物流行业纳税筹划研究

文/张家彬 谢淑鑫

物流公司承担着增值税、城建税、印花税、所得税等诸多税种的缴纳义务，整个物流行业的税费负担也普遍较重。因此，物流公司急需对本行业所适用的税收政策加以分析，并提出可行合理的纳税筹划方法，以期合理、合法地减少缴纳成本与费用。

1.物流行业纳税筹划现状及问题

1.1 缺乏纳税筹划意识。首先，由于我国的税收筹划发展缓慢，大多数公司尚未对税收筹划形成良好的认识。纳税筹划是以遵守相关法律法规为基础的，通过多种手段可以合理降低税收，同时确保政府的税收来源，这对双方都有利。然而逃税本质上是违法的，是法律重点排查的行为，一旦发现有逃税行为依法从重处罚。

1.2 纳税筹划内外部环境较差。我国的纳税筹划内外部环境较差主要有以下两点原因：第一，我国税收法律制度不够完善，致使纳税筹划的外部环境较差。第二，我国物流公司的税务管理意识差，公司员工技能水平低，在纳税筹划方面远远落后于其他发达国家。

1.3 纳税筹划基本工作不到位。由于物流公司对管理不够重视，导致会计管理水平低，公司物流管理不符合工作流程，且缺乏规范的财务计划，管理过于集中，职员无法得到自由的发挥空间。同时，由于公司不合理的管理，产生了一系列问题，导致物流公司核心员工对税收筹划缺乏清晰的认识。公司管理层主要依靠财务部门进行纳税筹划，但会计师大多数认为他们的主要工作是保存会计记录和编制会计报告等，忽略了纳税筹划的工作。另外，由于会计报告不完整，会计人员也无法合理地安排纳税筹划。

1.4 物流公司缺乏纳税筹划高素质人才。市场经济的活动一旦发生就无法弥补，因此物流企业必须预先计划和安排纳税筹划，以适应我国物流市场的转变。这就要求物流公司的税务人员对融资、经营、投资和会计等知识有充分的了解，不仅要了解纳税，还要规范物流公司的纳税管理制度。

2.公司纳税筹划的方式

2.1 公司筹资活动纳税筹划。物流公司有权益筹资和债务筹资这两种筹资方式。权益筹资的利息分配要在缴纳企业所得税后计算，与债务筹资有关的利息，可在缴税前支付和分配。由此可见，债务筹资在降低资本交易成本方面具有明显的优势。一方面，公司可以在发行可转换债券时获得利息折扣。另一方面，如果债券成功转换，则无须支付本金和利息。这的确是一个很好的做法，有良好发展前景的企业可以采用。

2.2 利用坏账损失处理进行筹划。根据我国的政策法规，公司可以进行坏账的备抵或直接转销。这种方法通常在应收账款产生期开始时使用，公司可以在当期增加一个扣除额，以减少不合理的所得税增加。提前做好坏账处理准备，以减轻物流公司税负。同时，备抵法的实施会后移公司部分当期利润，相应的纳税也随之后移，这无疑一方面构成了对国家的无息贷款，另一方面也构成了双方共同享有的更优惠的税收优惠。

2.3 增值税的筹划。增值税包含进项税额和销项税额，公司可以从进项税和销项税这两方面进行规划。这里，我们以进项税额筹划为例，为了能够尽可能地使企业当期的进项税额完全抵扣，物流公司必须尽早并及时地获得进项税的发票。一些物流公司经常从事运输业务，假如他们具备水利组织、公路、航空公司、国有铁路等相关的货运发票，在计划进项税额时可以享受实际运费的7%的优惠。非国有运输单位的法定票据应加盖全国统一发票监制章，即公司进项税额需要抵扣时，尽量配合法定运输公司或部门开具法定运输发票，有效降低公司承担的增值税。

2.4 利用存货计价法的选择进行筹划。在进行存货计价时，应根据市场的物价变化来筹划。一般情况下，若原材料价格上涨，选择后进先出方可以增加公司当期的销售成本，降低期末库存成本，有效增加公司税后利润，达到公司减税的目的。如果选择先进先出方，就会降低公司的利润，增加公司的税负。

2.5 延期纳税。延期纳税，短时间内能够有效减少公司现金流的压力，进而减轻公司的纳税负担。延期纳税对于那些利润总额较高的物流公司有较大的作用，可在两种情况下使用。一种，公司可以将其集团的利润分配和转移给低税率的子公司，达到递延所得税的目的。

