制药企业的全面预算管理与控制探析

吕孟瑾 宁波立华制药有限公司

引言

经过多年发展，制药企业面临的市场环境发生了较大变化，制药企业若想满足新发展形势的新要求，应全面更新自身各方管理工作，提升自身市场竞争实力，获得更高的经济效益。为实现这一目标，制药企业需要充分发挥出全面预算管理的作用与价值，通过全面预算管理，优化配置内部资源，实现企业战略发展目标。因此，重点探究有效的全面预算与控制策略，对制药企业发展具备较强的现实性意义。

一、相关概述

（一）制药企业特点

首先，规模效益较低。制药企业成本消耗情况，会受到规模效益的影响，制药企业具备较强的技术性特征，因此不具备较高的规模效益要求，而企业规模效益会对研究开发投入量产生直接影响，并且也与企业健康发展与市场竞争力密切相关[1]。以往发展中，较多企业主要是由地方政府进行审批，使得企业数量较多，不过因为小型企业居多，在生产开发规模上相对较小，未能获得集中规模效益，进而使制药企业具备规模效益低的特点。其次，会受到政策干预。制药行业与国民健康及生命安全息息相关，一直深受国家重视，为确保该行业正向发展，我国制定出了较多政策制度，现阶段，医疗体系改革持续推进，对制药企业产生较大干预及影响，在一定程度上限制了制药企业发展。最后，药品研发周期长。我国在医药制造上发展时间较短，前提需要投入较多的技术设备及高质量人才，存在较为复杂的研究过程，且审批较为烦琐，通常研发周期均会在五年以上，同时还会有较高的投入成本，风险较大。

（二）全面预算管理概念

所有企业发展中均需要开展管理工作，管理就是通过相应规章制度，对企业流程及员工操作进行规范，促进各部门良好发展的活动。而全面预算管理，是针对企业预算的全面管理，以各部门责任为目标，合理配置各项资源，实现集中管控。全面预算管理中往往包含众多预算管理工作，开展此项工作时，需要全体员工参与其中，并且还应实现全过程的全面管理，从而推动企业健康发展。通过实施全面预算管理，企业管理人员可对企业未来发展做出合理规划，同时以良好的管理模式提升员工工作效率，使企业获得更高的经济效益。并且，通过实施全面预算管理，还会使员工清晰自身职责，根据企业发展要求开展实际工作，不断改善企业管理中的不足，最终促进企业可持续发展。

二、制药企业全面预算管理及控制的价值

（一）促进战略目标实现

全球化经济发展下，较多国外制药企业进军国内制药市场，对我国制药企业产生了较大影响，一些企业为提升自身发展实力，通常会选择并购的发展模式，不过受到多种因素影响，并未实现预期发展目标。通过实施全面预算管理与控制，能够明确制药企业发展目标与方向，防止出现盲目扩张问题，还能有效提升企业管理水平，促进战略目标实现。

（二）提升企业管理水平

制药企业中的全面预算管理工作，存在一定的复杂性与系统性，涉及范围较广。高效实施全面预算管理及控制的主要前提是与企业具备与之相匹配的管理水平，这种情况下，要求制药企业需要不断提升自身管理水平，以满足全面预算管理要求。资金收支属于此项工作的核心内容，实际工作环节，全面预算管理与控制具备较好的预算、控制等内容，可使企业拥有新的活力，使企业结合市场环境与自身条件，积极创设完善的评价体系，实现管理水平的全面提升。

（三）有助于财务风险防范

相比于一般企业，制药企业生产经营环节会存在较大的前期投入，且具备风险高、投资回收期长等特点。实施全面预算管理，能够更好地控制企业财务风险。制药企业经营管理环节，全面预算管理能够将企业经济效益作为重点，合理分析投资收益风险等内容，并且，还会对企业资金流动进行严格控制，使企业获得更高的财务风险应对能力，推进企业稳定发展。

