建筑施工企业加强内部控制的必要性与优化建议

■张春乐

（太原市第一建筑工程集团有限公司）

引 言

城镇化进程的不断加快，为了创建美丽城市，满足人们的居住需求和精神需求，对基建设施的建设都提出了更高的需求，因此也推动了建筑行业的稳定发展。建筑施工企业在施工过程中，需对内部控制工作予以高度的重视，保障内部控制具备一定的有效性，通过全面落实内部控制措施，严格把控内部控制成本，从而使内部管理水平显著提升。

1 建筑施工企业加强内部控制的必要性

1.1 规避企业经营和财务风险

建筑施工企业在开展内部控制工作时，通过制定风险管控的部门，以对工程项目的各个业务环节开展风险把控，如：材料成本的管控、合同的管控等，从而保障施工建筑企业的正常运行。同时建筑施工企业通过将每一个运行项目的风险值设定为最低的标准，能进一步强化建筑施工企业的风险控制能力，使企业在保障规范运营的前提下能保障每一笔资金得到合理利用和合理配置。

1.2 获取更高经济效益

现阶段，市场竞争越来越激烈，企业的管理部门通过认识到自身责任，针对内部控制工作进行了妥善的安排。通过制定内部控制管理部门，强化对企业运行过程中存在的问题，针对这些问题开展审查和核实；加强各部门之间的联系和沟通；做好对每一个环节工作的分工和管理，以帮助施工企业及时对出现的问题进行纠正，从而在提升企业各部门之间的工作效率基础上还能进一步帮助企业获取较高的经济效益。

1.3 提升会计信息质量

建筑施工企业通过完善内部控制，运用信息化管理手段加大对采购环节、运营环节、销售环节等方面的资金管控和成本管控，对提升会计信息的收集效率、汇总效率，保障运营信息的合理性和真实性。同时，只有在精准数据信息的支撑下才能为建筑企业开展各项经济活动提供保障和支撑。

2 建筑施工企业内部控制管理中存在的问题

2.1 内部控制意识薄弱

建筑施工项目的特征主要表现为：分散、非重复性、周期长等，这些都进一步加大了施工的难度。对于一些管理能力薄弱且属于粗放型的企业而言，其比较重视自身的经营问题，对于如何管理等并没有给予高度的重视，大多存在内部控制意识薄弱的问题，认识不到企业只有通过内部控制才能帮助自己获取较高的经济收益；管理上也较为粗放。对于一些刚刚发展的企业而言，其内部控制的环境不完善，治理效果较差，人员能力不足等，都使企业内部控制的效果差强人意。尤其是近几年，企业的竞争越来越激烈，建筑施工企业如果一直停留现状，不强化企业的内部控制管理，将阻碍企业的可持续发展。

2.2 缺乏内部控制制度体系

从一些建筑施工企业的发展来看，企业在发展时并没有建立专门的内部控制管理部门，在开展内部控制工作时仅仅由企业一个部门作出相应的决定。不同部门的业务职能不同，企业在开展各项业务活动时，仅仅从自身的角度考虑问题，这就导致各部门之间无法开展有效的沟通，内部控制想要发挥出有效的作用也就更加困难。因此，建筑施工企业应将内部控制工作全面贯穿于建筑施工企业的各个环节之中，通过各部门人员的共同努力和相互配合，以做好统筹管理工作，更好的解决建筑企业内部管理中存在的问题。

2.3 内部控制信息化建设有待提升

众所周知，伴随着信息技术的广泛应用，企业在开展内部控制工作时通过依靠信息化手段以做好内部控制工作。但是从一些建筑企业信息化建设的情况来看，其信息化建设的程度并不高，难以提升内部控制的质量。而造成内部控制信息化建设水平不足的原因主要有：①内部控制过程中不愿意投入过高的成本开展信息化建设；认识不到信息化建设对优化内部控制所发挥出的作用。②部分建筑施工企业受到传统意识等方面的影响，主要采用传统手段和管理方法，导致一些管理工作不够规范、效率较差，进而使企业风险不断加大。

