供应链金融时代农村金融联结会计风险与防范

2023-01-10王思雨刘玲玲

中国储运 2022年2期

文/王思雨刘玲玲

农村金融联结成功开辟了农村金融实践的新道路，解决了农村组织信贷难的问题，成功地实现了信贷资金向农村组织的流动。但是，农村金融联结中却存在着会计风险，一旦会计风险积累到一定程度就会引发危机，因此，我们要提前对会计风险进行防范。本文将先分析农村金融联结会计风险，再寻求防范会计风险的方法。

一、引言：

农村金融联结是指将正规金融机构与农村中介机构的优势在某种程度上结合起来，从而更好地实现信贷资金流向农村组织。在当前中国的经济体系不断深化改革的背景下，“三农”问题已经成为了中国的经济增长和发展的重中之重，然而目前，中国的农民可以直接获得的农村小额信贷的主要来源还是农业银行和中国农村信用社，而由中国农村信用社直接接受中央银行的再贷款和来自国际组织的赠款。但是由于各项体制、机制的历史性原因，农业银行以及农村信用社等机构在小额贷款领域取得的成就已经十分有限，远远无法适应农村地区经济发展的金融需要。因此农村金融联结的出现为服务“三农”做出了重大贡献。但由于我国农村金融联结的会计风险的特点是会计风险来源多元化，影响其会计风险因素的复杂化，导致了我国农村金融联结会计风险程度的增加。本文将首先从多个角度深入分析我国农村金融联结会计风险的具体表现形式，梳理农村金融联结会计风险的形成原因，然后提出针对性地加强农村金融联结会计风险管理防范的建议。

二、农村金融联结会计风险

（一）会计人员素质风险。形成会计人员素质风险的原因之一是优秀高素质会计人才的缺失。因为农村金融联结组织机构的服务主体是农民组织或农民企业，所以工作地区不够发达，工作环境也不是很好，造成优秀会计人员就业者更愿意去北京、上海、广州等发达地区，认为那里机会多，足以施展他们的才华，进而导致农村金融联结组织机构很难吸引到优秀人才，而一般会计人员的业务素质的提升也将需要一个长期过程。此外，对于一般的会计人员来说，由于一般的会计人员专业知识的积累和储备以及在工作中经验累积程度的差异，会造成会计人员的素质水平高低不一，而一些综合素质相对较低的会计人员已经不足够满足业务发展的需要，甚至一些不具备相应专业知识的会计人员都敢于直接上岗，但由于他们对规章制度和实际操作程序的把握不佳，或者是缺乏风险防范意识和能力，将进一步增大农村金融联结的风险。另外，会计人员综合素质的不同也会导致职业判断水平的巨大差异，同样的会计政策会因会计人员认识的不同而造成对提供农村金融联结组织机构的信息存在差异。形成会计人员素质风险的原因之二是会计人员职业道德的缺失。比如，农村金融联结机构会计人员可能与金融联结中某一或某些参与者利用农民对农村金融联结组织机构融资过程了解匮乏这一特点，进行暗箱操作，把资金转移，从中谋取差价，为了利益而违反自己的职业道德。

（二）会计信息风险。会计信息不仅可以能够准确地反映农民组织或农民企业在某个阶段的经营管理成果和其财务情况，还能反映农民组织或农民企业在不同时期的财务状况。通过对农民组织或农民企业财务会计信息的分析，可以得到关于农民组织或农民企业发展前景的信息，有利于农村金融联结组织机构决定是否向其发放贷款以及贷款的额度。但若有农民组织或农民企业联合会计人员在进行会计信息处理时，对其会计信息内容弄虚作假，将会使得农村金融联结组织机构决策者收到的会计信息不真实，影响了农村金融联结组织机构对农民企业的客观评价，容易造成农村金融联结组织机构的经济损失。

（三）会计核算风险。会计核算风险是指在若干步骤的会计核算过程中产生的各种风险，主要表现为没有按照规定的程序操作现金业务或操作失误带来的操作管理风险，没有遵循谨慎性的原则进行会计核算，造成农村金融联结组织机构利润虚增的财务风险。操作管理风险是指在农村金融联结组织机构中由于会计工作人员未按照规定要求进行程序操作或操作失误而形成的风险。比如会计人员不熟悉操作系统要求而出现账务差错，或者在账务核对时由于会计人员操作失误而遗漏重大会计事项，导致形成账务差错。未遵循谨慎性原则进行会计核算而形成的财务风险是指由于农村金融联结组织机构低估组织机构的负债、高估组织结构的利润，或者是低估农民组织或农民企业的负债、高估农民组织或农民企业的利润而形成的风险。比如在评估农民组织或农民企业资产状况时，出现了低估他们负债情况或者高估他们盈利情况时，低估农民组织或农民企业的负债则会降低他们在农村金融联结组织机构的贷款额度，高估农民组织或农民企业的利润则会增加他们在农村金融联结组织机构的贷款额度，无论哪一种情况都会不同程度的影响农村金融联结组织机构的经济利益，增大农村金融联结组织机构的风险。

