中央企业税务风险管理问题及建议

鲁郁

（中国国际工程咨询有限公司，北京 100048）

在我国经济体制改革深化的新时代环境之下，税务改革进程进一步加快，出台越来越多的税务制度，进一步凸显了税务管理在企业经营管理中的重要性。这就需要央企重视税务管理，植根于自己经营管理的现状，结合生产实际，将更多的时间精力放在税务管理方面，详尽分析税务风险，采取有效措施提高管理水平，充分发挥税务风险管理等功效，优化调整央企的税务管理结构，达到防范税务风险的目的。但是现阶段，深入到央企实际当中可以发现，在税务风险管理方面，所呈现的整体效果并不理想，在管理意识、纳税筹划、风险预警、内部控制等方面均存在一定的问题。因此，对于央企而言，如何有效解决税务风险管理的现存问题，则成为其研究关注的重点。

一、中央企业税务风险管理的概述

风险管理主要是指，以经济单位为对象，在其生产经营管理过程中可能潜在的风险问题，对其进行有效控制，从而采取一系列措施所实行的管理活动。

在此基础上，中央企业税务风险管理则是以央企为主要对象，在进行税务管理时，要对其中潜藏的税务风险进行详尽透彻的分析，如交易活动风险、操作运行风险、税费缴纳申报风险、财会核算风险等。需要央企严格按照国家法律法规执行，将涉税行为执行后可能产生的利益风险控制在最小范围之内的一系列管理活动。对于央企而言，如果没有对税务风险进行防范和管理，则会使得央企的利益受到损害，错过国家优惠政策，无法有效获得相应的利益。与此同时，个别央企没有按照国家法律法规对税务进行及时征缴，轻则会受到批评、罚款，情节严重时还需要央企的相关责任人承担法律责任。

二、中央企业税务风险管理的重要意义

在国民经济体系中，央企居于主导地位，对国民经济稳定发展具有积极推动与促进作用。特别是在当前市场经济快速发展的新时代环境之下，私有企业规模的逐渐壮大，会进一步压缩央企的市场竞争力。因此，对于央企而言，则需要从自身方面入手，不断增强竞争力，紧跟市场经济发展步伐，对经营方式、管理模式进行转型升级。从整体上来说，央企以国家控股为主要经营模式，作为公有制经济的重要组成部分，可以获得国家的大力支持，享受国家出台的优惠税收政策。这就需要央企结合自身的实际情况，对国家税收优惠政策进行详尽透彻的分析。以此为切入点，明确自身税务的潜在风险，加强对其有效管理。

与此同时，国家出台的税收优惠政策对于央企而言，既有利也有弊。虽然可以推动央企的可持续发展，但是也会在一定程度上降低央企发展的积极性和主动性，部分央企会过于依赖国家政策而止步不前。因此，央企则需要重视税务风险管理，妥善处理好自身经营与税务政策之间的关系。在明确税务风险的基础上，从管理方面入手提高风险管理水平，增强市场竞争力，以便更好地推动自身的可持续发展，为战略目标的达成奠定基础。

三、中央企业税务风险管理存在的问题

（一）税务风险管理意识淡薄

在央企内部，部分管理者没有重视税务风险管理，所形成的税务风险管理意识处于较为淡薄的状态。具体来说，财务人员往往承担税务管理工作，需要在规定时间内进行会计核算，并且缴纳税费。不少财务管理人员认为，通过这样的方式则可以对税收风险进行有效避免。但是在信息化时代环境之下，国家税务系统逐渐处于完善化的状态，加强与社保、住建、海关、银行等各个机构之间的密切联系，并且与下游企业之间围绕数据进行有效对接，进一步强化对企业的税收监控力度。在此种情况之下，如果央企管理者的税务风险管理意识没有紧跟时代发展步伐，则会加大税务风险。在流失国家税款的同时，还会影响央企内部的日常运作，从而阻碍央企的可持续发展。

（二）税务筹划功能偏弱

纳税筹划主要是指当前在国家法律法规允许的范围内，结合自身的实际情况，科学合理的对税务进行有效筹划，从而降低央企税收负担的一种税务管理活动。从央企税务风险管理的现状可以发现，其存在税务筹划功能偏弱的问题。在税负率筹划方面处于过低的状态，无法对纳税进行科学有效的评估，从而影响央企税务评估工作的顺利开展。与此同时，央企在与税务机关进行沟通交流时，没有落实到位，对税收政策的适用性的了解不充足、不全面，降低央企业税务筹划的整体功能，进而影响央企在投资、融资及日常经营管理活动中各项工作的有序开展，极易减少央企的经济效益，增加税务筹划工作的风险，阻碍央企的长远发展。