2.4 控制活动执行力较低

内部控制管理时，控制活动是内部控制的主要环节，但是从一些建筑施工企业的管理情况来看，其经常表现为：管理者对固定资产的管理、材料的管理等并不重视和了解；对于出现的问题并没有及时采取措施，造成资金损失过大，资产浪费现象严重；企业在开展各项业务活动时，出现采购与工程进度脱节等现象，导致企业资金风险加大，更加严重的还会导致企业资金无法更好的周转，阻碍企业的发展；企业在签订合同时由于过于重视企业的经济效益，而在签订合同时出现了更多错误，企业面临更多的风险，如：应收账款和存货等方面的风险。

2.5 内部审计监督的缺失

从一些建筑施工企业发展的情况来看，其虽然有些企业已经建立了专门的审计部门，但是这一部门仅仅对会计账目进行审计、对日常的资金支出和流动情况进行管控，缺乏对其他项目的监督，如：内部控制制度的评价和监督；项目部门缺少对内部审计工作的监督和审查；不能及时对出现的问题采取合理的对策。

3 建筑施工企业内部控制优化的建议和对策

3.1 强化内部控制认识

建筑施工企业为了将内部控制理念全面融入到各个管理环节中，让每一名员工深入了解内部控制的作用，需做好以下几个方面的措施：

构建专门的内部组织结构；结合公司现有的构架进一步深化内部控制体系，其内容包括监督活动和评价活动。通过完善这些活动，提升内部控制的管理水平，保障各项工作能够稳步进行。

建筑施工企业还应构建专门的内部控制部门，在发挥出内部控制部门的监督责任后，积极引导更多部门人员参与内部控制。通过不断深化内部控制业务的流程，认真地对每一个风险进行严格管控，以降低风险的发生。另外，建筑施工企业还应不断优化内部控制环境，明确每一个部门管理的责任，通过将新的理念融入其中后，帮助企业认识到自身存在的问题，使企业做出正确的决策，促进企业内部控制工作能稳定运行。

3.2 构建健全的内部控制制度

建筑施工企业在制定完善的内部控制制度时，应结合自身发展的情况和预定的目标等，制定更加完善的内部控制方案，从而使内部控制制度发挥出最大的效能。①建筑施工企业在对内部控制制度进行设计时，应结合建筑施工企业所获取的经济效益和相应成本等，对内部控制工作流程进行细化，认真筛选内部控制工作的重点，以提升内部控制工作的水平和效果。同时，建筑施工企业在做出一些决策时，不能私自做出决策，应严格按照规范要求，明确每一个部门的工作职责，从而提升企业运营的效率。②内部控制过程中需要设定关键的控制点，以帮助企业能及时发现存在的不足，有效规范企业的风险，避免企业在运营过程中出现徇私舞弊的行为。③建筑施工企业还应制定完善的风险预警机制。该机制的建立需要提前做好预案，强化对各种突发事件的管控和处理。同时企业还应制定完善的风险管控标准，明确部门人员的职责后，以对内部控制管理中存在的问题进行妥善安排，从而为建筑施工企业的发展做好铺垫。④建筑施工企业除了要做好风险管控机制后，还应构建完善的财务内部控制制度，在投入和引进更多高素质人才后，有效降低财务风险。财务内部控制内容关乎企业的经营和生产，通过将内部控制制度贯穿于整个经营的活动中，能提升财务内部控制的质量。财务内部控制过程中通过开展预防活动、督查活动等，加大对重大经济事项和会计业务等进行监督和审查，从而及时对出现的问题进行改正和补救，以弥补之前的不足。

3.3 搭建信息化管理平台

为了全面优化建筑企业内部控制，提升管理的效能等，应搭建信息化管理平台，保障各部门之间能更好的沟通和联系，这样才能保障各部门信息的共享性和同步性，使内部控制管理的效能显著提升。①建筑企业应全面应用科学技术手段，不断强化财务内部控制，通过将采购管理、收支管理、预算管理、资产管理、合同管理等融入到控制流程中和内部控制集成管理平台中，从而提升企业管理的效能。②搭建专门的风险管控模块，如：风险管控模块、内部绩效评价模块等，通过加大对这些模块的管理，能保障建筑施工企业内部管理的集成化管理。③搭建云会计体系和智能化财务管理平台，在加大对各项成本的管控，以降低企业经营风险。

