涉税服务机构在数字时代下的转型及思考

2022-12-29张绍琴

全国流通经济 2022年1期

张绍琴

（上海企汇财务咨询有限公司，上海 200030）

一、前言

为了适应当下不断深化的税收征管改革、实现涉税服务的专业化管理、促使税收管理质效得以充分提升，相关部门应当仅仅围绕“依托涉税服务机构，服务税收征管，促进企业发展”的主题，对涉税服务机构参与税收征管工作进行正确的引导。面对社会的快速发展，数字时代环境下对于涉税服务机构的发展而言提出了全新的要求，涉税服务机构需要在遵循税法的前提下，切实做好对企业的税收筹划工作，充分体现涉税服务机构的作用，更好地为企业服务。

二、数字时代下我国纳税环境的转变

1.税务管理数字化转型

现阶段，我国监管机构已经将财税一体化作为数字时代下最为有效的监管手段，并且随着我国区块链技术以及大数据技术的不断应用与发展，传统税务违法违规的行为也得到了极为有效的控制。预计到2023年，我国将切实建成“互联网+监管”的基本手段，结合重点监管手段，采用“信用+风险”监管作为基础的税务监管新体系，最终实现从“以票控税”向“以数治税”的分类精准监管转变。

2.金税四期在金税三期基础上的进一步完善与进化

金税四期与金税三期相比，实现了企业的信息共享和业务的全面监管，“金税四期”的推进将会使得现代化税收征管系统更加强大，各部委的信息及企业全业务、全流程的“云化”打通，为智能办税、智慧监管提供条件和基础。简而言之，企业数据信息的透明化程度更深，监控更加全面，各家企业财务问题都会“电子底账”中一览无余。这也意味着，税务稽查将会更严、更精准、更全方位。在“金税四期”的监管环境中，涉税服务机构要对企业提前做好税务统筹规划，防患未然。

3.“双随机一公开”监管方式的深化，营造公平税收环境

“双随机一公开”，即在监管过程中随机抽取检查对象，随机选派执法检查人员，抽查情况及查处结果及时向社会公开。在数字时代下，风险管理必将成为税务部门开展工作的依托，凭借信息化的税局凭证，进而建立一个科学的随机抽查机制，有效遏制权力寻租和执法腐败，为纳税人的合法权益作出充分保障；在结果的角度进行分析，税务部门在开展工作的过程中把自身以往事前管理的理念向着事后管理的方式进行转变。因此，不管是企业自身还是相关涉税服务机构，在开展实际业务或者是提供涉税服务的过程中需要对相关税务风险进行高度关注，保障涉税服务机构的合规水平以及专业水平得以充分提升，实现政企协同的目标，进而构建一个良好的税收市场秩序。

三、企业与涉税服务机构的双重信用管理

对于企业的发展而言，企业纳税信息评级将会产生越来越重要的影响，对于一些评级高的信企业而言，评级较低的企业在进行日常监管、纳税评估、出口退税以及发票领用的过程中都不能享受特定的优惠待遇。

与此同时，对于涉税服务机构而言，国家税务总局制定了《涉税专业服务信用评价管理办法（试行）》。办法规定，财政、司法等行业主管部门和注册会计师协会、律师协会、代理记账协会等行业协会应建立信用评级系统，完善涉税专业服务的信用评价机制，推送相关信用信息，推进部门信息共享、部门联合守信激励和失信惩戒。我国税务征管环境下，涉税服务机构与企业的双重信息管理制度，使得涉税服务机构与企业相互牵制，协调发展。

面对当下数字时代的社会背景下，涉税服务机构的转型已经迫在眉睫，而数字时代背景下税务征管的改革对于涉税服务机构的发展而言不仅是机遇，更是一种严峻的挑战。也正因如此，涉税服务机构需要切实抓好时代带来的发展机遇，积极寻找业务的新增长点，保障涉税服务机构能够实现自身的社会价值，为企业提供更好的服务。

四、数字时代背景下涉税服务机构的转型策略

1.转变传统理念，提升认知

基于传统行业的基本认知，涉税服务机构所提供的税务服务通常情况下都已纳税申报代理为主要工作手段，并且随着税务征管数字化的不断发展，涉税服务机构转型工作也得到了进一步的推进，同时也会逐步地降低传统申报代理工作的难度，相应申报代理工作的利润也会受到一定的压缩。因此，涉税服务机构应当站在标准化管理的角度，结合智能化营销渠道手段，切实保障获客渠道的有效性，拓展涉税服务机构的经营思路。同时，涉税服务机构应当积极寻找更高价值的服务项目，积极应用商业化科技手段。例如，涉税服务机构可以构建Saas平台，ERP系统的设计与迭代等“互联网+”的新型业务模式，最大程度保障涉税服务机构不会陷入来自价格竞争的恶性循环。

