企业财会内部控制存在的问题及对策分析

罗琴

（新余高新区资产运营有限公司，江西 新余 338000）

在现代企业之中，财会内控能够从某种程度上体现出实际的经营及现金流转状况，进而管理层更方便地结合内控情况来提出对应的发展方针战略[1]。然而，当前企业的财会内控却还是呈现出一些问题，而严重影响企业财会内控的进一步发展和整体应用效果，并弱化企业发展方案的有效性、针对性，以至于延缓企业发展速度、妨碍企业的进一步发展壮大。所以，针对企业财会内控方面的问题，积极深入探索相应的对策，于国内企业发展而言现实意义极为深远。

一、企业财会系统与内控分析

企业为了实现和谐、稳健、可持续性发展，则需要强化财会管理工作。基于良好的财务管理，有助于企业有序、平稳地增大经济效益[2]。企业为了做好财务管理工作，则需要采用合理的措施优化内控系统与管理规章制度。在一个企业当中，合理布控财会内控及管理模式，能够从相当大的程度上促进企业在异常激烈的市场竞争中找到新的发展机会。企业持续完善产权分配、内控机制等，是企业改善会计控制系统、健全制度的基础性环节，于新成立的企业特别重要。企业在财会内控中，宜结合企业的实际情况提出一个高度合理的发展任务目标，这就是企业做好会计内控需要先改善的地方。通过明确企内会计的具体组成、权益责任关系，对于企业落实现代化、专一化、信息化的内控管理方案、技术手段呈现出很重要的意义。在企业中，领导及部门领导阶层以及部门员工一起组合而成了企业的整个组织结构，他们在企业财会内控及管理中均发挥着至关重要的作用。唯有他们一起通力协作、汇集成一股力量，方才可以积极促进企业的进步。这些人员明确分工、紧密合作，无法各自独立运营企业，要求有人来制定、预判决策，便需要有人来深入学习理解决策，并合理分配人员工作内容，并依靠一线员工来做到分岗分步骤顺利逐一完成。

由此可见，财会内控对于企业而言十分重要。在企业当中，财会内控发挥着极为重要的作用，可以保障经济行为的正常推进，提升会计管理信息的整体真实度，为企业做出经济决策提供切实有效的参考依据。财会内控的主要工作内容就是提供给企业的资产必要的风险防范保障，为其聚集坚实的基础力量，促进企业从整体上提升综合经营管理效率。在一个企业中，相当大的一部分经济活动，均是财务内控涵盖，所以，在企业内控范畴中，财会内控则显得特别重要。企业通过做好财会内控事宜，能够提升财务管理领域的执行能力，高效协调企业不同部门的财务信息，结合科学有效的财会内控方式，来让企业财务完全透明化。就此，内控工作在企业的经营、发展中无疑很重要，是现代企业发展壮大的关键性因素，和企业发展结合紧密。企业唯有不断完善财会内控结构系统，方才能稳步向前发展壮大。

二、企业做好财会内控的现实意义

（一）从资金上大力支持企业

企业在财会内控环节，健全的管理规章制度，能够有效避免流失资金，进而从资金上大力支持企业的发展，防止企业在发展中发生违规违纪现象，极大地确保了企业的正当合法利益。企业在建设财会内控系统中，领导人员能够合理地安排、规划企业内部的各项资源，并合理使用企业资金，提升资金利用效率，进而良好监督企业的整体发展情况，从源头上确保了企业的稳健、长足发展[3]。

（二）带给企业发展强大的竞争力

伴随国内经济的增长，新时代在企业财会上有着很多新的要求。以往的财会管理规章制度现已无法达到当今企业的发展所需，所以相关企业需要结合国内的企业管理发展规章制度等，形成一个很好的财会内控系统，进而让企业的发展可以快速适应当前现代企业的发展新形势。通过完善企业财会内控规章制度，有益于企业从整体上提升管理水平，并加快经济转型的步伐。此外，强化企业财会内控还能够在企业的内控建设过程中发挥较好的辅助性作用，并提供给企业决策人员很重要的支撑，为确保企业各项资产的安全及稳健发展，带来了强大的竞争力。

（三）为企业内部发展营造良好的内部环境

在当今企业的发展过程中，往往以良好的内部环境为确保企业稳健发展、获得更多效益的一大保障。从一个企业角度上看，良好内部环境规章制度为其展开经营工作提供了一条很方便的通道。所以，对于企业而言，加强财会内控建设，已然成为企业发展的一大基石、支撑。基于完善的财会内控，在企业明确不同部门的职责、调动员工积极性上均发挥着很关键的助推作用。唯有在良好的财务规章制度下，营造良好的内控环境，方才可以为企业的经营发展提供源源不断的动力。