（三）与下属企业税管不清

央企在进行税务风险管理时，则需要根据自身的实际情况完善税务管理制度，有效研究国家税法内容，科学进行纳税筹划，享受国家的税收优惠政策，以便为内部税务审计、税务工作考核等各项工作的开展创造有利条件。但是现阶段，央企在税务风险管理方面存在与下属企业税管不清的问题，表现在大型涉税业务管理、外部税务管理、上下级公司税务管理等多个方面。探究其中主要成因则是，央企与下属企业税务管理模式不明确，没有合理应用集权式税务管理模式或者分权式税务管理模式，现有定位处于不清晰的状态，从而增加央企税务管理的风险。

（四）税务风险预警机制不健全

税务风险具备一定的不确定性特征，但是立足于税务风险本身，从其发展阶段为主要切入点可以发现，其具有一定的相似性。因此对于央企而言，可通过税务风险预警机制的构建，对税务风险进行有效识别，从而达到规避防范税务风险的目的。但是现阶段，深入到央企实际当中可以发现，在税务管理方面所形成的税务风险预警机制处于不健全的状态。往往是在税务风险转化为税收处罚时，才会对其风险进行有效防控，采取一定的措施加以管理。倾向于事后管理层面，加强与税务机关的沟通交流，在协商方面寻求解决问题的有效途径。过于被动的响应模式，将会进一步增加央企的税务风险。不仅如此，较高的税务处罚频率也会对央企的正常生产经营造成负面影响，不利于央企有效使用税收优惠政策。

（五）内部沟通协调不畅

在税务风险管理方面，央企存在内部沟通协调不畅的问题。具体来说，在央企内部当中，所开展的税务风险管理工作，没有针对这一环节建立畅通的沟通交流机制。管理者与基层员工在税务风险管理方面的认识水平处于不一致的状态，所设定的目标也会有所偏差，这就会在一定程度上导致税务风险实际管理工作的开展成效不理想。与此同时，部分基层员工没有清晰明确的理解认识税务风险管理，在重大税务事项面临时缺乏与税务机关的沟通交流。这就会在一定程度上导致央企无法对当前的税务政策进行透彻的分析和详尽研判，可能会出现同一涉税事项央企与税务机关不一致情况的出现，进一步增加央企的税务风险。

（六）内部控制制度不完善

内部控制可以对企业经营管理的各类风险进行有效规避和防范，对税务风险管理工作的有序开展既有积极推动促进作用。但是现阶段，央企税务风险管理存在内部控制制度不完善的问题，已有的内部控制体系存有缺陷，尚未形成完善健全的税务风险管理制度。在此种环境之下，则无法确保税务风险管理工作贯彻落实到央企生产经营的各个环节当中。此外，部分央企会将财务管理、税务管理、会计核算等多项工作交由税务部门负责。但是需要说明的是，在财务管理中，税务管理工作仅是其中的一个环节，尚未针对税务工作建立专门的风险管理体系，也没有对其管理制度进行科学有效的专门化设计，这就会在一定程度上影响央企税务风险的规避控制。

四、中央企业税务风险管理的对策建议

（一）增强税务风险管理意识

央企管理者要从自身的思想观念中予以转变，深化对税务风险的认识与理解。树立正确的税务风险管理理念，以便进一步强化税务风险管理成效。具体来说，央企管理者要重视税务风险管理，在企业经营管理的各个环节及各项业务开展环节中，要将税务风险管理贯穿落实于其中。不仅要重视央企经济利润的提升，还需要及时控制各种税务风险，将税务风险管理上升到央企战略决策角度，科学制定税务风险管理目标。与此同时，央企还需要在日常工作实际当中加强对员工的宣传教育，将税务风险管理融入其中，引导员工重视税务风险管理，掌握与税务风险有关的各种知识，在基层各项业务开展中，可以有效规避控制税务风险。

（二）提高央企税务筹划能力

央企要结合自身的实际情况，对税收政策进行深入透彻的研究。以此为切入点，科学开展税务筹划工作。在对于一些规模较大的业务来说，在税收筹划方面则可以通过外部专业咨询顾问引入的方式，为税务筹划工作的开展提供必要支持，加强与税务相关部门的沟通交流，以便更好地提高税务风险管理水平，达到规避税务风险的目的。与此同时，央企业管理人员要不断增强自身的纳税筹划意识，在投资、融资、生产经营等各个环节当中加强与税务部门之间的沟通交流，以科学合理的方式对税务成本进行有效控制。在实际生产经营当中，则可以应用存货计价法、固定资产折旧分摊和坏账处理等多种方式，有效开展税务筹划工作。此外，在税收筹划时，央企要秉持合法合理、成本效益、风险防范的三大原则，严格按照国家法律法规的要求进行纳税筹划，提高税收优惠政策的使用效率，并且结合央企的整体效益有效衡量税务筹划工作。

