基于财务战略的民营企业纳税筹划研究

■刘小钦

（福建华南女子职业学院）

引 言

民营企业在我国的经济中是非常重要的组成部分。现代市场经济的日益完善给企业带来了非常激烈的竞争环境。所以民营企业为了提高自身的核心竞争能力和运营建设效应，就必须从纳税筹划方面加以优化，以此来有效降低经营成本并实现更高的经济效益。

1 民营企业开展纳税筹划工作的必要性

民营企业落实纳税筹划工作能确保自身得到更大的经济效益。因为他们在经营建设的过程中难免会产生各种费用支出，那些非盈利性的财务支出在整体上占的比重很大，所以民营企业运营的时候向政府部门缴纳的税款便是那些非盈利性支出。这项工作的落实需要建立在国家的税收政策和相关税收法律法规为中心，对各项资金的投入和经济效益分配都必须合理的进行调整，以此来确保纳税工作的合理合法性，同时促进自身经济效益提升。落实纳税筹划工作能够帮助民营企业提高自身市场竞争能力[1]。现在我国对外开放政策的推动下很多国外的企业也纷纷融入中国市场参与竞争，民营企业与那些国企和国外的大型企业相比较而言他们自身的资源和市场占额本身就不具优势，要想在竞争激烈的市场环境中生存下去，就必须考虑到如何才能将生产经营成本降低然后提高经济效益，有效的落实纳税筹划便能够帮助民营企业达到这个目标，从而进一步实现可持续发展。开展纳税筹划可维护民营企业的合法权益，企业在财务管理工作当中时刻都会受到国家法律法规政策约束，而且在预算与核算中包括很多潜在风险隐患，主要有给政府缴纳税款重复或者偷税和漏税，如果这些现象发生对企业造成的是经济损失甚至会受到法律制裁。纳税筹划的开展能够帮助企业合理排查一些隐患，并且将其提前发现并排除，保证民营企业自身合法权益不受侵犯，也能对内部的资源资金以及设施设备和产业进行升级优化。

2 财务战略基础上民营企业纳税筹划工作存在的问题

当前国内多数民营企业纳税筹划这项工作的认识程度不高，因为大多数企业的领导把关注的重心都放到了如何才能取得更大的经济效益，认为纳税是财务部门和相关人员的任务，所以这项工作一直以来都没有得到重视。领导作为企业的领头人物，他们在观念上认为只要按照国家的法规政策按时缴纳足够税款即可，却没有意识到纳税之前对各项经营建设活动进行筹划能有效降低成本并提高自身竞争力。有些民营企业的领导已经意识到进行纳税之前展开科学合理的筹划有很重要的意义，并且要求财务部门和安排工作人员认真对待[2]。但从实际工作开展的情况上来看财务部门和其他部门的工作人员之间并没有构建合理的连续合作关系。整个纳税筹划体系构建缺乏完善性。现代化企业在经营建设的过程中最为看重的就是技术和人才，如果各部门和工作人员都不积极参与纳税筹划当中并构建更为科学完善的体系，那么这项工作的价值便无法发挥，整体效率非常低。现在的民营企业内部税务筹划工作由财务部门的工作人员全权开展，未曾设立专门负责纳税筹划的机构，所以工作的效果往往差强人意。纳税筹划是一个严谨性和专业性很高的工作，他对负责人员的专业素养和技能要求的标准比较高，现在各大民营企业在展开纳税筹划工作过程中普遍存在着业务流程不规范且专业不强等一系列问题，这不仅严重影响到纳税筹划工作开展，对企业的运营建设也极为不利。产生以上问题的主要原因就是民营企业在人才的招聘和培养方面没有重视，导致人才有所缺失，人员流动较大而且人才储备不足。绝大多数民营企业开展纳税筹划工作的过程中他们只对某个项目或经济活动去开展，缺乏专业的纳税筹划方案，导致以后形成的收益无法实现最大化。另外，多数民营企业都是在经过一些损失以后才意识到纳税筹划这项工作的重要性，但这个时候损失和风险已经出现，是无法再去弥补的。短时间内纳税筹划工作很难做到面面俱到，工作的质量和效率明显不高。

