商贸企业纳税筹划分析

2023-01-20胡南钧

中国市场 2022年36期

胡南钧

(宁波大库商贸有限公司，浙江宁波 315400)

1 商贸企业纳税筹划的必要性

税收筹划主要是指纳税人以税收环境为基础，遵循税法原则，规避税收风险，控制税收负担，实现企业利润最大化目标的方法。做好税收规划和管理可以有效降低商业企业的各种财政风险，增强生产运营过程的可靠性和安全性，促进经济效益，保障企业的稳定长期发展。

企业在运营期间要缴纳个人所得税、增值税、加算税、印花税、所得税等各种税金，税金负担相对较重。企业要想有效减轻税收负担，就要制订合理的税收计划，及时掌握最新税收政策，熟悉相关法律和规定，明确相关工作流程，保障标准化的会计活动，将与税金相关的危险降到最低。纳税人税项明确，报税准确，纳税及时，可以有效避免偷税对企业经济声誉的影响，这也是税收计划的主要目的，表明税收计划和管理对企业财务会计的标准化和实际经营能力的提高具有重要作用。从当前市场发展来看，利润是商贸企业发展和生存的重要支撑基础，如果获得利润必须降低成本，科学合理对税收进行统筹和管理可以有效地降低税收成本，降低支出，进而促进企业长期发展[1]。

2 商贸企业纳税筹划的可行性

商贸企业可以通过增值税转移功能进行税收筹划。虽然商贸具有税金转移功能，但很难完成转移。在新的税收政策指导下，企业使用税收政策因不同地区存在很大的差异，不同行业的企业所适用税收政策也有很多的不同，税收政策更加的细化，更具有针对性，而企业增值税税法的构成也存在差异，进而使得企业纳税筹划工作具有可行性。

3 商贸企业纳税筹划存在的主要问题

3.1 商贸企业纳税筹划方法单一

目前，中国企业税务筹划包括会计核算方式的选择和税收优惠政策的使用。随着新政策的深入实施，越来越多的企业开始关注税务筹划和业务筹划，认识并合理利用税收优惠政策可以防止高税率的产生，减少企业所得税的征税，同时企业在执行税收筹划业务时，也可以认识到选择科学合理会计方法的重要性，即科学合理的会计方法可以延长公司的纳税期限，保证公司的纳税不变，还为企业增加节税效益，同时提高企业的收益。近年来，商业企业的纳税筹划方法并不单一。理论上所有企业的纳税都属于税金计划的范畴，在实际税收调度工作中由于税收类型和产业不同，各企业的税负弹性大不相同，基于税负的灵活性，我国纳税筹划方法更加多样化，应该更加细化和优化，不同的行业、不同的企业、不同的地区制定最合理的税收筹划方法，以税负灵活性较大的税种为切入点，按照企业间经营规模和税收筹划方法执行税收筹划，所涉及的工作涵盖多个方面，例如税收优惠、财产税、资源税、所得税等[2]。

3.2 对于税收筹划缺少正确的认识

当前，许多商贸企业对税务筹划工作的认知度不足，无法体会税务筹划工作的重要性，更加没有办法正确理解税务筹划工作，对税务筹划工作存在一些误区，主要表现在以下两个方面：其一，部分企业对税务筹划存在差异，认为商贸企业只要按照规定进行纳税，尽到纳税义务即可，没有必要进行税收统筹；其二，有的企业错误认为统筹税收是违反国家政策和规定的不合法行为，由于对统筹税收的认知度不足，甚至有些企业依然偷税漏税。纳税统筹对商贸企业非常重要，有些企业没有正确领悟税收筹划的意义，企业负责人并不重视税收筹划工作，认为只要和税务当局建立了良好的关系，就会使企业获得税收优惠。我国大企业和中小企业都存在这种现象，企业主要负责人要引起重视，杜绝此类事情的发生，由于企业负责人对税收统筹的误解、我国税法的监督体系的不完善以及相关的法规不健全等因素影响，直接导致企业对税收筹划并不重视。

3.2 缺乏专业的税收筹划专业人才

税收筹划具有较高的技术和知识要求，税务筹划工作人员要具有保障税务策划成功的能力，这也在一定程度上体现出税务筹划工作人员自身价值。税收筹划是利用国税优惠政策为企业达到节税目的而采取合理措施。税务筹划工作人员必须具备专业的对税收政策深入加工的能力，保障税收统筹方案的合理性和合法性。优秀的专业税务筹划人才必须具备扎实的理论知识和丰富的实务经验，参与税收筹划的员工应在实践过程中不断增强自己的综合水平，使我国税收筹划从浅层次走向深化，从初级阶段走向高级阶段。中国税务规划起步较晚，相关经验不足，尤其缺乏专业税务统筹人才，一些比较小的贸易公司没有设置税务岗位，缺乏专业的税收统筹人才和法律人才，很难对各种税法和规定进行深入的理解和研究，也没有能力通过税收筹划为企业创造经济利益。中小商贸企业税务统筹人才的稳定性相对较差，人才流失频繁。一些商贸企业的经营者不重视税务统筹，特别是中小企业认为财务部门的人完全就可以负责税务统筹工作，由于专业能力不足导致企业税务统筹工作很难深入，实际上税收统筹工作人员不仅要非常熟悉当前国家的政策和税法，还要具备优秀的财务管理能力和学习能力。但是，目前我国税务筹划人才预备费相对较少，而且大学也没有开设专门税收统筹课程，而是将其纳入财政管理课程中，因此，大学的税收统筹人才输出受到限制[3]。

