浅析高新技术企业认定中的潜在风险点与防范对策

2023-01-18赵志威张园淋马鹏

甘肃科技 2022年11期

赵志威，张园淋，马鹏

（甘肃省计算中心，甘肃兰州 730000）

高新技术企业作为国内技术创新能力较高的企业群体，在实现国家创新发展战略、促进经济增长、调整产业结构和创造社会财务等方面起着重要作用[1]。同样企业在获得高新技术企业之后，不仅提升了企业自身的品牌价值，还可以享受包括财政、税收、金融、贸易等一系列优惠政策。但由于部分企业对于《高新技术企业认定管理办法》掌握不透彻，在组织申报材料的时候往往容易忽视潜在风险点，导致企业无法通过认定，或者在通过认定取得高新技术企业资格后接受相关部门监督检查时留下隐患，所以从认定管理工作实务出发，指导企业有效规避申报认定时可能存在的风险点是非常必要的。

1 高新技术企业认定潜在风险点

根据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）中的认定要求，企业在认定高新技术企业时需同时满足八个条件[2]，其中知识产权、科技人员，研发费用，高新技术产品（服务）收入以及科技成果转化这几项中潜在风险点尤为突出，具体如下：

1.1 知识产权支撑性弱

知识产权是认定成为高新技术企业的重要条件之一，同样也是反映企业研发实力强弱的标志，很多企业由于不重视研发，或者在研发项目实施过程中管理不规范，对于可能产生知识产权缺乏保护意识，不注重企业产出的知识产权的申请与已拥有知识产权所有权的维持。致使出现了在申报前临时组织一些质量不高、对其主营业务支撑性不强的知识产权。或者委托中介机构代理申报一些容易授权的知识产权，比如实用新型、软件著作权和外观专利等，而这些并不能在企业的实际经营生产进行有效的成果转化。

1.2 科技人员界定不明确

高新技术企业中所指的科技人员是指企业在认定前一个会计年度中直接从事研发活动和从事研发活动管理以及提供直接技术服务的人员总和，同时还包括累计在企业中实际工作时间在183 d以上兼职和临时聘用人员。相对来说高新技术企业认定中对科技人员的定义较为宽泛，这就造成了很多企业在实际操作环节中，无法明确界定企业自身科技人员数量。有时为了凑够科技人员占比或者提高科技人员占比以彰显企业科研实力，将原本与科研活动完全无关的人算成科技人员，为后期研发活动中参与人员的确定和人员费用的归集留下了不确定的因素。

1.3 研发费用归集混乱

研发费用的产生是依托于研究开发活动，而认定管理办法中规定对产品的常规性升级或直接应用类的活动所产生的费用并不可以归集为研发费用，只有具有明确目标的研发活动所产生的费用，才可以被归集为企业的研发费用。但经常有企业不注重研发活动的项目资料整理和归类、对于研发活动有关的原始票据和研发费用结构明细表也没有如实地归集和整理。甚至有些企业在申报当年临时拼凑编撰研发活动的相关项目材料，或者调整申报前三个会计年度的账务，将实际生产过程中并没有发生研发费用纳入统计，已达到符合比例的研发费用。

1.4 高新技术产品（服务）收入归集不合理

依据《高新技术企业认定管理办法》的有关规定，申报企业应当自主合理归集高新技术产品（服务）收入后，再由具有资质且符合《高吸技术企业认定管理工作指引》相关条件的中介机构出具高新技术产品收入专项审计报告[3]。但很多企业对自身的高新技术产品（服务）收入没有明确的界定也没有经过权威机构鉴定，将没有核心知识产权支撑的产品服务收入纳入统计范围，或者将与其申报技术领域和知识产权完全不相关的其他收入算作其高新技术产品（服务）的收入，以达到认定比例要求。

