会计责任与审计责任的关系分析

李彬彬

（吉林省中润钢结构科技有限公司 吉林长春 130000）

在社会经济不断发展的背景下，企业所面临的市场竞争变得越来越激烈。企业管理者需要对会计责任及审计责任的经济内涵进行明确，充分发挥出会计与审计工作在企业经济管理活动中的作用，帮助企业进行资金的优化配置，为企业营造良好的发展环境。通过开展合理的会计与审计工作，能够为企业各项经济业务活动的开展提供完整的财务信息，对于企业自身市场核心竞争力的提高也有着积极意义。

一、会计责任与审计责任概述

（一）会计责任

会计责任主要指，被审计单位管理层对其编制及提供财务报表所应承担的责任，其本质是会计人员在工作中，出现了违背企业行为或者会计行为规范与法规所需要承担的法律后果。在企业各项会计工作开展过程中，要求会计人员能够加强对会计责任的重视，并将会计责任作为日常工作必须遵循的职业道德与品质，严格遵循相关会计规范与法律法规。只有落实会计责任，才能确保企业会计信息的真实性与有效性，对企业会计管理人员水平的提升也有着重要意义。会计责任是保障企业会计制度得以有序实施的重要基础，为企业的发展提供全面准确的会计信息，对于企业经营决策的制定提供良好的参考依据。会计责任也可以细分为内部责任与外部责任两种，其中内部责任主要针对的是企业内部控制制度在落实中的相关制度，而外部责任则指的是会计在开展工作中能充分依据国家的相关规章制度。只有在保障会计责任充分落实的基础上，才能充分发挥出会计管理工作在企业发展中的作用，为企业带来良好的经济效益与社会效益。

（二）审计责任

审计责任是企业会计工作开展中的重要环节，其中审计责任主要针对的是注册会计师，是指我国注册会计师在将职业准则作为重要依据的基础上，来对审计报告的真实性及合法性的风险进行主动承担，对相关的审核依据进行核实，在此基础上对审计报告真实性与合法性进行合理判断。此外，审计责任还包含企业在自身会计工作开展中的内部审计责任，要求企业的会计人员严格按照法律法规与行业要求规范自身的工作行为，并对内部审计结果的公正、公平性承担责任，促使内部审计的作用得以充分发挥。

二、会计责任与审计责任的关系

（一）会计责任与审计责任的关联性

工作目标的一致性。企业在会计工作开展中，会计责任与审计责任的工作目标是保持一致的，两者均是在相关法律法规的规定范畴内开展会计工作。会计的基本目标是贯彻核算和监督的职能，如收集完整的会计信息，进行正确的账务处理，向外界和内部管理者提供真实的经营信息。而审计的基本目的是通过审计程序，运用审计方法，对企业的财务活动开展审计，并出具客观和公允的审计报告，其出发点也是向外部投资者传递企业真实的财务信息。同时，会计信息及审计报告的基本原则均是保证内容的合法性与真实性，避免违法乱纪等行为出现。两者的主要工作目标均是通过全面与真实的会计报表，来维护企业及利益相关者的合法权益。

处理对象的一致性。在会计责任主体及审计责任主体的处理过程中，其主要处理对象均是会计报表、账目、会计凭证和会计信息等相关内容，两者与内部控制制度也存在一定的关联性。会计主体是会计报表、账目、会计凭证的制造者，而审计主体则是这些内容的检查和评估者。此外，在会计责任与审计责任工作中，两者的工作目标均是通过自己提供的信息数据，来确保企业管理者在制定决策的过程中的科学性与合理性，而决策的落实效果，对企业经济效益及质量的提高有着积极意义。

工作基础的一致性。在进行会计责任与审计责任开展过程中，其工作基础也有相同的特征，均需要通过真实与合法的会计信息，来保障自身各项会计工作的有序开展，两者所拥有的作用与职责也基本类似。此外两者的会计主体也存在相同性，其目的均是推动企业的经济效益不断增长。因此在企业各项会计活动开展中，需要将自身经济水平的增长作为重要内容，在经济活动中确保自身的工作责任得以发挥。

（二）会计责任与审计责任的差异性

判断依据的差异性。会计责任与审计责任两者的判断标准存在一定的区别。其中在判断会计责任的过程中，主要是根据企业自身的相关行为规范、现行会计准则及会计法律法规来进行判断。对审计责任的判断，则是将国家注册会计师职业判断作为重要的判断依据，比如是否取得了被审计单位对审计活动的认可，是否制定了审计计划，是否从客观公允的角度出发进行审计等。