2.打造专业团队，树立全新的行业标杆

面对数字化时代背景，涉税服务机构应当切实建立一个专业的团队，有获得专业资质认定的注册税务师、会计师以及律师的合作，若情况必要还应当聘请一些外部专家担当顾问，进而形成一个强大的研究、服务、应用为一体的先进工作流程，确保综合的优势能够被充分体现出来。与此同时，涉税服务机构应当积极执行涉税服务机构相关的信息报送制度，保障涉税服务机构的整体信任度得以充分提升。最后，在开展日常工作的过程中，涉税服务机构需要积极向客户以及业内群体推动一些政策知识以及法律法规，确保客户能够更加认同涉税服务机构所提供的税务服务，引导客户能够纳税遵从。以此为基础，切实摆脱以往工作中客户对税务服务低价值、不必要的陈旧认知，保障行业内部的不良价格竞争能够得到有效的遏制。在财产保险公司进行税务筹划管理的过程中，应当注重结合国家税收法律、市场环境以及自身实际经营情况，确保能够综合多方因素变化进行税务筹划方案的整改，保障公司净利润。受国家政策动态调整以及市场环境不断变化的影响，从客观层面上来讲涉税服务机构的税务筹划面临着一定的风险，因此要求公司内部注重树立风险意识、构建完备的风险防范机制，针对潜在风险进行逐一排查后完成税务筹划方案的设计，尽可能保证降低成本。

3.对客户的需求以及商业模式进行深入了解

涉税服务机构应当切实转变以往开展业务过程中被动服务的形态，确保日常工作中能够更加积极地与客户沟通，进而充分明确客户的真实需求，研究企业的盈利模式及商业模式，从业务、财务、法务各个维度设计企业内控流程，进而提出一些针对性的财税解决方案。对于不同的企业而言，其自身的外部生存环境都会产生变化，而这种变化则会被动或主动地创造变化以及适应变化。因此，在这个过程中，客户的需求也会出现转变，向着多样化的方向转变。作为涉税服务机构，更应当对这种趋势形成一定的敏感度，积极通过深入的为挖掘与思考，进而寻找出全新的价值创造点，提供宝贵的建议与经验引导税务部门应对新型商业模式的税务问题。

4.涉税服务机构客户、产品、服务的层级管理

对于客户，涉税服务机构应按照行业、区域、业务模式等维度建立客户管理系统，从而利于找出细分市场，找准服务对象，识别不同价值客户群体，进行差异化营销。

对于产品，涉税服务机构应根据不同场景，不同消费群里，不同的客户的需求设计专属财税服务产品架构，保障不同客户的不同需求都能够得到充分的满足。

对于客户的服务工作，保障客户对涉税服务机构的忠诚度以及满意度得以充分的提升，积极引导客户对税务服务的价值更加的认可。同时，在日常工作的过程中，涉税服务机构应当重视维护客户的关系，实现涉税服务机构价值创造新增长的基础。涉税服务机构的客户、产品、服务应当采用层级管理的方式，将宏观行业经济环境与客户企业自身发展的周期相结合是这种管理方式的基本手段，要积极寻求不同行业处于同一发展阶段的企业税务问题的共同特征，进而为企业提供不同的税务服务产品。

5.客户纳税辅导教育

提高纳税人纳税遵守愿望不但要求相关税收机关的不懈努力，而且离不开涉税专门机构的指导和教育工作。客户教育工作可从如下几方面入手：协助纳税人处理纳税技术上的疑问，以确保其良好地完成缴纳义务；对纳税人开展税法、财务和其他方面的专业知识教育，以协助企业纳税人更好地解决企业生产运营过程中的涉税问题，并增强企业纳税人遵守愿望度；加大企业税务的宣传力度，以帮助公司把税务意识融入进公司文化，并协助企业发展；等等。其目的是要以专门的税收和财务管理专业知识，对大企业的税收风险作出正确判断。涉税服务机构应参与企业的税收风险辨识和判断，熟悉公司的总体概况，并对其全部经营情况和业务流程作出全面分析，以寻找公司可能存在的风险点，要积极跟踪客户业务流程，并对公司内部内在原因和外界影响下的改变及其所产生的税务风险点进行事先控制。涉税服务机构的主要经营范围之一便是涉税业务，其主要服务优势有：财务及涉税知识的全面性、新政策了解的时效性、与国家税务机关交流的便利性等。通过与企业建立常年的税收业务协作关系，并发挥其专长，对企业实施跟踪服务，以准确掌握公司内部的经营管理上的重大变动以及外界因素变动对公司的重大影响，并对变动所导致的税收风险点的转化与增加情况作出识别与评价，从而引导公司及时调整内部的税收管控机制，并事先把税收风险点逐步消除于萌芽状态。