3.物流企业纳税筹划策略分析

3.1 合理的规划企业运营工作。物流公司正在发展壮大中，当物流公司是一般纳税人时，公司缴纳税费高，但规模较小的物流公司缴纳税费较少。所以，规模较小的物流公司有着更明显的政策优势。大型物流公司可根据纳税规定将设立分公司，使物流公司保持低税率，有利于顺利地完成纳税工作。物流公司的运营具有显著的季节性特点，在淡季的时候，公司可以出租闲置的机械设备，降低税率。异地作业的税率低于租赁税率，公司还可以将更多的租赁业务变为税率较低的异地作业，使物流公司有较少的税收以降低公司税务压力。

3.2 加强纳税筹划管理。税收筹划属于公司财务管理范围内，从纳税人的利益角度考虑，税收筹划能够降低纳税人的纳税压力，从而促进公司的整体经济效益。根据纳税筹划定制出的多种纳税方法，纳税人也可以选择出纳税额较少的方法，从而降低公司的成本费用，提高公司可用资金的数量，推动现代物流公司的运营与发展，实现公司价值最大化的目标。因此税收筹划工作应当围绕着保证公司的整体利益这一目标而展开，加强公司纳税筹划的管理，不能只考虑某个税种的利益影响。所以，物流公司在开展纳税筹划工作时，不仅需要充分考虑某一税种的优惠政策，还需要考虑各个税种的利益相互抵消影响。与税务活动有关的利润并不是公司的总体效益，只减少税收也不能提高纳税公司的整体利益。物流公司经营的最佳选择必须是从整体利益的角度出发，对纳税必须全面权衡。

3.3 提高物流企业相关人员的素质。提高物流公司管理人员和会计师的素质，是解决纳税筹划问题的重要途径。公司职员应当学习、理解和遵守法律，随时注意我国税收政策的变化，并在税法允许的范围内进行纳税筹划，合理的税收筹划是公司经营成功的根本保证。公司职员必须注意税收政策和商业环境的变化，确保纳税筹划方案具有适当的灵活性，并使其符合国家税收政策准则，使企业不仅享有相应的税收优惠，而且符合国家宏观调控政策的意图。为防止公司人员无意识的出现逃税及欺诈行为，物流公司可以通过开展外出调查、招聘专家、组织培训等方式，提高物流公司职员的专业水平，帮助他们分清楚纳税筹划和逃税的区别，避免出现违法行为，通过合理运用纳税筹划方法，依法实施纳税筹划，使物流公司的利益最大化。

3.4 遵守税收法律规范。我们一定要建立好纳税筹划的风险意识，凡事都要做好防患于未然，要严格遵守税收的法律法规。在物流公司在开展纳税筹划活动时，首先要建立起正确的经营风险意识，在筹划过程中，当谈及符合国家的税收政策和激励优惠政策时，公司一定要在不同方向、不同层次上对筹划方案的适当性、合规性以及对公司整体的经济效益上作出全面论证，从而做好纳税筹划的经营风险防范。由于税收具有强制性，一旦背离，企业就可能面临涉税经营风险，而一旦违反了税收政策，企业必然会遭到法律的制裁。

3.5 贯彻成本收益原则。纳税筹划使纳税人在减轻税负的同时，也会因执行纳税筹划而付出一定的代价，从而使物流公司由于税收筹划方法而产生了部分费用或损失。一旦纳税筹划所带来的利益无法补偿上述费用和损失，那么这项纳税筹划方法便是毫无意义的。所以，纳税筹划方案需要坚持成本收益原则，因为只有纳税筹划的成本费用与损失之和大于所获得的利润时，才是合理有效的纳税筹划。我国政府在进一步推进税收政策的制订与实施的同时，正在逐步对现有政策的含糊或不确定之处作出了修正或解释，这就需要物流公司时刻关注最新消息，以便有效调控筹划方法。

结束语

税收与公司的生产成本和利润是密不可分的，合理地安排纳税筹划为公司谋取更高的利益是一家物流公司的经营目标。有效的纳税筹划可以合法合理降低物流公司税负，为物流公司的进一步发展提供活力。综上所述，物流行业在我国的市场条件下，政策的选择性空间很大。公司应当根据自身情况，运用国家政策，选择恰当的纳税筹划方案。在纳税筹划的同时，基于公司整体利益的出发，须详细地分析影响和控制纳税筹划的因素，才能使公司整体收益达到最佳。

引用出处

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