1.5 拼凑成果转化材料

部分企业对于《促进科技成果转化法》中关于成果和成果转化的理解不够全面透彻，单纯的为了在高新技术企业评定环节里的科技成果转化能力项得到较高的分数，在提供科技成果转化证明材料时东拼西凑，将论文、专著、知识产权等不属于成果转化的内容列入其中。上传的证明材料也不能很好地证明该项成果转化的实际情况，或者将知识产权、研发活动、高新技术产品（服务）收入等证明材料错误的上传。

2 风险点产生原因分析

对于以上可能产生的风险点，主要原因主要是企业管理不规范或者相关财务制度管理混乱造成的，大致原因有以下几个方面：

2.1 企业研发管理体系混乱

研发活动作为生产活动的前端，是推动企业科技创新和持续发展的动力。尤其是作为高新技术企业，研发活动的开展以及研发费用的合理归集更是企业认定时的必要条件。但是很多企业研发严重滞后，同时还存在研发与生产经营活动相脱节的情况。甚至有很多企业认为研发活动投入大，存在产出低以及研发失败的风险，因此更加不愿意主动研发。另外由于企业研发管理体系混乱，已开展的研发项目在项目设立之初就缺少相应的立项文件材料，无法明确该项目中的起止时间、参与人员、相关费用等。同时在研发过程中研发部门与财务部门没有进行有效的沟通，不注意过程留痕和相关人员工时和费用的记录，导致在后期的相关费用归集上出现了糊涂账。

2.2 企业人事制度不健全

企业相关管理制度是否健全尤其是人事管理制度，可以直接反应出企业管理水平的高低，很多小微型科技企业在人事管理制度方面仍存在很多欠缺，在企业经营中往往过于强调成本的控制，而忽略了人才培养、人才绩效评价奖励制度的建设，不仅在薪酬方面不能满足员工的需求，而且员工也没有归属感，给企业经营埋下了人员流失的隐患。在企业用人相关程序的合规性上也不够完善，过分强调人才的综合利用，对员工岗位划分不明确，经常出现一人多岗的情况，使员不能真正发挥其专业特长，打压了员工的积极性和创造性。部分企业法律意识淡薄，存在不与兼职人员或临时聘用人员签订劳动合同，不为员工购买相应社会保障的情况。

2.3 财务人员专业能力弱

部分科技型企业的负责人更注重开拓市场和拓展销售等渠道，着眼于企业所能产生的直接经济效益，更加重视强企业中研发和市场销售人员的培养，而对财务人员存在一定的轻视。认为财务人员的工作职能仅限于为公司做报表、记录凭证、税务系统报税等工作，并不会为企业带来直接经济效益。因此很多企业为了降低财务方面的人工成本，都会使用较低的价格雇佣代账会计或者外包给代理公司进行管理。这也造成了企业在财务管理方面不能拥有更多自主权，加之部分代账财务人员业务能力弱，法律意识淡薄，只是根据企业管理者的需求编制或篡改财务数据，而不按照相关行业法规进行会计核算和报表编制，结果出现一个企业两本账的情况。

2.4 科技成果转化能力不强

企业科技成果转化是完成科技创新活动全过程的“最后一公里”，成果转化是否顺利，很大程度上决定了科技创新活动的成败[4]，也是成果转化材料是否真实的重要依据。企业在实际经营生产活动中存在成果技术不够成熟导致无法转化、或者和高校科研院所产学研合作机制不通畅等问题，企业对认定管理办法中的科技成果转化定义和科技成果转化形式理解不透彻，单纯的为了达到“近3年内科技成果转化的年平均数大于五项”的评分要求，刻意地拼凑一些完全不是成果转化的内容。

3 如何有效防范风险点

以上提到的风险点和产生的原因，恰好是高新技术企业认定中的“研发、成果、产品（服务）收入”三个最重要的环节，企业提交的所有申报认定材料都是围绕这三个环节开展。

研发活动中囊括企业科技人员的培养进修、职工技能培训、优秀人才引进以及人才绩效评价奖励制度、内部研究开发机构、相应的科研条件、研究开发的组织管理制度、研发投入核算体系、RδD证明材料、研发费用辅助账、研发费用专项审计报告等；成果中包括企业知识产权，科技成果转化证明材料，科技成果转化的组织实施与激励奖励制度等；产品（服务）收入包括企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标的具体说明，产品的生产批文、认证认可、相关资质证书和质量检验报告，以及产品的销售合同和发票等。由此可见以上三个环节基本上涵盖了所有申报材料的信息，应从以下几方面采取措施防止可能发生的风险：

