基于节约型视角下绿色财政税收政策的探讨

李群群 济南市槐荫区财政局

就目前我国全球能源资源和环境发展现状来看，绿色节约型社会是未来发展的必然趋势。在我国出台的相关政策里，节约型绿色财政税收政策是当前我国市场经济发展主要采取的重要控制手段之一。在这一过程中，政府通过提倡企业进行绿色节约生产、绿色消费等实现节约型社会的建立。同时，通过不断完善政策内容，使得我国市场经济能够朝着绿色环保的方向发展。

一、节约型视角下绿色财政税收政策的发展意义

我国政府出台的“绿色财政税收”主要是以保护环境、合理开发利用自然资源、推进绿色生产和消费为主要目的的，在这一过程中，通过绿色财政税收能够使我国自然资源、绿色生态等受到多重保护。且“绿色税制”还能够促进节约型社会的可持续发展[1]。其次，对于绿色税收方面也存在着广义和狭义等两种理解，狭义上来讲，绿色税收是通过节能减排实现绿色经济的可持续发展；而广义的绿色税收则是通过人与自然和谐相处、共同进化的思想，实现绿色经济可持续发展中对效率与公平的要求，通过以可持续发展为核心，实现节约型视角下绿色财政税收政策的发展。绿色财政税收制度是当前我国经济市场实现宏观调控的主要手段之一，通过把我国绿色和税收制度的有效结合，能够防止资源和环境的浪费污染，并且想要通过绿色税收制度来协调经济发展和环境保护、资源利用的关系，通过发挥绿色税收制度的调节作用，进而使我国经济呈正增长模式发展，同时促进我国节约型社会建立的道路长远发展。

二、节约型视角下绿色财政税收政策存在的问题

（一）绿色财政税收政策不完善、约束力度不足

在我国经济发展过程中，部分地区为能够实现区域经济的飞速发展，不惜破坏自然资源、大力支持发展污染性较大的企业生产，使得在区域经济发展过程中，环境污染问题更加严重。而这些人往往不顾环境污染造成的自然灾害，通过牺牲自然环境资源等实现经济的飞速发展。导致节约型视角下，我国政府的绿色财政税收政策对其毫无约束力度。在政府出台的税收政策中，并未完全将税收和绿色所挂钩，使企业在发展过程中，通过利用政策“空子”，造成污染性企业并未受到政策的及时管控和严惩，从而也难以发挥绿色税收政策本身的约束力和管控能力；其次，政府绿色财政税收政策对于节能环保技术研发的支持政策也未能提供足够的政策保障，导致我国相关环保技术研发企业在进行技术研究时，因缺乏政策支持造成实际研发的动力不足，因此为了能够促进我国绿色节约型社会的发展，只有不断完善地方绿色财政税收机制，才能实现我国绿色财政税收的长足发展。

（二）绿色财政税收标准不明确

在绿色财政税收当中，对于不同税种以及不同资源能源都需要根据实际情况安排收费标准，通过对高耗能能源提高收费财政收费标准，使得企业在生产阶段能够受绿色财政税收制度的影响，进而减少高耗能源的使用[2]。另外，对于地区的税收制度过程中未能制定具体可执行的绿色财政税收政策，这便使得地区在具体落实绿色财政税收制度时存在较大执行难度，自党的十八大召开以来提出的“税收制度”，便是通过税制改革进行税制结构优化的形式，对成品油的消费税进行适当调整，使得高收入群体的税收负担随着收入增高实际税收也越来越多。而中低收入群体税收负担则会受到一定影响有所控制，伴随着税制绿色成分的增加，能够在一定程度上起到保护环境的作用，而且还能够体现税收制度的公平。因此，在绿色财政税收制度进行收税标准制定时，一定要根据税种、税收群体的实际情况来进行标准制定，避免税种不健全、收费不合理、财政政策执行难度大等情况出现。此外，部分地区政府对于税收制度建立这一模块，还未能建立起财政政策体系的核心评价标准，对于税收标准和税种未能够及时落实政策改革，使得我国绿色财政税收政策在实际推广过程中受到重重阻碍，极大程度地限制绿色财政税收制度的普及和推广，不利于我国节约型社会的发展。

