应新的审计工作方式。在新的审计工作形式背景下，一些从业年限较长的审计人员往往需要摒弃以往的操作经验，对新的审计工作形式进行重新的适应，而这样的转变对于一些老员工来说难度相对较高。从我国现阶段审计人员培训的角度来进行分析，其整体依然比较薄弱，尤其是一些审计人员面对新的审计工作形式的时候适应的能力十分有限，在分析以及整理数据方面难以达到现阶段审计工作的实际开展需求，这也是现阶段企业审计工作开展过程中所面临的另外一个重要的挑战。

四、大数据背景下企业开展审计工作的具体措施

（一）创建大数据配套平台

要想在企业审计工作开展过程中融入大数据技术，对于企业来说，则应该提前进行大数据平台的构建，使得审计工作开展能够拥有扎实的数据基础。除此之外，审计相关工作的开展与审计平台的相关数据之间也要具有较高的适配性，方便审计人员在开展审计工作的过程中能够及时获取数据，对于数据之间的关联性进行有效的分析整理。另外，企业在审计工作的开展过程中还要能够做好电子审计数据的安全管理工作，尤其是对于一些与企业隐私相关的审计数据要加大管理的力度，这就需要企业能够及时地针对自身风险预警系统以及网络安全保障系统进行有效地强化以及更新，结合自身实际需求进行数据备份库的构建，尽可能地降低数据丢失或是数据外泄问题的发生概率，使得审计工作开展过程中的安全性能够最大限度地得到保证。

（二）对审计工作方式进行优化创新

大数据时代，要从全方位的角度对数据进行归纳分析，确保所获得的信息具有更强的准确性、全面性，更高质量地实现审计工作的目标。在具体转化的过程中，可从以下两个方面入手：首先，要深化对于大数据的认知，审计工作开展的最为主要的目标就是在不同类型的数据之中将有用的数据归纳以及整理出来，进而获得所需要的结论。因此，作为审计人员来说，则需要对大数据的相关知识进行主动积极地学习，在理论与实践相结合的基础上，创新审计工作的开展思路。其次，要对审计部门的管理方式进行有效的优化，充分发挥大数据技术所具有的联系作用，强化不同部门之间的有机协同，使得审计工作开展过程中能够真正实现多部门的共同处理，构建审计专业小组，对审计工作进行引领。

（三）加大审计方面人才的培养力度

审计人员在具体工作中，不仅要整理归纳不同类型的数据，还需要参与到审计工作的每一个流程中，这是一个十分复杂的过程。因此，需要审计人员能够具备扎实的专业基础，满足大数据背景下审计工作的实际开展需求。在这样的背景下，做好审计人员能力培养的相关工作则十分有必要，需要有效强化针对审计人员的专业技能培训，促进审计人员水平以及能力的有效提升，强化审计工作的实践开展效率，进而促进审计进度的有效提高。另外，还需要强化审计人员的思维能力，对其工作模式以及思维模式进行转化，使其在大数据的背景下对于审计方式能够有更高的适应度。企业对员工的学习也需要加强鼓励，促进审计人员思维的拓展，对审计工作模式进行有效的创新，做好复合型审计人才的培养工作。

（四）完善审计取证的具体手段

在电子数据进行取证的过程中要不断地完善取证的方式。对于电子数据的来源要做好登记，对于审计工作开展过程中所使用的分析方法、计算工具以及具体的数据等都需要进行完整的记录,方便后续在核查的过程中能够及时溯源。每天对于审计工作所涉及的数据都需要进行备份，尤其需要做好原始数据的保存工作，尽可能避免数据被人篡改而无法对原始数据进行核对，加大对电子数据的监管力度，降低数据泄露或数据丢失问题的发生概率。

五、结语

大数据时代下，在审计工作开展过程中，审计人员的专业技能水平有待提升、审计平台风险增加以及电子取证困难成为了现阶段需要解决的主要问题。要想使得上述问题能够真正得到有效解决，则需要提高审计人员专业知识水平，确保大数据和审计工作的开展能够有机结合，对审计模式进行有效地创新。尤其需要加大对于电子数据的监管力度，记录好数据的来源，为后续进行审计数据的核查打下良好的基础。总而言之，企业应在充分考虑自身数据的基础上，合理的利用大数据的分析作用，对于重要数据进行深度地挖掘，促进企业工作效率的整体提高。