学校财务内控制度存在的问题及对策研究

■周楚健

（广州市团校）

引 言

在学校建设与发展的过程中，教育教学相关工作往往是重中之重，财务内控制度不完善的问题更是众多学校普遍存在的“揪心事”、“烦心事”，直接影响到教育教学工作的开展。新时代背景下，要保障学校能够进一步得到发展，不仅需要从教育教学方面入手，还需要对财务内控制度进行完善，提升学校的管理能力，保障学校的财政资金得到合理利用，从而促进学校的快速发展。

1 学校财务内控制度的重要性

学校财务内控制度是从财务角度出发，对学校涉及财务的各项工作进行全面掌控的具体措施，通过制定完善的财务内控制度，能够明确财务相关工作的具体开展方式以及注意事项，提升财务工作的开展效率，其对学校的主要影响包括保障资金的规范使用、确保学校财务目标与学校发展目标相一致、保障学校各项工作的顺利开展，提升经费使用率、提高学校整体规划能力，促进学校发展等几方面，展开分析如下：

1.1 保障学校了解财务支出情况，确保资金的规范使用

财务内控制度对财务相关工作，对财务各项工作进行了明确规定，如权责划分问题、分管问题、凭证控制问题、核对问题等，并对不同的财务工作提出了具体工作要求，财务工作人员通过按照要求开展工作，能够保障工作的规范性，保障财务数据的真实性，进而保障学校资金能够得到规范使用。如财务内控制度中对各项业务的报销流程以及报销需要出具的材料进行了明确规定，通过报销人员按照流程操作，能够有效保障资金的去向清晰明了，提高资金相关信息的透明度。并从制度角度规范了财务行为，通过规范化操作提升财务处理效率。并且有效避免了资金流向不明以及存在不合理报销等情况的发生。以财务内部控制制度为依据，保障学校了解财务支出情况，确保在处理财务相关问题时都能够有据可依。

1.2 确保学校财务目标与学校发展目标相一致

在学校发展的过程中，需要及时了解国家的教育发展动态，调整教育发展方向，为保障方向的正确性，需要制定发展目标，如学生培养目标，师资力量打造目标等。而围绕目标的项目开展都需要经费支持，通过结合学校情况，完善财务内部控制制度，能够对财政资金进行合理的规划，从而确保各项项目能够顺利开展。财务内控通过采用财务预算等手段，对项目资金使用进行进一步细化，避免由于财务管控力度不足造成资金断链，项目中断等情况的发生。而在财务内控工作中，财务内控需要结合学校实际情况制定财务目标，学校整体目标是财务内控目标设置的依据，而财务内控是达成学校发展目标的手段，二者的发展目标具有一致性特征[1]。

1.3 保障学校各项工作的顺利开展，提升经费使用率

财务内部控制制度能够为学校的管理工作提供帮助，并且通过协同管理工作，了解各部门工作中存在的问题、确保各项工作能够按照流程进行、资金按规定使用，避免资金浪费等情况的发生。并且在资金审批等问题上，通过合理的财务内部控制工作，提供符合要求的审批材料，能够加快资金立项、支付等工作开展的速度。对于学校发展改革下，内部结构需要进行调整，通过对财务制度进行改进，能够有效确保学校各项改革工作能够顺利开展。内部控制制度能够结合学校发展计划，以财政资金情况为依据，帮助学校对长期计划以及短期计划进行系统规划，合理分配发展经费，从而确保计划能够顺利开展，并通过控制行为提高经费的使用率。

1.4 提高学校整体规划能力，促进学校发展

近年来，突出办学特色成为各学校研究的重要课题之一。财务会计内部控制不仅需要对财务各项工作进行详细管控，而且需要站在学校发展全局出发，保障学校的整体利益，通过财务会计内部控制，协调各项财务相关工作，从而保障特色办学计划能够顺利开展，并促进学校的现代化发展。通过对财务相关工作进行规划，保障财务工作的有序开展。如在信息技术不断发展的前提下，部分学校还存在会计处理办法落后的情况，但是学校财政经费多分配给教育教学相关研究项目。此种情况下，学校的教学特色不能完全突显，通过财务内部控制，财务管理人员能够以长远的眼光看待会计信息化对学校发展的影响，通过向上申报反映，确保会计信息化能够实现，从而提高学校的财务处理效率，促进学校的发展。