（四）会计监督风险。会计监督风险是指目前部分会计工作者由于弱化了会计的监督职能从而导致会计监督失效所带来的风险。会计监督功能的削弱主要体现在部分会计工作者的不正确和不规范的操作，导致会计信息的失真；会计岗位设置中缺少了应有的相互制衡功能；缺少了系统完善的规章制度，缺少了权力制约的监督机制。在这样的会计监督职能逐渐弱化的情况下，一些农村金融联结组织机构很可能会在利益的驱使下，向农民组织或农民企业发放超过国家规定限额的贷款，或做不规范的会计账户，或部分出借的贷款资金被记录在内部的账户上，甚至有一些贷款资金不进行账内核算。

三、农村金融联结会计风险防范方法

（一）提高会计人员素质。加强继续教育，增加知识积累，丰富和更新会计相关知识是农村金融联结组织机构提高会计人员综合素质的重要途径，防范会计人员风险的有效方法。只有通过开展大规模的培训，提高会计人员队伍的法律意识和综合素质，义务定期进行继续教育，增加知识储备，学习并更新相关知识，才有可能真正从根本上改变农村金融联结组织机构中会计人员综合素质不高的一种不利局面。随着当前我国会计制度改革的不断深入和会计相关改革措施的不断出台，会计人员们所需要面对的不再仅仅只是一些简单的数字，而是一个已经充满了无限诱惑的复杂多变的全新现代主义社会会计世界。在这种实际情况下，会计人员在工作中首先应自觉地坚持和严格遵守会计人员的基本职业道德，认真地贯彻执行《会计法》和国家其他有关的财经法规，严格依法办事，依法管理财务，坚守法律底线，远离违法行为。为了减少会计人员违法事件的发生，农村金融联结组织机构有责任加强会计员工的职业道德教育，增强会计人员的使命感。

（二）建立健全的会计法律体系。进一步加强对于会计相关法律制度体系的建设，完善有关的相关法律法规，依法确保会计信息质量，规范和健全相关法律制度，是提高和维护会计信息质量的一种有效方式。首先，要研究制定或完善与《会计法》基本原理相匹配的其他会计法律法规，借鉴其他国际会计准则，进一步规范和完善我国社会主义市场经济环境条件下的新会计实务，尽快地实现与国际惯例的衔接。其次，加强了对违背会计准则的会计人员的惩罚力度，要求其对农村金融联结组织机构造成的经济损失进行赔偿。最后，要大力加强相关部门的执法检查工作，维护会计法律法规的严肃性。要真正做到依法办事，严格执法，严惩违法分子。要严厉打击会计信息造假行为，从根源上治理各种会计信息失真行为，对会计信息风险实施有效防范。

（三）加强对会计核算人员的综合培训。农村金融联结组织机构中会计核算人员的专业能力和素养直接决定着农村金融联结的会计核算风险的高低。因此，农村金融联结组织机构对于会计核算人员的监督和考核，一定要认真对待。与此同时，要进一步提高对会计核算人员入职的标准的要求以及会计核算人员的思想政治素质教育，使得会计核算人员树立起责任感和集体意识。要求所有的会计核算人员在认真负责地完成本职工作的条件下，加强业务水平的提升，从根本上有效防范会计核算风险。此外，还要针对会计核算人员进行系统的培训，使他们在实际工作中的能力能够得到提高，工作效率也能够大大地得到提升；对会计核算人员进行思想政治教育的加强，塑造会计核算人员的积极主动地工作态度，增强会计核算人员的法律意识和责任意识，明确落实个人责任，努力保证会计核算工作廉洁公正。

（四）实施全面会计监督。实施全面会计监督能够有效地防范农村金融联结的会计监督风险。全面会计监督要求做到贷前监督、贷中监督、贷后监督。贷前监督就是在贷款前农村金融联结组织机构对农村金融联结参与者的潜在风险进行分析和评估，并根据风险的大小建立风险预警指标体系；贷中监督就是农村金融联结组织机构对农村金融联结过程中的各种风险进行预警监测，一旦发现潜在风险，就会发送反馈信号，以便农村金融联结组织机构提前做好防范；贷后监督就是农村金融联结组织机构定期和不定期地了解农村金融联结参与者贷款用途的使用和运行情况，并根据农村金融联结参与者的资金使用情况和经营成果决定是否采取措施收回贷款以及利息，以便于农村金融联结组织机构能够及时发现资金不能收回的情况，有利于及时采取措施，降低农村金融联结组织机构的经济损失。