3 民营企业发展财务战略的战略思路

传统民营企业的财务战略就是在某些业务活动实施之前对他展开的经营构思，设定相对应的方案和某些制度体系，让这些中长期的计划能够更加科学系统和具体化，这样就形成了一个完整的战略计划。而民营企业发展财务的战略基本思路包括以下7个：第1个是完善财务管理基础性工作，提高企业财务管理从此，注重对人才的招聘和培训，建立完善制度体系对于企业内部加以管控。第2个是分析企业目前在市场当中所处的环境和地位，选择最为合适的战略模式，分析其中存在的一些影响因素，确定这种战略模式是否合理。第3个是财务战略的资金运营管理，应当做到合理的规划和高效使用，与国有企业相比较来说民营企业因为外部的投资和内部资金调控能力有所不足，所以怎样才能加强内部资金管理和使用效率非常重要。第4个是财务战略中的资本结构优化，客观的分析负债率，尽可能少负债，但也要优化其中的结构确保它的合理性。第5个是对于民营企业的财务战略投资管理要完善自我监督管控，多增添一些筹资融资渠道。第6个是财务战略中融入投资管理，投资的方向选择稳健型，在适当的时机再加以扩张。第7个是对财务战略中的收益科学分配管理，优先发展有优势的项目，同时科学分配资源和资金。

4 民营企业纳税筹划应遵循的原则

4.1 合法性

合法性原则指的是民营企业制定了纳税筹划方案必须符合法律法规要求，一切活动和方案的执行都要在法律范围内展开。因为很多统一的税法难以贯彻所有企业开展的经济活动业务，这就需要从法理的角度进行方案判断，明确税收立法的背景和环境，一起来完善方案。就算税务部门对此有任何意义，也能运用现成的税法相关规定去解释，或者以法律的角度把问题解决。这和纳税筹划中的避税逃税和偷税漏税是有着根本区别的，合法性原则的另一个含义就是合理化，因为纳税筹划的方案必须符合当前民营企业运营发展真实情况，也要与制定的财务战略发展目标相对应，同时对于税法之外的其他法律规定都要遵守，这样再去筹划纳税的方案才能不违背法律，不用再去合理范围内展开。

4.2 目的性

企业落实纳税筹划方案就是为了带来更多的税收效益，在此期间降低付税指的是减轻税收成本，在其他条件不出现变化的情况下能提升企业的收益率。延期纳税是纳税期限的时间段往后推，再能有效的降低税收负担，比方说避免高边际税率就是很有效的方式。无论是采用哪一种它的结果都是要节约企业成本投入也就是节税，还有一点是降低税务的风险，避免出现滞纳金和罚款，否则便会给企业带来额外的经济损失。企业的经济效益最大化是开展纳税筹划的最终目的，这也是经营财务战略的核心目标。所以说企业展开纳税筹划的过程中他们应当立足于如何整体降低税负，不能只单一地考虑某一个纳税环节中有个别税种税负的高低，要深刻意识到税负的减少不一定都代表着效益增加，民营企业在落实纳税筹划方案的过程中还需要其他相关措施配合，在企业投入相对应的成本以后，降低节税和增加收益是最为理想的。但当前还是没有处理好节税和征收之间的关系，两者无法兼顾进行，因此企业必须遵循总体收益的最大的原则展开纳税筹划方案设计。

4.3 事先性

合理落实实现性原则纳税人可以把某些税收负担比较繁重的经营范围规避，也能有目的的选择一些纳税归属比较明确、纳税人还有税务机关不会起到任何争议的业务，以此来避免税务机关出现税收争议的情况。但这些通常都必须在纳税义务发生之前就已经规划完，因为当纳税异物出现以后就需要展开账务处理，在此期间税务就不能随便调整了，要不然就会被相关机构认定成偷税或漏税逃税的情况。