2 学校财务内控制度存在的问题

尽管财务内控制度对于学校的发展具有重要意义，但是在部分学校，财务内控制度的功能还未能得到充分发挥，内控制度存在一系列问题，包括财务内控意识薄弱，财务内控制度不完善、预算管理功能发挥不全面，控制力度不足、货币资金固定资产等内部控制工作落实不到位、财务内部控制手段落后等，要充分发挥出财务内控制度的作用，还需要对存在的问题进行系统分析，找到问题的诱因，从而有针对性的进行解决。问题展开分析如下：

2.1 财务内控意识薄弱，财务内控制度不完善

在学校的财务工作中，还存在财务工作人员内控意识薄弱，财务内控制度不完善的问题，具体表现在以下几方面。第一方面，财务工作人员未能明确内部控制制度的含义，仅按照以往的工作方式开展工作，缺乏财务工作的整体意识，内控制度未能作为财务工作开展的依据，财务内控制度流于形式。第二方面，财务内控制度未能从学校实际情况出发，照搬其他学校以及单位的内控制度条例等。造成不能切实解决学校财务存在的问题。造成此种现象的原因一方面是学校财务内控意识不足，对财务内控重视程度不足，一方面是学校缺乏内部控制专业性人才，未能从学校实际需求出发，对制度进行完善与改进[2]。

2.2 预算管理功能发挥不全面，控制力度不足

预算管理作为财务内控的重要组成部分，对于学校的财务计划具有重要影响。但是在部分学校还存在预算管理功能发挥不全面的问题，财政内控力度不足。具体体现在以下几方面。第一方面，预算管理的预算功能发挥不充分，未能对学校各项业务的资金使用情况进行详细预算，造成预算结果与实际支出之间存在差距，对学校各项业务的开展造成影响。第二方面预算的管理功能发挥不充分，预算管理工作人员未能结合预算结果对学校各项财务支出进行有效的监管，造成财务支出实际支出之间存在差距。第三方面预算执行以及考核机制落后，预算编制制定不合理，预算结果不准确。造成预算功能发挥不充分的主要原因从根源上看是学校重视程度不足造成。

2.3 工程建设固定资产等内部控制工作落实不到位

工程建设固定资产内部控制等作为内部控制制度中的重点内容，学校需要结合自身的实际情况对内部控制制度进行完善，确保能够对相关业务进行妥善处理。但是部分学校还存在工程建设固定资产内部控制制度不完善，工作落实不到位等情况，如对工程建设内部控制办法规定不明确，制度未能得到具体执行等。造成此种现象的原因一方面是学校缺乏完善的监管体系，对内部控制工作的落实进行监管。

2.4 财务内部控制手段落后

随着现代技术在财务工作中得到普遍应用，先进的财务内控手段已经出现，通过应用现代化技术开展财务内控工作，不仅更高效，而且能够有效保障内控质量，实现对内控制度的持续完善与更新。但是在部分学校，还存在财务内控手段落后的情况，具体包括会计未能实现现代化，造成财务管理未能实现现代化，进而造成财务内控手段落后，以及财务内控理念较为陈旧，未能及时对财务内控制度进行更新等，造成不能及时发现财务内部控制中出现的新问题，并及时进行解决，学校财务工作出现风险。造成财务内部控制手段落手的原因一方面是学校现代化建设资金投入力度不足。一方面是学校缺少内控人才，不能及时对财务内控理念进行更新[3]。

3 完善学校财务内控制度措施研究

通过对上述学校财务内控制度存在的问题进行分析能够发现，要完善学校的财务内控制度，确保财务内控制度的功能能够得到充分发挥，不仅需要学校提高对财务内控的重视程度，还需要细化财务内控制度，强化财务内控具体办法，并且充分发挥现代技术的优势，促进财务内控工作的发展。具体可以从以下几方面进行：

