出口货物原产地确定风险研究

高秋梅

（青岛大港海关）

随着我国自贸区政策的不断推进，自贸区建设初具规模，已经签署20个自由贸易区，正在谈判的有12个，正在研究的有8个。2020年11月15日，《区域全面经济伙伴关系协定》（以下简称RCEP协定）在15个成员国范围内正式签署。RCEP签署后，中国的自贸伙伴达到26个，对外签署的自贸协定达到19个，在整合该区域现有贸易框架的基础上，构建了两组全新的自贸伙伴关系[1]。原产地证书作为自贸伙伴间相互减免关税的凭证，俗称国际贸易中的“纸黄金”，而进出口企业是自贸协定的直接受益者。优惠贸易协定项下签证货值逐年增加，为我国出口货物在进口国享受关税优惠提供助力，大大增强了出口企业的竞争力。

原产地管理工作主要是对货物原产地的判定。但是目前出口企业在原材料原产地、生产企业以及原产地标准方面存在不如实申报的情况，导致海关无法对原产地进行准确判定，国外客户不能享受相关优惠政策。本文立足新海关职责，结合基层海关在原产地证签证管理中材料审核、企业备案管理、现场审核验证、退证查询等方面的经验，对出口产品原产地确定工作进行深入研究。

一、出口原产地判定依据和现状

（一）出口原产地的判定依据

原产地证书可以证明货物的最初来源地，即货物的开采地、提取地、收获地、生产地、制造地或加工地，货物原产地具有唯一性。随着国际分工与合作的发展，一项产品有时会在几个国家或地区经过数道工序才能最终完成生产，所以判定一个产品的产地是有一定难度的。判定原产地的依据是原产地规则，我国现行的原产地规则主要包括《中华人民共和国进出口货物原产地条例》和《关于非优惠原产地规则中实质性改变标准的规定》、普惠制原产地规则和优惠原产地规则，其中，优惠原产地规则包括20个自贸协定和一个优惠贸易安排（亚太贸易协定）[2]。

（二）原产地判定规则体系

优惠原产地规则主要依据自贸协定相关内容。原产地规则体系是一个非常复杂的体系，正在使用的自贸协定有20个，不同协定的差别很大，每个协定的原产地规则要求也比较多。本文重点分析亚太贸易协定[3]和RCEP协定[4]。

亚太贸易协定的原产地规则有：原产货物、完全获得或者生产、微小加工、累计原产地规则、直接运输。原产地标准填写要求如下：

（1）完全原产品：此栏填写字母“A”。

（2）含有进口成份的产品有四种填写要求：①在一出口成员国境内最终制得或加工的产品，如果其使用的来自非成员国或不明原产地的原材料、零件或制品的总价值不超过该产品FOB价的55%，则填写字母“B”+原产于非成员国或原产地不明的原料、部件或产品的总货值占出口产品离岸价的百分比（例如“B”50%）。②只要使用了中国以外的任一成员国的原料，并应用原产地累计标准进行判定：最终产品中成员国成分合计不低于其FOB价的60%，填写字母“C”+原产于成员国领土内的累计含量的总值与出口产品离岸价的百分比（例如“C”60%）。③只要使用了中国以外的任一成员国的原料，并符合特定产品原产地规则的，在第8栏中填写字母“E”，在字母“E”的后面填上原产地标准（例如“E”CTH）。④最不发达成员国的产品符合特定原产地标准的，填字母“D”。

RCEP判定货物原产地的主要原产地规则有：原产货物、完全获得或者生产的货物、区域价值成分。补充规则有：累积、微小加工和处理、微小含量、包装、包装材料和容器的处理、附件、备件和工具、间接材料、可互换货物或材料、生产用材料、标准单元、对特定货物的待遇。原产地标准填写要求如下：

（1）该货物在中国完全获得或生产，填“WO”。

（2）该货物由已获得中国原产资格的原材料生产，填“PE”。

（3）使用了两个及两个以上缔约方的原材料生产的货物，填“PE ACU”。

（4）如该货物使用了非原产原材料，且满足《产品特定原产地规则》所规定的税则归类改变，填“CTC”；使用了累积规则，填“CTC ACU”；如果还使用了微小含量规则，则填“CTC ACU DMI”。

