整合预算与内控 改进企业预算管理系统

袁丹 江西路通科技有限公司

如今，随着我国市场经济的不断发展，为了追求更加稳定的健康发展，越来越多的企业单位开始重视起预算管理系统这一体系的运用与完善，企业凭借着预算管理系统的建立，有效地提高了经营效率，推动促进企业的战略实施，但是从实施效果来看，尽管初见成效，但仍是存在着一些难以解决的弊端，反而会不利于企业财务预算管理效率的提高。因此，对企业预算管理系统的优化完善是很有必要的，作为能有效降低企业财务风险、有效优化企业资源配置的全面的预算管理体系与企业内部控制制度的整合方案，逐渐被众多企业单位所采纳。因此本文首先基于当下所普遍存在的企业预算管理系统的弊端，探讨预算与内控二者整合的可行性和必要性，最后针对从如何有效整合预算管理与内控制度的角度出发，提出相应地能有效提高企业财务预算管理能力以及改进企业预算管理系统的实际措施，促进企业预算管理体系与企业内部控制的有效整合。

一、当下企业预算管理中存在的弊端

（一）预算编制与实际脱节，预算管理制度不完善

企业预算管理作为企业财务管理的手段之一，能有效地帮助企业进行日常经营活动的管理调控，企业通过建立完善的预算管理系统，有效优化企业资源的配置，能更好地将内部资源运用到各经营活动中，在达成各部门以及各项目预算目标的同时，最大化地实现企业资源的合理配置，提高企业的经营效率并促进企业进一步的战略实施。而预算编制作为企业预算管理的首要步骤，即制定与企业发展战略和实施目标相匹配的合理的预算计划和指标。同时，预算编制也是我国预算法规范的主要内容。

在预算编制的过程中，当下仍有不少企业简单地将全面的预算管理停留在预算编制这一层面上，只是将所指定的预算目标和计划下达给所属部门，而间接地忽视了企业战略目标和路径对企业层面预算的统领以及业务层面上的计划对业务层面预算的统领，导致企业所制定的预算编制的资金方案并没有能够客观地从当前企业自身实际所处的内部情况和市场情况出发，无法很好地匹配企业所制定的战略发展目标，出现预算与实际偏离脱节的弊端。比如：有些企业在变更了经营目标以及后续的战略发展方案后，对于之后的财务预算计划只是采用在上一年的预算基础上进行数字上的加加减减，并没有根据企业新变更制定的战略实施目标重新全面制定下年的预算编制方案，这种脱节的情况其实并不少见，而导致容易出现这种脱节情况的主要还是因为企业战略发展目标的制定与企业预算编制方案的制定分别归属不同的部门机构所管理，即企业战略发展目标的确定是由董事会所决定的，而预算编制方案的制定则由下属财务部门的预算管理办公室所编制制定，由于分别归属不同的管理层面，往往会因为二者之间缺乏有效的信息沟通，导致预算管理办公室无法准确地根据董事会决定的企业战略发展目标和计划去制定相应匹配的预算编制方案。

（二）预算执行力度欠缺，内控意识薄弱

预算执行作为企业全面预算管理的主要步骤之一，尽管有一个好的预算方案，但缺少完善的内控制度，无法很好执行也只能“纸上谈兵”；在当前的市场经济环境背景之下，不少企业所制定的财务预算方案并没有从企业的实际情况层面上出发，出现了预算编制与实际脱节的问题，这一问题也导致了之后在预算方案的执行过程中难免也会出现相应的问题。如：企业简单地将预算管理视为财务上的预算管理，没有对预算管理有一个全方位的了解，这些企业往往认为预算编制即预算计划和预算指标的编制，预算指标往往体现在资产收益率、净利润率、资产负债率等财务指标的层面上，且在编制的过程中需要将这些财务指标分解为收入、成本、费用等各层面的直接指标上，因此往往会将预算安排为企业财务管理部门的任务，出现企业财务部门一家唱主角，其他部门单位处在被预算的情况下，这种片面地将预算指标视为财务指标以及将预算视为财会部门的事情，会导致预算指标无法深层次地深入到其他的业务当中去，非财务指标的因素被片面地忽略，进而导致预算执行力度欠缺的后果。