责任主体的差异性。会计责任及审计责任的责任主体也存在一定的差异性。一般而言，会计责任是以审计单位在经济管理活动中的责任作为主体，其主要目标在于确保会计信息的真实性及资产的安全性。但是在审计责任中则是将注册会计师在经济监督活动中，能及时揭发会计报表错误的责任作为重要内容，并能够在一定程度上提高会计工作的信息质量，减少各种财务风险的发生，对于会计审计工作的开展也有着良好的规范与管理效果。因此，部分企业在会计工作开展过程中，其所应用的审计责任管理明显要比会计责任更加严格。

工作内容的差异性。会计责任包含的工作内容，有企业内部控制制度的完整性、会计信息的真实性、资产的安全性及会计核算工作等相关内容。审计责任的具体内容，包含注册会计师所出具的审计报告，是否符合相应的审计范围、审计程序或者审计依据，在此基础上提供审计意见。

追究责任的差异性。在企业各项经济管理活动中，会计责任及审计责任在开展追究主体责任的过程中，也存在一定的差异性。会计责任多是将重心放在数据的收集及整理上，要求会计信息能够充分满足企业管理者的多元化需求。会计责任的主要服务对象包含财政部门、税务部门及审计部门等。进行审计责任的明确时，其主要是对审计单位提供会计信息的真实性与合法性进行考核，省级以上单位是责任追究的主体，具体包括证券管理委员会、各级财政部门、司法部门等。

三、会计责任与审计责任在应用中出现混淆的原因分析

（一）被审计单位存在一定的理解误区

部分被审计单位的员工在配合外部审计人员执行各项审计工作时，一些企业的会计人员并没有跟审计人员进行主动沟通，或者对于审计工作的开展欠缺经验，导致会计人员与审计人员在协调工作中的配合性比较差，对于企业审计工作的开展也就造成了一定的阻碍。部分被审计单位的管理层认为，每年都要给会计事务所支付高额的审计费用，因此审计工作的开展流程及审计意见的出具均是审计单位的责任，财务报表信息的真实性、准确度与企业自身的会计活动没有关联。有部分企业管理者认为，如果审计意见出现了差错问题时，在对报表的使用者进行责任追究过程中，需要对会计师事务所及注册会计师追究责任，而与企业会计人员与管理层的工作没有关系。在这一错误理念下，企业管理层在审计问题出现后还会推卸自己的责任，这也是企业会计责任与审计责任在应用中最容易出现的误区，在现实中也是屡见不鲜。

但是在具体的会计活动中，注册会计师只是提供最终的审计意见，其工作目的是保障企业财务报表不会出现重大错报情况。在企业审计工作开展过程中，审计人员也要主动承担因为审计失败所需要承担的相关法律责任，具体包括有违约、过失及欺诈等。

（二）财务信息使用者概念误区

被审计单位及会计师事务所的最终服务对象，均是财务信息的使用者。财务信息的真实性对于信息使用者有着非常重要的作用，但是部分财务信息的使用者因为自身专业的局限性，对于会计责任及审计责任并没有进行有效的划分。部分财务信息使用者认为，审计工作是企业财务报表信息真实性与全面性的重要保障，在对财务报表的审计意见出具之后，如果再出现了问题之后需由注册会计师负责。

企业在会计业务开展过程中，如果会计审计人员发表了一些不恰当的审计意见时，导致财务信息使用者出现一定的错误决策，会对于企业的经济效益造成一定的影响。很多财务信息的使用者对于会计责任与审计责任的概念并不能进行有效区别与划分，这也是会计责任与审计责任划分的重要因素之一。

（三）注册会计师自身存在误区

在企业会计活动开展中，不少被审计单位对于会计责任及审计责任的应用还存在一定的误区。部分注册会计师在接受审计任务的过程中，存在过分撇清责任的问题，从而避免在出具了不恰当审计意见之后，会出现为企业背黑锅的情况。此外有些注册会计师在发现审计后的财务报表出现了问题，也会弱化自身的责任，并且会将所有责任全部抛给被审计单位。因此，在现有审计岗位中，很多审计工作人员没能对审计责任与会计责任进行有效的划分，对于企业会计审计工作的开展也造成了一定的阻碍。有些注册会计师对会计责任与审计责任的认知存在一定误差，在审计工作开展过程中多是按照惯例进行工作。

有些会计师事务所与一些被审计单位有着长期的业务往来关系，其主要收益来源也是被审计单位所提供的报酬。因此，这些会计师事务所在审计工作开展过程中，很有可能帮助被审计单位隐瞒一些会计信息，审计业务的作用也就难以充分发挥出来。就目前对出现的一系列审计案件进行分析，其主要是因为有些注册会计师没有严格遵循独立性原则开展审计工作所导致的，审计人员的职责也没有得到有效履行。