（三）明确总部与下属企业税务职责

对于央企而言，总部与下属企业存在税务职责不清晰不明确的问题，这从侧面反馈出央企在税务管理模式上以集权式为主。但是若想有效解决这一问题，防范规避央企的税务风险，则需要对总部与下属企业的税务职责进行清晰明确的说明。具体来说，央企要结合自身的实际情况，对现有的组织管理结构加以优化，增设税务风险管理部门，明确各岗位的管理职责及权限。央企总部要设立负责税务风险管理的总部门，由管理层管理并直接对其进行负责。下属企业则需要增设税务风险管理岗位或者部门，在向基层企业管理层负责的同时，还需要加强与总部税务风险管理部门之间的沟通交流，及时向总部税务风险管理部门汇报业务情况。通过这样的方式，可对两者的税务风险职责进行有效明确，极大程度上提高了央企税务风险管理水平。

（四）健全税务风险预警机制

在税收管理领域，央企需要意识到目前所存在的各类风险以及给企业自身合法税收所造成的不良威胁和经营挑战。将预防为先的战略思想深入贯彻下去，以此为支撑科学构建有效的税务风险预警机制。遵循融合的指导思想，深入分析税收筹划与基础财务工作之间的内在关联，通过有效融通，构建综合性的管理机制。从财务角度出发深入分析可能存在的资金风险，了解央企的资金运营状况，及时甄别和诊断出所存在的税务隐患，然后科学建立风险预警全面防范体系，引导管理人员根据税务环境的动态变化，并本着风险全面防控的原则，就具体的税务风险管理方案进行动态调整。同时，科学编制税收报表，对具体的税收标准以及所包含的要素进行细化分类，只有这样才能够保证所落实的风险管理工作更合理，也能够有效降低风险的发生概率。

（五）加强税务风险信息沟通

央企要以税务风险管理为主要切入点，对现有的信息沟通交流机制加以完善，提高信息沟通效率和质量，促使信息沟通渠道朝着多元化的方向发展，加强与税务部门之间的沟通交流，以便将税务风险贯彻落实到央企生产经营的各个环节当中。借助各环节、各部门的通力合作，使得央企税务风险的控制水平在原有基础上得到有效提升。不仅如此，央企还需要利用信息沟通机制，加强与税务机关的有效交流，了解最新的法律法规、税收政策变化、外部税收风险变化等相关信息。结合自身的实际情况，透彻研究税收方针政策，对央企经营管理中潜在的税收风险、运营风险进行有效评估。根据所获得的结果，对其进行有效处理，提高税务会计处理质量，这对央企税务风险的把控及管理目标的达成大有裨益。

（六）完善内部控制制度

央企要以税务风险管理为主要切入点，对税收内控环境加以优化。充分发挥财务部门的牵头作用，对涉税项目的佐证材料核算标准进行明确，归纳整理后形成内控文件，将其贯穿于央企日常经营的各项业务当中。规范内控制度流程，以标准指引的方式，严格把关记账凭证相关资料，逐步完善相关手续。例如，在收到发票之后，财务部门则需要登录国家税务总局的网站，对发票的真伪进行查验。不仅如此，央企财务人员在税务申报时要做到符合法律法规的规定，与对外报送数据口径处于一致的状态，确保各项数据之间处于关联性的状态。此外，央企要及时跟踪税务筹划，科学制定纳税筹划方案，对于企业的税收项目要严格依照法律法规对其进行会计核算处理，规范财务人员涉税处理行为，将涉税风险控制在最低范畴之内。定期进行对账、税务核算等一系列工作，年底时要及时清账，避免税务风险堆积情况的出现，使得央企税收风险控制效率得到进一步提升。

五、结束语

综上所述，在税收制度改革的新时代环境之下，对于央企而言，其所面临的税务风险也逐渐朝着多元化的方向发展，这就需要央企重视税务风险管理，采取有效措施推进这一工作的实施。现阶段，央企在税务风险管理方面存在一定的问题，突出表现为税务风险管理意识淡薄、税务筹划功能偏弱、与下属企业税管不清、税务风险预警机制不健全、内部沟通协调不畅、内部控制制度不完善。因此，央企要结合自身的实际情况，植根现存问题，借助增强税务风险管理意识、提高央企税务筹划能力、明确总部与下属企业税务职责、健全税务风险预警机制、加强税务风险信息沟通、完善内部控制制度等策略的实施，有效防范税务风险，提高央企的抗风险能力，巩固央企市场经济主导地位。