面向财务分析的企业经营决策方案研究

2023-01-03黄宇恒

上海商业 2022年12期

黄宇恒

一、引言

财务分析是企业经营管理中财务管理的重要项目内容，能够为企业经营管理提供必要的经营数据、财务数据分析材料。财务分析的本质是一个分析、判断的过程，是以准确的数据收集、汇总工具、精确的分析工具与方法针对企业某一特定范围内的财务数据内容进行计算、对比，并以一定的逻辑进行推理、演算，最后汇总、归纳形成财务分析材料。财务分析能够体现出企业经营的趋势与数值变化，及时反馈企业经营数据中存在的问题、重大变化信号等，让企业经营管理者能够及时进行问题的探究、分析问题的原因，并制定对应的预防及解决策略。

二、企业财务分析的作用和意义

随着经济的快速发展，市场环境、经营环境的不断变化造成了企业经营管理需要不断创新发展思路，根据实际的生产经营需要进行准确、及时地判断，以实现企业在巨大的竞争压力中稳步、快速发展。财务分析针对企业的生产经营数据信息进行及时汇总分析，并对其中的关键信息内容进行筛选，突出对于企业经营决策方向、发展思路的指导性数据内容，让管理者能够更加便捷、清晰地获取有助于推进企业发展的数据内容，也能够更加及时地发现企业生产经营中存在的问题及风险点。

1.帮助企业管理者掌握企业的经营管理现状

财务分析衍生于财务管理、财务报表分析等内容，是以专业的财务知识与技术手段，将较为复杂、繁琐的财务报表内容进行系统化地分析，避免冗杂的财务报表内容干扰企业管理者的判断与分析，让企业管理者能够更加精准、高效地制定决策方案。

对于企业管理者来说，财务分析能够帮助他们更加快速、直观地了解企业的经营现状，在明确的企业发展目标指引下，更好地进行下一阶段工作任务的安排，并弥补现阶段存在的缺陷，解决当前存在的问题，让管理者的决策更有助于开展核心性的企业管理。另外，财务分析能够让企业的管理者对照企业自身与同行业标杆企业、同类型、同领域其他企业进行多维度的分析对照，让企业管理者能够更好地了解到自身企业的优劣势，并寻找出企业的核心竞争力，制定合理的管理与生产经营方案，以此来提升企业的市场竞争力。

2.让企业能够实现经营管理效益的提升

财务分析不仅体现企业外部的竞争力，同时也反映出企业内部的经营管理效果及存在的问题。W公司作为我国重要凉茶品牌，于清朝道光年间流传至今，市场占有份额巨大，企业体系结构庞大，在经营管理中更需要进行精确地分析与判断，以保证企业经营管理的有效性。企业对于竞品的财务分析报告，能够以数据的形式更加清晰地反馈出自身与竞品之间从原材料采购到成本管控、经营费用等多角度的差异，让企业能够更好地发现自身管理的不足，寻求更为全面的突破与创新。

3.帮助企业规避经营风险，提升企业的核心竞争力

企业的生产经营过程中会遇到内外部因素影响下的不同程度的经营风险。企业自身防御风险的能力是企业能否平稳成长的关键所在。通过企业财务分析，以清晰的流动比率、速动比率的方式，让企业管理者能够掌握企业资金流向，了解企业的偿债能力，适当地进行企业资金规划方案的调整，更有助于企业经营管理效果的提升，让企业能够避免资金风险的存在。

三、财务分析在企业经营决策中存在的问题

1.管理层的重视程度与有效利用程度有待加强

对于传统国有企业来说，转型升级后的国有企业仍存在一定的传统企业的陋习，如管理层以经验判断、忽视内外部存在的极小风险隐患、无法有效察觉公司内部存在的经营管理不合理现象等。以W公司为例，由于集团化公司企业旁枝错节，管理任务艰巨，管理难度较大，对于子公司、分公司等企业的实时监控、管理不到位就极易造成企业无法有效发现下属公司的经营风险，甚至可能造成对下属公司经营决策错误的问题。

2.财务分析数据来源的真实性、准确性缺乏有效保证

对于财务分析来说，想要对经营决策起到最佳的辅助效果就需要保证财务分析的数据来源真实、有效、准确，才能真正实现在进行专业化处理、分析后，对于企业的经营生产起到指导性分析意见的作用。

在部分企业的财务数据收集整理过程中，由于财务管理体系的不够完善或人员专业性不足，往往会造成数据材料的收集、整理存在疏漏，甚至存在错误。在无法获取有效数据信息的情况下，财务分析的真实性、准确性、有效性也无法得到有效保证，对于企业的经营决策的指导性意见也无法真正发挥应有的作用。