（5）如该货物使用了非原产原材料，且满足《产品特定原产地规则》所规定的区域价值成分不低于40%的条件，填“RVC”。如使用了累积规则，则填“RVC ACU”。

（6）以制造加工工序标准（化学反应）获得原产资格的，填“CR”如使用了累积规则，填“CR ACU”。

二、出口产品原产地判定错误的几种因素

（一）证书审核人员能力参差不齐

目前我国对原产地规则的研究还是非常多的，但各个证书审核人员对各种原产地规则的掌握不一，从而造成货物原产地判定存在错误。审证人员即便对规则很熟悉，但对产品的加工流程以及使用的原材料却不太熟悉，尤其是现在出口的产品种类非常多，在使用原产地规则时，由于专业限制，在判定是否符合原产地证要求时也会出现失误。

（二）各出口企业对原产地规则了解较少

目前仍存在贸易企业和生产企业在了解原产地证书的情况，通常是客户提出需求才到海关或贸促会申请，很多企业尤其是小企业没有专门的原产地证申领员。另外，很多公司人员流动较频繁，公司内部管理缺失导致工作不交接，人员不培训就上岗，使得企业无法正确申请原产地证书。

（三）签证人员对生产企业产品原材料的构成了解比较少

在海关进行产品备案的企业较少，已经备案的产品信息长时间未更新。很多企业在生产过程中使用原材料受价格和客户要求影响，国内原材料便宜就用国内原材料，进口原材料便宜就用进口原材料，而产品备案不变更就是与实际不符。即便是已备案的企业，也不能对本企业所有出口产品进行备案，海关关员在审核证书时只能靠企业的信誉和关员的经验，而这种方式的可靠性是非常低的，错误时有发生。

三、原产地判定中存在的问题

随着国际分工越来越细，货物原材料的来源越来越多元化，原产地确定的技术难度越来越大，但是企业申报现状和海关监管现状都存在许多问题。

（一）企业申报方面存在的问题

目前在申报出口原产地证书方面，主要存在以下问题：企业因各种原因在申请证书的过程中存在申报不实、申报不规范、故意弄虚作假骗证等情况。贸易公司对生产不了解，也不清楚原材料构成，导致不能如实申报原产地进口成分。市场采购不规范导致无法追溯生产企业，无法确定货物的原产地，导致无法签证，无法让企业享受优惠。

（二）海关核定方面存在的问题

当前海关的签证模式是以企业申报为基础，签证机构审核电子信息，必要时结合书面调查或实地调查。各地海关对出口原产地证管理要求不统一，存在尺度不一的情况。

我国海关及相关部门对原产地产品预审研究比较少，没有形成系统的研究模式，而签证人员注重对企业申请内容的审核和对多、双边协议的研究，对出口产品实际上是否符合原产地标准签证要求、各类产品原材料构成、产品是否普遍含有进口原材料了解得不够深入。虽然国内外学者对自贸协定政策、原产地规则及自贸协定对经济影响等方面的研究颇为丰富,但很少关注原产地规则的实施，对于实施层面的研究也仅仅局限于签证模式。

原产地确定的准确性不仅关系到签证质量，也关系到进口国的税收风险。以上问题导致出具的原产地证书屡次在国外遭退证处理，降低了海关出具证书的权威性，影响了中国海关的执法信誉。

四、关于提升原产地判定风险管控的建议

针对原产地判定的难题，我们可以原产地确定风险管理为切入点来研究原产地规则的实施，对出口货物原产地确定风险进行深入调研和数据分析，研究便捷有效的分级管理模式。通过出口产品原产地预审，对产品进行分级管理，提高签证管理的有效性，降低企业签证风险，提升通关速度，助力海关把关服务工作。

（一）对申领证书的产品进行分类，形成标准

对签证审核验证过程中发现的问题进行分析汇总，梳理当前出口商品原产地证申领较为集中的前50类产品（以四位HS编码为准），通过原产地申报系统统计辖区出证前50类产品，根据商品特性和加工工艺的研究，梳理产品原料的主要来源，列举国内外常见的、认可的关键工艺类型，并通过书面调研对主要行业的代表性企业走访交流、行业协会交流等形式，收集整理形成行业加工的一般模式，为签证管理提供信息源。对这50类产品进行动态管理，每年进行调整，在持续的调查研究中了解掌握各类产品原材料构成，为原产地确定提供依据。