（三）绿色财政税收制度宣传不到位，节约意识有待加强

为促进我国节约型社会的高度发展，对于绿色财政税收制度的建立和实施都采取一定的措施。但在经济发展过程中，仍旧存在部分企业和民众不顾政策约束，一味地发展经济而造成资源和环境的大量破坏。而造成这一结果的根本原因还是因为绿色财政税收制度的宣传不到位，使得企业在发展过程中对绿色财政税收制度了解知之甚少，以至于一些企业和民众在实际发展内过程中，不断踩中绿色财政税收制度的“雷区”。此外，税收制度的宣传不到位还会造成企业在发展过程中对政策毫不知情，在企业在发展过程中，如果能够实现依照绿色财政税收政策对废物进行回收利用，或者企业发扬绿色精神组织环保公益活动等，能够使企业在税收上有所减免。不仅能够使绿色财政税收制度得到了具体落实，而且还能够促进企业经济的正向发展。同时还应不断加强企业的节约意识，在经济发展过程中，由于节约意识薄弱而导致的企业在具体经济运营当中，未能及时根据节约意识对相关机制进行完善和优化，而是依然采用以往的经营方式来进行管理，使得绿色财政税收政策并未在落实中发挥它本来的作用。另外，还应不断完善和落实相关政策，以此来促进政策的实际效力，避免部分企业在经济产业发展过程中，利用法律空缺造成对绿色资源、能源的无节制开采浪费。因此在绿色财政税收制度落实过程中，需要不断提高企业和民众的节约意识，通过加大宣传力度，使生态环境的稳定性能够得到保障。

（四）政策激励效果不明显

为了能够更好地落实绿色财政税收政策，还可通过激励政策来促进企业发展当中对政策的具体落实程度，这期间需要通过建立健全相关奖惩制度，使得绿色财政税收政策的激励效果能够大大提高。但是在实际落实过程中，往往存在着处罚标准不严格、不及时等问题，使得企业在生产过程中，对于资源浪费、环境破坏的问题层出不穷，而这一问题出现的根本原因在于惩处制度不够完善，导致问题无法从根本上得到解决；另外，对于专门做环保科技研发企业的激励政策较少，使得企业在进行科研技术研发时缺少政策支持的动力，对环保科研技术方面的激励政策过少，进而导致企业在进行科研项目时更加倾向于研发高耗能、高收益的设备，不利于资源节能减排绿色理念的发展。在绿色税收政策落实激励政策时，需要对奖惩制度进行不断完善，通过加大对环保技术研发的激励政策的支持，使得所研发的技术能够符合我国节约型社会的需要[3]。

三、节约视角下绿色财政税收政策的具体优化策略

（一）健全节能环保的绿色财政税收政策

关于构建节能环保的绿色财政税收政策方面，需要从资源税、增值税、消费税三方面等来进行。首先，资源税方面，通过不断改革资源税实现对我国资源的保护，使企业在利用矿物资源、海洋资源以及土地资源、水资源时，能够受税收绿色财政税收政策影响并有所收敛节制，从而起到对资源、能源减少消耗的作用。其次，在对部分资源进行开发使用时会造成大量的污染源出现，使得生态环境遭到破坏，而通过实施绿色财政税收政策，能够在一定程度上降低对污染源自然资源的使用率，从而建设节能环保型社会；再次，增值税方面应对增值税进行相应调整，能够激励节能减排科技研发型企业的发展，通过给予政策支持加大增值税税收优惠政策，使得企业在节能发展过程中，能够为我国的节能减排事业作出突出贡献。这样才能企业在生产经营过程中，加大对节能减排设备的使用并付诸企业绿色管理模式，能够有效促进我国绿色财政税收政策的推广和落实；最后，消费税。消费税主要是针对广大消费群体提出，其目的在于能够有效抑制对污染最大的污染源的使用，便需要通过加收消费税的方式来从一定程度上提升企业或者个体等消费群体的环保意识[4]。最为常见的燃油型汽车相较于新能源汽车所需要加收的消费税，其是针对环境污染所提出，为的便是能够在一定程度上减少燃油型汽车的使用，从而使得节能减排的绿色发展理念能够得到具体落实。