3.1 提高对财务内控的重视程度，完善内控制度

学校需要明确财务内控工作的重要性，并发挥带头作用，带动全体财务工作人员配合财务内控工作。并结合学校具体情况，对财务内控制度进行完善。在提高重视程度方面，学校可采用举办主题会议、开展培训活动等方式，对财务内控的重要性以及具体工作内容进行宣传，提升财务工作人员的内控意识。在完善内控制度方面，学校需要引入财务内控专业性人才，组成高质量财务内控队伍，对学校的财务相关工作进行统筹规划，形成完善的财务内控制度。内控制度中不仅需要包括财务收支、货币资金、固定资产等内部控制制度，还需要包括人事、薪资、内部审计等内部控制制度，确保制度内容覆盖学校全部经济活动。在对财务工作人员做好权责划分后，需要确保财务工作人员能够依据财务内控制度内容开展工作，并明确自身的工作重点以及注意事项，充分发挥出内控工作人员的作用，确保财务内控工作能够得到具体落实。

3.2 充分发挥预算管理功能，提升财务内控力

要充分发挥出预算管理功能，提升财务内控力，可采用全面预算办法，调动学校全员参与到预算管理工作中，提高学校资金管控力度，确保财务内控制度能够得到全面落实。在全面预算管理的功能的发挥上，首先需要结合学校情况，科学制定预算编制以及预算考核办法，保障预算的科学性。为保障预算的科学性，可创新采用滚动预算办法，随着预算工作开展，不断进行补充预算，保障预算的准确性。其次，强化预算管理的管理手段，将管理工作落实到学校财务相关工作的最末端。如针对研究经费的管理，管理人员需要详细了解经费的支出方向以及与预算之间的差距，及时察觉异常情况，并探其根由，避免经费不规范使用等情况的发生。最后，确保预算管理贯穿到各项财务工作的全过程，从而保障资金的规范使用[4]。

3.3 明确财务控制重点，保障财务内控具体落实

在应用财务内部控制制度时，需要明确财务控制的重点，并保障财务内控工作得到具体落实。以货币资金内部控制为例，在财务内部控制制度中，需要对货币资金内部控制的开展以及注意事项进行细化，如针对货币资金的内部控制需要明确规定会计与出纳需要分别设置、现金需要在规定使用范围内使用、付款审批以及支票签发需要按照规定进行等。对于会计与出纳需要分别设置需要进一步进行规定，会计以及出纳不能由一人兼任，需要分别由两个部门或两个人负责，避免二者出现权利以及责任的交叉，出纳也不能兼任其他业务性工作。对现金需要在规定使用范围内使用进行进一步细化规定，现金使用范围包括差旅费、工资、福利劳保支出等。对付款审批以及支票签发需要按照规定进行，需要对规定内容进行进一步界定，如财务与支票专用章需要分管等。同样对固定资产内部控制等其他内部控制内容，需要详细列明制度条例，确保学校资金得到合理利用。

3.4 应用现代化财务处理办法，更新财务内控手段

学校需要明确现代技术对自身发展的重要意义，以长远的眼光看待自身的发展，申请款项更新财务处理办法。学校可引入财务共享平台，将财务会计工作转移到财务共享平台进行处理。以平台为依据，全面更新财务内控手段。财务内控工作可以平台财务数据为依据，通过对财务数据进行加工、整理、分析了解学校财务使用情况，如各项经费的利用率，部分项目的回报率等。通过借助现代信息设备，全面提升财务处理效率。并且可将部分财务工作转移到财务共享平台，按照内部控制制度规定操作流程，如将报销、资金变动等业务转移到系统上，并结合系统化内控办法，对财务内控制度进行进一步完善，简化财务内控工作流程，提升财务内控制度质量[5]。

4 结 语

通过采用提高对财务内控的重视程度，完善内控制度、充分发挥预算管理功能，提升财务内控力、明确财务控制重点，保障财务内控具体落实、应用现代化财务处理办法，更新财务内控手段等一系列手段，能够有效确保学校财务内控制度得到进一步完善，财务内控功能得到进一步发挥，从而保障学校的稳定高效的发展。