（二）建立分级管理体系，对产品、企业、目的地实行分级管理

根据不同产品的风险级别、企业发生错误的概率情况、国外退证查询情形，对申领企业、申请原产地证的产品、出口目的地进行分级，提高审批效率的同时降低退证风险。

（1）产品分级。根据易含有进口成分的产品种类进行高、中、低三类分级。有些产品的原材料比较容易含进口原材料，如轮胎类，目前由于国内天然橡胶产量比较少，大部分从东南亚进口，所以一般的轮胎都会含有进口成分。如冷冻鳕鱼片，基本都是来料加工或进料加工的。此外，保鲜水果和蔬菜含进口成分的却几乎为零，毕竟进口后再出口的可能性是非常低的，因为保质期很短。但是目前出口的产品种类非常多，而签证人员对大部分产品是否含有进口成分并不了解，需要我们不断深入调查研究以获得更多的信息。

（2）企业分级。分别对生产型企业、长期稳定贸易型企业、临时出口贸易型企业进行高、中、低三类分级。

贸易公司分级可以着重从管理和信用上分级，签证机构可以通过实地或电话考察各企业管理人员和原产地证申领人对原产地业务的了解程度和重视程度去分级，将贸易公司分成高、中、低三种风险级别，对原产地业务非常了解且属于海关高级认证企业，可以划入低风险级别，这些企业可以放到系统白名单中，尽可能使用机器审单通过，减少人审次数，而对于那些对原产地规则不了解又不重视的企业，可以放到高风险级别中，在签证过程中要加大转人审比例和签证调查。

生产型企业则要考虑产品、管理和信用三个方面。产品单一、管理人员和负责人熟悉掌握原产地规则和政策，信用等级属于高级认证的企业就可以划分到低风险类别中，减少签证干涉，而那些产品复杂，管理人员和负责人以及操作人员不熟悉原产地规则和政策的企业，如果经过海关管理仍然不能改进的，则划分到高风险类别中，无论是原产地产品预审还是平时的签证管理，都要加强海关干涉和调查，保证出证符合原产地规则要求，通过海关管理已改进的，可以划分到中风险级别中，设置适度的签证调查和海关干涉管理。还可以通过企业证书被国外海关退证查询的次数以及被海关审证退证的次数来确定贸易公司和生产企业的风险级别，次数越多，风险越高，次数越少，风险越低。

（3）目的地分级。根据国外审核严格程度和易发生退证国家的情况将出口目的国进行高、中、低三类分级，还可以根据国外海关退证查询和调查的情况来划分等级，退证查询越多的国家，证书审核的风险级别越高，无退证查询的国别，证书审核的风险级别越低。

目前，我国被退证查询最多的证书种类是中国-东盟自贸协定原产地证书，其中退证最多的来自印度尼西亚，所以签证人员在审核原产地证书时，要把出口到印度尼西亚的东盟证书放到最高风险级别。国外审核比较严格的还有巴基斯坦等国家，通过搜集各海关收到的国外海关退单和退证查询，将这些国家排序，并划分等级，提醒签证人员加强审核，风险高的要减少机审比例，甚至全部设置人审，风险低的则可以减少人工干涉，加快证书审核速度，加快通关，更好地为企业服务。

（三）以智慧化的原产地管理系统作为风险管理工具

借助大数据、区块链等技术，加强内外部电子数据联网，逐步实现原产地证书电子数据同报关单、舱单、提单等内部电子数据的联网比对，并探索与企业ERP系统电子数据进行联网比对，提升原产地证书基础信息填报的准确性和真实性。同时，强化外部沟通磋商，积极推进与相关国家或地区实现原产地证书电子数据联网核查，实现系统自动校对[5]。

综上所述，通过研究、集成各关经验和管理模式，形成一套系统、科学、有效的管理模式。同时编制海关原产地证申报审核指南和企业原产地证申报指南，为一线签证人员提供理论和技术支持，从源头提高企业原产地证书申报质量，加快签证速度，提升签证质量，更好地维护我国海关签证信誉，让出口企业在外贸交易中掌握主动权，促进我国外贸发展。

【相关链接】

青岛大港海关筹建于2002年11月，2014年2月正式开关。是受青岛海关直接领导的正处级隶属海关。

全国文明单位，先后培树“总署基层党建培育品牌”“山东省工人先锋号”“山东省青年文明号”“山东省三八红旗手”“省直机关最美家庭”“青岛市十大最美书香家庭”等先优集体和个人。现有国家级青年文明号一个(综合业务一科)，省级青年文明号三个（查检二科水产查检岗、查检四科机电查验岗、查检三科蔬菜查检岗）；旅检科获评“山东省工人先锋号”，企业注册备案科先后获评“省直机关先进基层党组织”“海关总署基层党建培育品牌单位”。