（二）细化绿色财政税收标准

绿色财政税收标准不明确的问题是影响我国税收政策落实的主要原因之一，随着社会经济的高质量发展，人们对绿色发展理念的关注度越来越高。在这过程中，对资源、能源的消耗浪费以及对生态环境的破坏，都是当前应当主要解决的问题。因此相关人员应当对税收标准进行及时调整，比如，合理增加垃圾税便能够在一定程度上抑制垃圾污染造成的环境破坏。并向企业生产增加排污税这一项，能够减少企业生产中对易造成污染的资源和能源的使用，还能够控制资源的消耗浪费，对企业和消费群体能够在一定程度上起到政策约束的效果；最后，就资源开采税而言，在企业发展过程中需要通过大量资源能源的开采以此来维持企业的经济发展，面对这一情况，相关政策应当加收资源开采税，通过有效控制企业对资源的开采，使得资源能够得到有效保护，还能够实现对生态环境的保护，符合我国当前的绿色发展理念。因此，在节约型社会发展当中，通过细化绿色财政税收标准能够有效控制对资源、能源的开采消耗，从而实现绿色节约型社会发展。

（三）加强绿色财政税收政策宣传

当前在企业发展过程中，仍旧存在部分企业对绿色财政税收政策缺乏了解的情况，由于不了解具体的政策内容使得企业在发展过程中，很难享受到绿色财政税收政策带来的福利。因此对于绿色财政税收政策的宣传应当大力普及和推广，通过加大宣传力度使得企业能够对绿色财政税收现状有所了解，并且采取一定积极措施来落实政策。基于此，相关部门可通过张贴绿色财政税收政策的相关公告并邀请专业人士进行偏远地区实地考察讲解，使得广大人民群众都能够了解到绿色财政税收政策带来的福利。另外，在对社区进行税收政策宣传时，还应当鼓励社区居民积极参与落实绿色财政税收政策宣传活动当中，通过借助网络信息技术的宣传力量，在微博、抖音等各大社交媒体上进行官网政策宣传转发，以实现企业间、广大人民群众之间都能够知晓政策并落实政策，有利于节约型社会的高质量发展[5]。

（四）提高绿色财政税收激励政策的效果

对于构建绿色节约型社会，我国政府出台相关政策来促进企业和社会群体的发展，但在出台的相关政策中存在适用范围小、优惠力度小、宣传不够的问题，使得激励政策的实际效果并未完全发挥出来。因此，政府在颁布绿色财政税收激励政策时，需要加大财政税收政策的可执行力，通过扩大激励政策的适用范围，使得企业在发展过程中，能够享受到绿色财政税收政策的福利，从而降低政策执行过程中的制约因素。在落实激励政策过程中，对于存在问题的部分应当及时做出调整，以确保最终颁布的绿色财政税收政策能够满足企业社会群体所需要，有利于我国节约型社会下绿色财政税收政策的发展。

四、结语

综上所述，当前在我国社会经济发展过程中，为了能够进一步推动节约型社会节能减排绿色理念的发展，需通过不断完善绿色财政税收政策，来减少对我国资源能源的消耗，在这一过程中，通过不断健全绿色财政税收政策、细化税收标准、加强对绿色财政税收政策的宣传力度以及健全完善激励政策，来实现对绿色财政税收政策的不断落实发展，进而促进我国绿色节能理念实现可持续发展。