4 税务筹划与管理的主要措施

4.1 相关工作人员必须要详细的了解税务机关的工作流程

我国税法的一个重要特点是强制性，税收的强制性表现在负有纳税义务的企业都必须遵守国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，这是税收具有法律地位的体现，如果出现了税务违法行为，国家可以依法进行处罚。税收筹划工作都必须按照税法的要求进行，无论何种税种，在实际实施过程中都存在一定的可控空间，面对税法未明确规定的行为，税务机关根据实际情况可以作出相应的决定，决定公司是否缴纳税金和手续费，实际上给企业的税收统筹工作带来了困难。因此，在日常税务筹划过程中，相关负责人要主动与税务机关工作人员联系，如有不确定事项，要亲身征求税务机关工作人员的意见。只有在人力认可的情况下，才能进入相应的税务筹划业务[4]。

4.2 重视投资决策阶段的税务筹划管理工作

企业财务管理的重要部分是投资收益，就是企业进行投资所获得的经济利益，企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报，是企业利润总额的重要组成部分，并且其比重发展呈越来越大的趋势。在投资前要明确投资方向，了解国家最新的经济政策和税收政策，特别是一些地区产业优惠税收政策制定合理方案进行投资，在其他方面区别不大的前提下，优先考虑在低税率地区投资设立公司。此外在自有资金有结余时，投资理财产品时除了把控好投资风险外，还要提前规划了解不同产品的理财收益税负高低，如不定期浮动类理财收益是不固定的，因此收益免缴增值税的，只需要收益缴纳所得税，缺点是收益率波动、风险相对比较高；固定收益类理财利率相对较高，风险也小，但是需要缴纳增值税和所得税，最终哪款适合本企业，需要提前筹划好。

4.3 提高企业人才水平与重视度

税务策划业务需要专业人才，企业应注意人才培养。其一，企业内部定期对公司的税收统筹相关工作人员进行培养，邀请税收统筹相关专家进行讲座，提高企业税收统筹相关工作人员的综合素质。同时建立严格的奖惩制度，促进提高税收统筹相关工作人员学习积极性，促进税收统筹相关工作人员学习新政策和税法。其二，企业的人力资源部要为企业吸收具有扎实的专业知识和经验丰富的税务筹划人才，壮大企业税收统筹人才队伍。在税务策划工作中，商业领导的意识总是起着重要的作用，只有领导充分重视，策划工作才能顺利进行。

4.4 做好企业的内部管理

商贸企业部门要注意沟通协调，相关部门要对拟实施的税收统筹方案进行分析研判，科学选择能够最大限度实现企业价值和降低税收的统筹方案，企业税收统筹方案也要随着内部和外部环境的变化而及时调整。商贸企业要建立和完善企业财政管理系统，为税务统筹工作顺利进行提供保障，同时要完善税务信息管理系统。在企业财务风险管理过程中，利用信息技术规避企业面临的税收风险。

4.5 相关负责人要具体问题的具体分析

从现实分析纳税筹划工作的开展没有固定的模式，所以，商贸企业的纳税筹划工作负责人员在进行工作的过程中，就必须坚持具体问题具体分析的原则，以企业的实际情况为主要依据，进行纳税筹划方案的合理规划，避免生搬硬套问题的出现。另外，相关工作人员在对纳税方案进行选择的过程中，还必须要有发展的眼光，在确保短时间内提升企业经营利益的同时不能影响企业的长远发展。所以说，必须要根据企业的实际情况，对纳税筹划方案进行针对性的完善，避免由于纳税筹划方案的不合理而影响企业的发展[5]。例如商贸企业在采购商品时，一般都有返利、搭赠等销售政策，对于这些有不少企业为了少缴增值税，收到返利时未冲减进项税，最后导致被税务查到补缴税金，并产生了滞纳金，还影响了企业的纳税信用等级。

4.6 对稽查方法进行创新，加大查处力度

近年来，很多的商贸企业的财务管理情况比较混乱，要改善这一现状人们须从传统思维中解放出来，进行大胆创新，通过对商贸企业以往的涉税案件中的细节进行剖析，从企业的采购、库存和销售进行重点的排查，对企业的经营纳税情况进行全面的清查。比如说，在检查商品流通企业的过程中，要对企业的经营和纳税情况进行深入细致的分析，对其库存商品明细账、银行账、购销合同、实物盘点表等进行认真的核对，并通过询问了解、内查外调等方法确定是否存在隐瞒收入、账外经营、偷逃企业所得税等违法行为[6]。

4.7 零关税环境下我国进出口商贸发展的应用

进出口贸易是国家参与国际市场竞争的重要表现，进出口贸易可以控制不同国家市场上的供求关系，促进生产要素的充分利用，提高生产效率，优化国内产业结构。进出口贸易加强国家间经济联系、促进经济发展和贸易全球化，对中国经济和商业发展产生了巨大影响。深刻分析和掌握国际贸易对目前的发展动向和特点，把握经济带来的各种机会，具有非常重要的意义。随着全球一体化进程持续加快，要适应不断变化的国内外环境，必须持续改革国内市场，改革对外进出口政策。进出口贸易的发展加快了我国工业化建设的速度，经济结构也得到了改善，同时，免关税政策的实施使一大批国外先进能源材料和技术装备持续进入中国市场，极大地促进了我国高科技的有效发展[7]。

4.8 完善企业筹划目标

给商贸企业设定多个税收规划目标是为了企业稳定和长远发展，同时企业在业务流程中受到多个税收政策的影响，业务流程复杂、多变，必须制定科学合理的统筹方案进行有效引导，促进税收统筹工作顺利进行，有效减轻企业负担。企业税收统筹工作并不是单纯地降低税收成本，减少费用，而是在制定统筹时就要充分了解企业资源配置和市场环境，将商业活动与财务管理活动结合起来，促进税收统筹工作顺利进行，最大限度地提高企业效益[8]。