（三）预算考核激励机制不严谨，忽略先导性工作

如今市场发展愈加快速，各企业单位的经营活动广泛开展，企业经济经营建设的步伐也在稳步地加快当中，但在发展加快的同时难免也会遇到些许问题，比如在预算指标的考核上，存在考核方式较为片面、考虑不周的现象，无法将内部控制目标与对部门和员工业绩指标的考核进行紧密的结合，出现企业预算管理过程中内部控制与业绩考核评价相脱节的问题，无法真正地发挥预算考核机制的激励作用，这种单一的考核方式，主要是对部门及员工以是否能够达到相应的经济销量指标为根据来进行考核评价。在财务预算管理中，费用明细计划管理的目标在评价中一般都是反映到部门管理的绩效考核项目上，没有进行考核制度的贯彻落实，这种情形下，对企业员工考核评价所具有的激励功能就不能有效地充分发挥了。

总的来说，如果一家企业单位没有优秀的内控意识及制度、部门机构之间缺少有效地沟通协调、部门和员工在对企业发展战略目标上没有高度的一致认同，只是仅仅从制度和方法的角度去实施预算管理，那么这家企业的预算管理是不可能取得它所想要达到的预期效果的。

二、整合预算与内控的必要性

如今在我国经济处在新常态发展时期的大环境背景下，各企业单位纷纷追求管理模式上的改革以顺应市场经济的不断发展，而众多企业单位的实践表明，科学且合理的全面预算的内部控制管理系统才是现代企业得以稳定持续健康发展的必要需求；全面预算管理作为一个整合性、全面性的现代企业的新型预算管理系统，能有效地保证公司正常地开展相应的生产经营活动；在企业的日常经营活动中，由于相关经营成果指标的核算都是以所制定的预算指标为目标，在一定程度上能充分发挥预算管理对企业单位部门和员工积极的激励作用，这也要求各企业单位应将考核评价与管理者或部门或个人的业绩相挂钩，公平公正且客观地对高管人士和下属员工进行预算考核及评价，保证奖惩机制的有效实施。

正是如此，如果缺少以预算作为评价管理者或者部门员工绩效的标准时，那么企业内部控制制度的实施则难以得到有效的保障，经营活动的负责人或是企业员工也会因缺少能够客观反映自己应得利益的有关依据标准导致自身的个人利益无法得到有效保障，从而出现企业经营效率不高的问题，因此，在做好全面预算管理的同时，一个良好的内控系统的建立也是至关重要的，在内部控制制度的约束和监督下，能够全面地把控领导者及其下属员工的权力义务以及既得利益，同时也能在一定程度上缓解所有者与管理者之间较为常见的在利益上的不合和冲突问题，从而能进一步地保障预算管理的有效实施。

与此同时，当公司预算指标管理和行动计划落实后，作为公司的内部信息整合系统，内部控制系统将能够确保公司能从预算管理工作的具体执行过程中获取有效的可靠信息，不但能够促进和监督公司高层管理者的决策制定，也能够更客观地、公平公正地去考察评价公司一些主要经营管理者和其所属的部门员工在经营指标管理方面的执行落实效果。同时又能够更有效地避免公司内的部分雇员由于个人既得利益或者其他问题而采取损害企业计划管理流程的做法或者措施，从而充分地保证了公司内部全面计划管理工作的顺利进行。

预算管理和内控制度同样的作为现代企业管理制度的重要组成部分，二者之间相互整合协同，预算管理把控与企业战略发展相匹配的预算目标并将其进行细化，而内控则有效地保障预算成功地实施，实现二者之间在总体目标上的一致性以及工作机制上的互补性，才能使得企业在内控的约束监督下得以实现其所预期的预算目标。如若抛开二者之间的联系，单独而设，则往往无法有效地保证企业的平稳持续发展，例如，在预算管理中没有一个完备有效的内控系统予以保障，那么其外部所披露的财务报告信息难免会遭到一些信息管理者的质疑。