3.财务分析工作人员的专业素养与职业素养不足

对于财务分析工作来说，它关系到企业发展的总体方向决策的制定，是企业生产经营的重要指向性工作。然而，在实际的企业经营管理中，财务与业务部门往往存在较大的壁垒，双方沟通不良，财务管理工作不够深入了解业务需求，业务部门无法以财务管理的指标要求进行数据的收集、整理与反馈，都造成了财务分析无法有效进行。

尤其对于一部分财务分析工作人员来说，他们自身的财务专业能力不足，仍然以传统的会计思维进行财务管理工作，造成了只注重纸面台账的记录与核算，缺乏对于数据的有效分析以及指标体系的合理运用，对于财务报表也仅停留在完成统计汇总的工作层面，并未真正发挥出财务分析的作用。财务人员缺乏对于财务分析知识、技能以及相关系统、专业手段的学习与运用能力，导致无法紧跟企业发展的需要，无法迎合业务发展的脚步，也导致了财务分析数据无法真正实现推动企业经营管理的目的，甚至可能造成企业经营管理的局限性，不利于企业的发展、壮大。

四、面向财务分析的企业经营决策方案

1.为企业管理人员树立正确的财务分析管理理念

对于企业管理层来说，他们首先应当重视财务分析这一项基础性工作，明确财务分析的科学性、准确性、重要性，以客观的角度去了解财务分析对于经营决策的指导性作用。企业管理人员应当摒除传统的经营管理理念，树立正确的财务分析理念，有效利用数据分析时代的特点，以精确的数据分析实现对于企业经营决策的合理化指引与调整，让企业的经营管理更加高效。

同时，在企业内部，尤其是对于大中型企业来说，存在着分支较多、部门复杂的问题，更需要关注财务部门与业务部门之间的沟通交流，实现信息的及时互动，保证财务部门能够获取真实、有效、及时的数据信息内容，保证财务分析的时效性，也能够为企业经营决策的准确性提供基础的保障。

例如，W公司采取定期财务分析并上报集团的方式，以统一的制度内容、指标体系、统一的工具及技术，及时获取公司精准的财务分析信息报告，避免管理中存在的人为因素或环境因素造成的不良影响，更加直观、真实地了解企业的经营管理情况，更有助于集团公司开展统一规划与管理，帮助下属公司精准定位，获得更大的市场经营收益。

2.完善企业财务管理体系，提升财务分析的效率

对于企业来说，完善的财务管理体系是企业经营管理的基础保障。企业在遵循国家相关法律法规以及市场规则的基础上，可以根据自身的经营特点进行财务管理制度的调整，以满足企业自身的实际经营管理需要。在财务分析工作中，则可以依据企业自身的经营决策需要进行指定财务数据内容的收集、整理与分析，以提升财务分析的有效性的同时，也能够更加精准地进行企业决策方案的制定。

以W公司所属集团为例，在针对2007—2012的利润分析中，可以通过有效数据的攫取，进行定向的报表分析（如下表），并利用曲线图展现出数据分析的结果，让企业的经营利润展示得更加清晰，更有助于企业管理者掌握实际的经营情况。

净资产收益率总资产收益率净利润率毛利润率每股收益成本费用利润率主营业务利润率 2007年 10.95% 5.40% 2.72% 16.79% 0.395 2.82% 16.49% 2008年 5.84% 4.42% 5.17% 30.32% 0.224 5.22% 29.60% 2009年 6.39% 5.00% 5.44% 27.72% 0.265 5.50% 26.98% 2010年 7.55% 5.97% 5.95% 28.54% 0.329 6.20% 27.87% 2011年 7.60% 5.93% 5.29% 25.68% 0.355 5.45% 24.87% 2012年 9.65% 6.55% 4.80% 27.64% 0.435 4.95% 26.82%

3.提升专业人才素质，打造完善财务分析体系

对于企业财务管理部门来说，专业人才的引进与培养是企业财务管理质量提升的重要基础条件。企业财务管理人员的综合素质、专业能力得到提升，更是关乎企业经营发展的关键所在。同时，企业管理层也应当及时地与财务分析人员进行沟通，针对企业决策、企业重要财务数据进行分析、探讨，听取财务分析人员的有效意见，以真正将财务分析内容更好地应用于企业决策方案的制定之中，实现企业经营科学化、数据化的发展目标。