三、制药企业全面预算管理与控制现状

第一，思想认识不到位。较多制药企业发展中，虽然制定了战略规划，不过因为企业管理人员思想认识不足，只是将全面预算视为一类财务报表，将其划分为财务部门负责的工作，使得企业整体未能树立良好的全面预算理念，未能形成长期战略规划意识，使得企业发展过于形式化，创新性不足，在各项工作上缺乏操作性，影响到了全面预算管理与控制的高效推进。第二，组织结构不够完善。全面预算管理与控制工作，需要有完善的组织机构支持，不过一些企业并未设置独立部门负责全面预算管理工作，而是将其划分为财务范畴，未能获得其他部门的良好配合，出现了较多问题，未能实现全面预算管理目标，甚至对企业经营发展带来了较大阻碍。第三，未能科学编制全面预算，一些制药企业编制全面预算时，缺乏业务部门参与，且预算编制不够细化，使得预算编制与实际执行存在较大差距，影响到了实际执行效果。第四，全面预算执行力度不足，若想实现预算目标，应严格把控预算执行过程，而一些制药企业并未实施预算执行的动态跟踪，没有实现全面预算的深入落实，未能获得较好的全面预算管理与控制效果。此外，一些制药企业在考核机制及沟通机制上不够完善，均对全面预算管理与控制产生了限制，未能实现最终的管控目标。

四、制药企业的全面预算管理与控制策略

（一）积极树立预算意识

对于全面预算管理工作而言，其重点体现在全面上，不仅要全员参与，还涉及工作的全过程上[2]。开展此项工作的主要目的在于通过预算管理，整合制药企业内部各项资源，并进行科学分配与控制，从而对企业生产运营进行协调，实现企业战略发展目标。实施全面预算管理时，需要对预算指标进行层层分解，确保在全面预算工作实施过程中，使所有人员均能明确自身责任，积极推动全面预算管理工作开展与落实。将企业战略目标为主要依据，形成良好的成本控制及预算意识，同时，制药企业应认识到，全面预算管理并不仅局限在单一部门，而是需要各个部门共同参与其中的工作，涉及企业全范围。开展此项工作时，不仅要获得管理层的重视，各个员工还应积极参与其中，并在各部门高效沟通合作下，共同营造出优质的全面预算环境，在此基础上，确保预算工作顺利实施，提升预算控制效果，在制药企业发展中充分发挥出预算管理的作用。

（二）设置独立的预算机构

制药企业应根据自身行业特点，转变以往预算管理编制只局限于财务部门的工作模式，从各个部门中选择出专业人员，形成相对独立的预算机构，负责全面预算管理各项工作。该机构由财务部门为主，企业其他部门积极参与其中，起到辅助性作用，详细划分出各部门责任，使所有人员均能参与到全面预算管理中，并且，还应选派高层管理人员，对预算管理组织进行监督[3]。实际工作中，制药企业高层管理人员会向全面预算管理中融入企业发展战略，通过高层人员监督，可使全面预算管理组织体系运行更加高效，保证各部门做到良好配合，避免出现一些部门配合度不足，相互推卸责任等问题，以此为全面预算管理实施提供良好条件，使此项工作更加权威。并且，预算管理部门能够以企业实际发展情况为主，对管理目标做出科学调整，同时强化各部门间的流动性，确保预算管理可以结合不同的市场环节做出合理调整，使预算管理更加满足企业实际发展需求。此外，制药企业还应重视预算管理部门培训，在实际培训中，强化责任意识，了解自身工作在企业发展中的重要价值，提升工作积极性，构建出更加完善的组织体系，保证全面预算管理顺利实施。

（三）提高全面预算编制水平

制药企业开展全面预算管理工作时，预算编制属于较为关键的环节，在具体内容上，不仅包括费用预算，还包括资金预算以及业务预算等。编制业务预算过程中，应将企业理论目标作为销售预算的基础，根据产品单价与产品销量等内容，对销售收入进行预测。编制生产预算时，要考虑预计销货量，同时还应对存货初期数量等进行综合考虑，将此作为主要前提条件，进行材料采购费用、制造费用、直接人工费用预算，获得准确的生产预算。编制费用预算过程中，应全面了解企业战略发展目标，并以企业规模情况与生产成本控制情况等作为主要依据，掌握企业以往年度数据，从而形成各项费用预算。编制资金预算过程中，具体是针对现金收支计划进行预算编制，不仅会涉及资本、业务预算相关的资金收支预算，还包括筹资预算，不过在实际编制环节，应保证预算期中资金预算的收支平衡。制药企业应结合不同的预算编制项目，合理选择预算编制方法，可以选择概率预算、滚动预算编制方法，也可选择固定预算、弹性预算以及零基预算等编制方法，更加准确、全面地开展预算编制工作。