6.扩大税收宣传渠道

涉税服务专业组织还可成为主管机关宣传传播途径的重要补充，通过强化新媒体税收传播和咨询服务、发展互联网、创新税务代理手段等，逐步构建起和中国情况相适应的新税务管理模式，以促进纳税业务的高速发展，把税收宣传普及工作进一步细化，贯彻至每一位纳税人层面。

7.充分发挥涉税专业服务机构的桥梁作用

由于涉税专业机构受理的税务事项相对地比较少，应该行使的职责也总是被埋没，这主要是由于纳税人的个人偏好和市场环境所造成的。涉税企业专业服务组织必须明晰定位，发挥桥梁功能，通过政企合作，实现纳税业务健康平稳的发展。要对大公司税收风险内部管理团队的建设、激励机制的设置，提供合理化意见。目前，大公司尤其是上市公司与国有重点大中型公司已经形成了公司的内部监管机制，并对税收风险的管理作出了初步探研，如对上市公司设置了专业化的税收会计，并对公司的涉税事务实施了专门管理，但总体上是不足的，并不能使公司税收风险的控制工作实现组织化、全员化、连续化、规范化与制度化。而企业涉税管理服务组织也可通过对公司涉税事务的综合评估，并经数据分析，在企业实践中查明公司涉税问题的源头，并个别针对性地对企业风险管控机制提出修正意见并提供给企业，以此对公司税收风险管控机制的形成发挥着补充与完善的功能。并通过了解大公司的税收风险控制内控组织架构以及运行机制，根据大公司税收风险控制的目标，对其组织架构的合理性和运行机制的有效性作出分析，并提供合理性意见，以实现风险控制职务分离、职能明确、环环相扣、行之有效。要根据涉税事项评价书，对具有操作事项开展税收筹划，并对税收风险点提供合理有效可行的整改措施。税收规划必须是在科学合理的前提条件下实施的，针对具体涉税事务应有两个以上的方法加以选择，择其优者，也就是根据《企业税务风险管理准则（试点）》所制定的，科学合理的、带有合理商业目的的税收计划。当然，所有筹划方法的建立都是建立在公司能够顺利运作基础之上的。涉税业务机构在针对企业的税收风险作出合理的诊断之后，便可根据其风险点分析，全面关注企业管理的具体细节，并揪出问题的主要环节以及产生的主客观原因，并针对性提供合理可行的整改与完善措施，对于企业可以进行税收筹划的项目提出初步的策划方法，或会同税务机关与企业内部对相应的具体措施与策划方法进行商榷与讨论，以求具体措施与方案达到合法性、切实可行与效果，并促进企业后期的操作。

8.构建良好有序的税收征管环境

由于纳税业务发展时期比较短，所以相比来说没有丰富的法律实践。涉税咨询服务管理机构身为政府最贴近顾客需求的一端，在税收征管后置的背景之下，也需要积极承担好前置把控的职责，主动探索涉税风险的处理对策，为征收政策的校调提供宝贵经验，为形成良性秩序的税收征管环境贡献积极力量，从而建立依法办税、诚实纳税的良性循环，进一步彰显了专业涉税咨询服务管理机构的品牌价值。要主动配合国家税务机关对大公司的管理。涉税业务管理机构身为社会中介组织，在其实践与执业中不但要以专业的知识维护纳税人的合法权益，还要保障整个国家的权益。《企业税务风险管理指导（试用）》进一步规范了税务部门对企业管理与咨询服务的目标与需求。涉税业务管理机构将成为中小企业的主要受托方，发挥润滑剂的重要角色，并能够以专门的知识更方便地协助中小企业与税务部门交流，从而帮助税务部门更高效合理地制订、执行对企业税收管理措施，也便于税务部门根据不同的风险企业，进行分类管理，并提供相应咨询服务，从而切实提升管理效率。