3.4 改善和规范控制活动

3.4.1 资金管理

建筑工程项目建造的时间相对较长，加强对该工程项目的资金管理就显得尤为重要。工程项目在开工之前应对资金预算开展妥善的安排，及时对工程项目所需的资金进行安排和调整，对于一些资金短缺的应做好预警工作，以便提早做好资金的筹措，避免出现耽误工期的问题，给施工企业带来较大的经济损失。另外，建筑施工过程中，还应对资金使用的情况进行监督和把控，严格控制两条线，从而保障收支的平衡。

3.4.2 工程项目和合同

建筑施工企业所开展的销售业务，主要是能承接到更多的工程项目，而在承接这些工程业务时，企业还应结合市场发展情况和市场动态等对工程报价进行调整。例如：对于成本较高的业务，在承接后导致企业面临亏损的风险；企业切勿利用过低的价格中标，给后期带来更大的麻烦。另外，建筑企业在签订合同时，需对客户的信用问题等进行细致地观察，并做好相应的调查工作，防止甲方由于信用问题影响工程款的拨付，造成一定的损失。并且建筑施工企业还应建立更加完善的客户服务制度，该制度的内容主要包括对工程项目的保修和回访；对客户的有效跟踪等。

3.4.3 采购

工程项目的采购环节较为复杂，主要是因为每一个工程在施工时所采用的原材是不一样的，如：规格型号不同；材质不同等。建筑施工企业在选购这些材料时，应结合合同中的内容和图纸中的要求等进行采购。对于一些周期较长的工程项目，相关部门应提早制定采购计划，及时对市场发展动态和发展变化等进行准确地把握。同时，建筑施工企业还应在内部制定采购申请的制度，工程项目经理通过结合合同中的要求和图纸中所出具的申请单等，配合造价部门和成本核算部门等进行有效审核，然后在交付给采购部门。采购部门在执行自身的职责时，通过建立完善的供应商信息库，对供应商的信用、出具的供货质量、供货的及时性、付款条件等进行评价和监督。另外，建筑施工企业在制定采购定价制度时应结合同等质量要求确定材料最终的价值。待到这些材料进入到现场后，应交由材料员进行审核，材料合格和验收完成后，才能申请付款，这些材料款项在经过严格的审核和批准后，支付到采购商手中。

3.5 加强内部审计监督

内部审计的完善和建立，对提升内部控质量和落实内部控制等发挥着重要作用。在实施内部控制制度时，建筑施工企业应加大对监督工作和会计控制工作的全方位管控，从而更好地保障建筑施工企业顺利开展内部控制工作。内部财务审计是对会计核算是否完整和真实进行的监督和管控；内部审计主要是对各业务、各控制活动的执行情况等进行的监督。因此，为了发挥出内部审计的监督作用，建筑施工企业应建立专门的内部审计部门，在保障其独立性的基础上制定内部控制系统，系统中直接反映出内部审计的情况，在出具相应的报告后，提升内部审计的质量，全方位保障资金安全性，为企业开展各项工作等奠定坚实的基础保障。

4 结 语

现阶段，建筑施工企业所获取的盈利空间有限，再加上承包方也针对施工单位提出了更高的需求，在工程质量、价格、进程等方面也变得更加严格。建筑施工企业面对外部市场的环境、自身经营等可能存在的风险，如果不及时调整管理方式和制定完善的内部控制制度等，将难以促进企业转型和升级。本文针对建筑企业内部控制中存在的问题提出了解决的措施，通过提升内部控制意识、加强风险管控、规范控制活动、引进先进的技术、做好内部的监督等，达到优化建筑企业的内部控制，提升内部控制质量和水平的目的。