三、优化企业预算管理系统的策略选择

（一）加强预算管理认知，优化落实预算管理制度

由于预算管理与内部控制在多方面上的联系密切，这就要求企业单位在做好预算管理工作的同时，应增强公司高管员工对预算管理结构及其内部内控机制的认知意识，并敦促其内部领导者进一步提高自己的内控能力及其内部预算控制的水平，以促使高管的经营行为与公司总体的战略经营方向相匹配、相适应，并确保能够在严格执行公司内部规章制度的情况下，更严格地把握计划项目的落实执行，进一步发挥公司预算目标的引导功能及其对内部管理结构的监督制约功能，以便更高效地推进公司预算管理和内控制度的有效协调整合，为公司的正常生产经营提供更有利的经营环境，从而进一步提升公司的战略管理价值。

因此，在提高领导者或是其下属员工的内控意识方面上，都需要落实到实际的工作当中，都应严格地将预算与内控这二者充分落实到实践的生产经营活动以及企业的日常管理活动中去，优化落实预算管理制度，充分发挥全面预算管理体系的管理职能以及内部控制系统的监督作用，积极做到内控强化预算管理，预算管理改进内控，二者协力服务实现企业总体的战略发展目标。

（二）落实预算执行制度，建立完善预算管理体系

一个好的预算管理方案如果无法得到有效的执行，那么预算目标的实施则无法得到保障，因此企业应该充分结合当前所处的实际市场和内部发展环境，对企业运营控制项目进行整体细致研究，要求项目单位必须高度重视项目实施情况，推动项目执行能力的提升。同时，从预算管理工作的理论层面上来说，要形成以财务指标为核心、财务指标与非财务指标相结合的指标体系结构，要充分明晰在预算管理工作中的部门配置、人员编制、职能划分以及议事规则等，为实现企业目标、制定预算政策、划分预算项目、制定预算计划、建立预算执行中的核算与报告系统、监督系统以及预算考评体系等提供一定程度上的组织保证。

另外，企业如果想要对预算额度进行调整，需要经过有关部门的审批，确认通过后才能调整，这样可以有效避免出现预算超支问题。企业应该推动财务预算科目的精细化，从宏观层面进行调控，对每个部门乃至每个岗位的职责进行明确，确保职责能够被落实到每一个员工身上，督促其做好自身工作。不仅如此，企业还应该定期对员工进行考核，依照考核结果进行相应的奖励或者惩罚，激发员工对于工作的积极性和能动性。

（三）建立完善奖惩机制，强化预算目标考核

完善的公司内部及外部治理结构可营造良好的预算和内控组织实施环境。公司监事会应充分发挥其监督作用，防止出现“内部人控制”的现象。全面预算和内控制度的着眼点都是企业总体利益，努力创造良好的内部制度约束机制，改善公司治理结构，提高企业经营效率。在预算考核方面，不能单纯地将产品销量作为考核指标，而是必须把预算的明细指标要求贯彻落实到业务人员头上，使其能在开展各种业务的活动中，增强成本控制，提高财务预算控制的执行有效性。通过健全的考评机制，可以有效地调动工作人员的积极性，鼓励员工改进自己工作效率，推动预算水平的提升，并在整体计划实施过程中运用内部管控系统进行审核与监控，实现事前防范、事中管理，使企业在管理决策过程中可遵循相关规章制度，实现预算目标，促进企业长远稳定地发展。

完善的预算管理制度有助于高管依据预算信息合理决策，对公司经营状况实施宏观调控，在内部控制制度的约束下，合理分配企业资源，促进企业实现总体目标。预算目标是企业成本控制的目标，提高预算管理的实施有效性，必须加强预算评价，完善预算活动。完善公司信息化管理，利用大数据分析、区块链等前沿科技宏观研究企业日常财务指标，提出科学有效的计划方案，并实现计划方案数字化、可视化。同时在计划执行流程上，细化审核过程，完善审核流程，提高公司整体计划控制和内部管理的协调效果，提升公司管理水平。

四、结束语

总而言之，如今在我国经济面临发展新常态的背景之下，市场上各企业事业单位的竞争不断加剧，在这样一个如此激烈的市场发展环境下，一个企业要想稳住脚跟并追求更进一步的发展，离不开完善的预算管理体系的建立，需要深刻把握全面预算管理与内部控制制度在企业发展战略上的目标一致性以及机制互补性，只有正确有效地整合预算与内控，优化自身的预算管理系统，企业才能够实现稳定健康发展的经营目标。