3.1 明确知识产权的研发方向

对照企业主营业务方向开展目标性明确的研发活动，依据管理办法中规定对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》的规定，企业研发活动产生的知识产权、成果转化、高新技术产品（服务）等相关佐证材料均要围绕所确定的高新技术领域研发方向展开。

如何明确地界定企业从事的业务领域属于哪个高新技术领域，主要通过企业的关键技术进行判断，例如企业营业执照上的主营业务，通常确定了企业所从事的行业领域，也确定了企业的项目研发领域、产生的知识产权领域、高新技术产品（服务）收入领域。其次看有知识产权支撑的高新技术产品（服务）收入占比，如产品收入大于50%，则支撑该类产品的技术所属于该领域，即为企业所属的高新技术领域。

3.2 研发活动的规范和费用的合理归集

要做到研发费用的合理归集，必须全流程做好研发活动的管理与记录。以明确的研发目标为导向，由研发部门起草好项目的立项任务书，包括项目的起止时间，整理完善参与人员的背景资料和项目分工等，并与财务部门积极沟通做好项目的研发费用预算。财务人员可以根据《工作指引》里提供的“企业研发费用结构明细表”为基础，编制费用归集的相关表格交由研发部门，由研发部门根据不同研发项目的实际情况，实时、据实地做好工作台账记录。对于生产与研发共用的设备、场地等要能够明确地分摊处理，保留好所有的原始凭证材料，包括领料单，用料表等。在项目完成之后有财务部门完善研发费用辅助账，做到研发费用的归集有据可查。

3.3 做实科技成果与科技成果转化

很多企业都将科技成果与科技成果转化这两个概念混为一谈，认为企业拥有多少个科技成果，就代表企业有多少项科技成果转化。科技成果包括有效的专利、国标、行标、各类成果项目奖项、经登记的技术交易合同等材料。而科技成果转化是对科技成果进行的后续试验、开发等直至形成新产品、新工艺等活动。两者在时间上有先后的逻辑关系。是先有成果后有成果转化，因此企业获得了科技成果，并不代表企业就有能力对其进行了转化。

企业在理清两者之间的逻辑关系后，需要将研发项目，研发人员、通过研发项目获得的对应知识产权、研发费归集、科技成果转化、高新技术产品（服务）收入之间的内在逻辑联系一一对应起来。同时将科技成果转化总体情况与转化形式、应用成效的逐项进行清晰、准确、充实的说明。对科技成果转化的相关证明材料，要做到尽可能地详实有效，将申报前三个年度的成果转化的材料，如产品检测报告、样品、样机、销售合同和销售（服务）发票等逐个对应。

3.4 提高财务人员专业知识水平

企业管理者在经营企业时应树立正确意识，摆正对财务工作职能和财务人员的认识。在招聘财务人员时，应当把会计人员职业道德放在首位，还需兼顾拥有较高的专业技术水平。具体来说，一是要加强对财务人员的管理和会计职业道德的评价，将评价结果与会计人员的薪资挂钩，引导企业会计人员树立正确的职业道德；二是要强化财务人员的培训和继续教育，提升其专业能力，随着市场经济的深化和信息技术的发展，传统的记账会计模式已经不能满足市场需要，管理型的会计将会成为新的需要；三是培育与本企业相适应的财务人员，企业具有经营多样性的特点，而财务人员也应该根据企业的生产经营需要，确定财务人员职能定位，重视管理；四是需要加强财务部门与其他部门人员的沟通，财务部门是作为企业所有经费的统一出入口，需要协调采购、研发、销售等各个环节部门，因此需要较好的建立良好的沟通机制，掌握企业全面的情况。