四、强化会计责任与审计责任区分的重要途径

（一）构建完善的企业内部控制制度

在企业会计活动开展过程中，会涉及企业在发展过程中的很多业务流程，与不同业务部门之间也有着密切的关联性。为了帮助企业进行会计责任及审计责任的合理区分，还需要企业能够对内部控制制度不断优化，并建立合理的会计工作与审计制度，为企业后续会计工作的开展提供参考依据，这也是提高会计责任与审计责任落实效果的重要举措。通过加强对企业内部控制管理，能够实现对全员及全业务流程进行有效管理，降低财务信息出现的纰漏。

只有在构建完善企业内部控制管理制度的基础上，才能够为企业各项会计活动的开展提供良好的参考依据，明确全体员工的工作职责进行。因此企业在发展过程中，还需要根据自身经济业务活动的开展特点，进行内部控制制度的合理构建。为了保障内部控制制度的有效落实，要求企业能够做好会计人员的定期培训工作，促进会计人员的业务素养与审计接收能力的提高，保障企业各项审计工作的有序开展。

（二）强化对会计师事务所的管理力度

会计师事务所的工作水平直接关系到审计责任的落实效果，因此会计师事务所要进一步提高审计人员的招聘门槛，在招聘过程中要做好审计人员业务能力及工作素养的严格考核，将一些高素质的优秀人才引入到岗位之中。此外，对于新员工也要做好日常的培训工作，让其能够对审计及会计工作的职责有充分的了解，并能更好地开展会计与审计工作。通过强化对新入职人员的工作管理，有效避免审计人员业务能力不足对于审计工作开展质量所造成的影响。

（三）发挥内部审计部门的审计职能

内部审计是企业强化自身审计责任的重要途径，也是保障企业内部会计资料完整性与真实性的重要保障。因此，企业要根据自身的业务经营特点，建立一支高素质的内部审计队伍。在构建内部审计部门时需要保持独立性，避免业务部门对内部审计工作所造成的影响。这样能够推进内部审计工作的有序开展，进一步提高财务信息的全面性与完整性，满足企业对于内部审计工作的多元化需求。此外，内部审计部门应该积极履行职责，不能让审计活动流于形式，要开展实质性的财务稽核工作，强化各个会计岗位的责任意识。

在内部审计工作开展中，企业需要引导内部会计人员形成良好的工作理念，并能自觉遵循相关的法律法规，最大限度避免人为因素所导致的会计问题与审计问题的发生，这是实现会计责任与审计责任区分及有效落实的重要措施。

（四）完善审计管理工作的相关法律法规

近年来，我国经济得到了快速发展，在针对会计责任与审计责任进行法律法规的完善中，有关部门要积极联合各会计行业组织、协会及审计管理部门，明确审计工作开展中的需求，对容易出现审计问题的环节要加强重视。

尤其是在产业机构不断优化升级、信息技术不断发展的前提下，有关部门要认真考虑出具有关信息系统设计的相关法律，并出具详细的法律解释。只有这样，才能明确企业和审计部门在信息系统审计中应承担的责任。各个地方政府也能以法律为依据，从本地区的实际情况出发，制定信息系统审计的条例。企业也可以根据法律法规制定相关的会计管理制度和内部审计制度。

（五）提高财务人员的综合素质

企业负责人对本单位的财务活动负责，但日常的财务工作是由财务部门贯彻和执行的，因此，有必要提升财务人员的综合素质。一方面，企业在人员招录的环节除了要考察其专业素质之外，还要重点关注拟招录人员的道德水平，尤其是工作中的责任感。另一方面，要加强对会计人员的培训，具体的培训内容应包括会计专业知识、岗位职责、内部审计的流程和对外部审计的认识。如果财务人员能认识到审计活动的重要性，那么这就为外部审计工作的开展提供了便利条件。会计责任的明确和对外部审计的重视，必然会引导财务人员能清晰会计责任和审计责任的区别。

五、结语

综上所述，会计责任与审计责任均是会计活动中的重要内容，两者在具体工作中具有一定的关联性，导致部分会计人员在工作中容易出现两者的混淆，进而对企业自身管理水平的提升造成一定的阻碍。这就需要对两者有清晰的划分，对会计责任与审计责任的责任范围进行明确。文章对会计责任和审计责任的内涵进行了阐述，并且总结了会计责任与审计责任在应用中出现混淆的原因。最后，文章从多个角度提出了强化会计责任与审计责任区分的重要途径，期望文章的研究能为会计责任和审计责任的区别，提供一定的参考和借鉴。