（四）重视预算执行与控制

完成全面预算编制后，制药企业管理层需要进行详细的审核及分析，并在企业内部逐层分解全面预算管理指标，从横向与纵向两个层面，向企业经营环节、各部门与各岗位落实预算管理目标，从而构建起更加全面的预算管理责任体系[4]。全面预算执行环节，需要将全面预算作为重要依据，科学开展各项经营活动。并且要求各预算责任主体实际工作中，能够严格根据全面预算中的相关标准、程序及规定进行成本费用控制，实施全面预算管控。制药企业预算管理部门，需要在预算执行环节实施动态跟踪监测，了解预算计划与实际执行是否存在较大偏差，通过分析产生偏差的主要原因，实现动态调整控制。预算执行环节，可能会由于种种因素影响，使得制药企业需要对预算计划进行调整，相关部门需要结合预算执行情况，向预算管理机构提出预算调整申请，通过相关预算管理机构深入讨论研究后，合理调整预算。不过应注意，预算调整事项不可与企业总体发展战略偏离，同时还应将经济最优化作为主要目标，保证预算收支动态均衡。

（五）合理设置考核体系

全面预算管理工作开展过程中，制药企业应合理构建预算管理制度，并形成完善的考核体系，以获得良好的全面预算管理效果。实际工作中，企业需要通过预算监督制度，构建出通畅的问题反馈机制，为预算制定与执行提供保障，获得更加完善的制度体系，使预算管理更加高效。为实现全面预算的良好实施，应设置监督机构，全面控制预算编制使预算编制更加合理。并且在预算执行与评估环节，应形成良好反馈，进一步优化评估效果。制药企业可在全面预算管控中积极引入现代化技术，通过先进的系统及软件开展预算编制、预算控制及考核等工作，实现对各个预算环节的科学控制，及时找出其中的潜在问题，并对差异产生的原因进行分析，合理调整相关因素，全面实现预算管理目标。为在制药企业中高效发挥综合预算管理的作用，制药企业应重点创设评价体系。第一，制药企业应从自身实际入手，科学构建预算评级指标体系，不仅要全面反映企业短期预算目标，对企业经营目标加以体现，还应重视各项增长指标，如市场份额、人才培养投资等。第二，通过构建完善的奖惩制度，奖励高效完成预算目标的部门与人员，对于未能良好达到预算目标的，应实施相应经济处罚，将奖惩分开，以此使工作人员能够在工作中更加投入，拥有较强的主观能动性。第三，预算考核体系中，具体实施环节，需要重点开展过程管理工作，对预算执行过程实施全面跟踪，有效调控与预算目标偏离的情况，尽量降低事后调控频率，以保证预算目标的良好实现。

（六）强化内部沟通协调

全面预算管控过程中，制药企业需要通过有效的内部沟通协调机制，强化内部沟通协调，从战略全局对预算管理公司进行科学规划，统一协调处理各部门工作，促进制药企业战略目标良好实现[5]。例如制药企业销售部门编制预算计划前，不仅要进行详细的市场销售预测，还应重视企业产能评估，基于“以销定产”原则，强化与生产部门间的联系，统筹考量制造、人工、材料等费用，形成更加全面、完善的生产预算计划，同时，与产品成本预算结合，获得最终的销售定价，同时落实销售预算的科学编制。并且制药企业在供应、业务及费用等预算上，会与现金流量、产品利润以及资产结构等存在较为密切的联系，因此，制药企业需要强化财务部门与其他部门间的沟通交流，在共同合作下，明确各部门工作目标，获得良好的协调配合效果，提升全面预算管理及控制成效。

结语

综上所述，全面预算管理属于制药企业现代化发展的一种有效手段，此项工作实施环节，若想获得良好的管理成效，制药企业应结合自身发展战略目标，科学确定全面预算目标，还应树立良好预算意识，通过独立的预算管理部门，保证预算编制与执行，同时，还应在考评体系实施及内部良好沟通下，更加顺利地实现全面预算管理目标，助力制药企业健康发展。