4.4 成本效益

有必要全面分析纳税筹划的方案，不能将目标只局限在如何降低税负上，现实的经济生产活动中，有很多民营企业没有考虑到纳税筹划所运用的方案引起的其他成本和费用，便会导致筹划方案的落实中理论有所缺失，减少的税务负担并不多，实际的操作与执行难以达到预期目的。所以，可取的方案是考虑到民营企业纳税筹划方案在财务战略目标上体现出的影响，成本效益全面分析，最终选择能给企业带来最大化效益和更为安全合理的纳税筹划方案。

5 财务战略角度下民营企业纳税筹划工作优化策略

首先，筹划人员队伍建设必须加强力度。对于民营企业来说他们和国有企业还有很大的差距。往往这些税务方面的人才都希望进入大型国企就职，在职的民营企业纳税筹划人才有可能一有机会便会跳槽到其他优秀企业。为了解决这个问题并确保人才需求，民营企业在进行高素质人才招聘的时候用适当提高门槛同时给予更高的薪酬福利待遇[3]。招聘完成以后对于工作人员进行专业的培训教育，让他们能够尽快和岗位高度匹配。定期针对于纳税筹划方面的人才展开理论、工作流程以及工作经验这些方面的教育，通过合理的培训提高其综合能力，在能为民营企业开展的纳税筹划工作打下良好铺垫。

其次，民营企业要想实现可持续发展，就要想尽办法来降低生产经营成本和提高经济效益。在此期间民营企业的领导应当树立正确的纳税筹划观念，能够重视这项工作，才能为后续的工作开展做好充分准备。通常纳税筹划能明显降低企业的各方面成本且提高企业的市场整体竞争力，是企业财务管理水平提升的核心体现。民营企业的经济效益和利润增加还受到供求关系、产品质量还有管理水平这些因素的影响，所以只依靠纳税筹划去提高经济效益是片面的，还需要加强各方面的管理以及监督管控。结合国家所颁布的税务法律法规制作工作方案，给纳税筹划业务开展落实基础保障。民营企业的纳税筹划工作能否顺利进行下去合理的检查和监督是必不可少的，所以需要企业构建规范且标准的会计工作体系和流程。

最后，为了协同各区域的经济和谐发展并拉近经济差距，政府应当对市场经济科学调控，针对于不同区域的实际发展情况落实相应的税收优惠政策，以此来降低企业纳税负担。就像为了鼓励一些技术科技创新颁布的科技研发税收优惠政策一样。如有些企业的科技创新费用成本比去年增加10%，除了要根据实际情况列支以外还必须把实际花费的金额按照1/2的比例扣除，以此为核心进行纳税就能享受政策优惠[4]。

除此之外，当前的税法有很多都涉及到入账的时间，要是其中规定企业销售结算方式基础上的收入确认时间，包括增值税必须进行计税的倾销税额还有能抵扣的进项税额都规定了入账的时间。另外，所得税缴纳的方式规定按照每年、每个月还有季度预缴，当年度最后还剩4个月的时候汇算清缴，实施多退少补，税法当中这些规定能够促进民营企业合理的选择计税的时间还有税款缴纳的方式。税收和会计工作是有着密切联系的，在相同的会计制度体系中通常会使用不同的会计核算方法，可以自由的进行税收选择，而民营企业也要根据实际情况合理的选择一些合适的会计核算方法来最大化降低计税基数。

6 总 结

综上所述，当前中国特色社会主义市场建设已经日益完善，但市场中的各企业竞争日益激烈，民营企业在此期间要想保持竞争优势，就必须着重于纳税筹划工作开展，立足于自身运营、项目开展以及生产销售等全面分析，然后结合外部市场环境以及相关政策，制定并完善纳税筹划工作制度体系和标准，以此为中心展开工作，这就能有效达到成本降低和提高经济效益的良好效果。