三、企业当前的财会内控问题

（一）企业没有足够重视财会内控

众所周知，意识能够决定行动，从思想观念上的重视能够提升贯彻执行制度的力度。然而，国内一些企业的管理人员却并不重视财会内控方面，往往更加注重企业平时的生产经营，以至于甚少关注财会内部管理。部分管理人员在思想认识上具有一定的误区，误以为仅需良好的财会管理制度，便可以做好财会管理事宜，无需从内部进行控制干预。然后，企业的内控机制也就由于管理人员的忽略，而出现降低执行力的情况，不能发挥实效。所以，企业需要深入、普及财会内控方面的宣传工作[4]。

（二）缺少科学的财务报告分析

通过财务报告分析，会体现一段时间内一个企业的经营成果并出具相应的书面文件。其中，主要涉及资产负债表、现金流量表、利润表等方面。通常的财务报告大多服务于投资者、债权人等之类的外部使用者，并全面体现企业的整体财务状况。当前，许多企业决策层却普遍存不及时、科学地分析财务报告，很难发觉管理问题。比如，近些年来安然、世通等企业中的财务问题，均与企业缺少完善财会内控联系紧密，让企业很难准确地分析各项财务报告信息，而极易带来财务风险，妨碍企业的安全运营。

（三）企业财会内控执行不力

在国内企业中，也普遍呈现出财会内控执行不力现状。在执行内控工作时，往往阻力重重，让其难以确保实效。很多企业的财会内控整体机制如摆设一般，没有明确的责任主体和具体的实施管理细则，让内控机制不能正常发挥监督约束作用。一些企业甚至还并未在日常管理中，纳入财会内控，而进一步弱化了其执行力，以至于企业财务管理明显内控不到位，让企业生产经营、投资项目面临更大的风险[5]。

（四）财务内控制度缺少科学连贯性

在国内企业中，创建、执行财会内控机制的基础前提条件就是其连贯性、科学性的保障。大部分企业均制定了财会内控机制，但所设置的机制却并不够合理、科学。其中的组织也不够完善，大部分内控人员就内控工作只是简单的按章办事，其中主要关注的点还是市场发展，而弱化内控管理，以至于内控系统混乱不堪。大部分企业赋予财会内控机制基本的救补性质，只有在出现问题后，方才会去处理，既成本高，又效果差。在管束方面，往往更注重有形资产，并没有做好无形资产方面的内控管理。

（五）企业财会内控处理模式相对落后

伴随信息时代的莅临，企业财会内控也呈现出越来越显著的信息化建设趋势，这从客观上助推了企业革新财会内控处理模式。然而，大部分企业却仍在沿袭陈旧落后的财会内控模式，企业整体上的信息化水平不高。很多企业财会在财务对账、会计核算中，还是在进行传统的人工方式，既耗力耗时，又效率低，且准确性弱。主观情绪、人文因素等均很可能会致使财会信息失真，而让财会工作难以顺利展开。所以，企业需要密切关注革新财会内控处理模式，以提高效率，确保信息切实准确、真实。

（六）财会员工工作思想态度有问题

部分员工在工作中极有可能一定的错误思想态度：误以为财会在工作中无需付诸很多的努力，财务会计是铁饭碗，并不会在其他原因的影响下而丢掉。尽管这种工作思想态度着手滑稽，但却在当前的会计师中十分常见。而人的思想意识往往会影响人的行为，如果在企业中的会计心存这种思想，便会大幅度降低他们的工作效率。同时，该思想态度还存在一定程度的传染性，怀抱该思想的人往往有一定程度的惰性，从本质上更喜爱安逸、享受的生活，工作思想态度上也存在一定程度的惰性。在企业中这种思想如果传播起来，则无疑会影响整个财务部门的实际工作效率。因此，企业中该不良的工作思想态度也是财会内控领域值得关注的一个问题。

（七）企业财会内控缺少有力的监督

国内企业在贯彻执行财会内控时，需要基于考核、监督机制保障。然而，国内企业在财会内控中却一度缺少监督、考核方面的管束。一些企业财会内控责任未落实，责任主体模糊不清，不能落实到个体，需要完善责任考察制。在招聘财会人员时，企业太注重工作人员具备的综合素质，让内控可信度偏低。尽管国内在财务监管上，创建了政府结合社会监督的企业监管体制，却仅限于企外监管方面，让企业财会内控明显监督不足。在监管环节也经常发生监管人员责任意识弱、素质低现象，而让监管如虚设一般。在外部监督不力让内部放纵管理，也影响了企内审计部门监督发力，以至于企业整体上的财会内部监督明显不力。

（八）财会内控人员素质问题

一般在招聘人才时，企业均考虑的是用人责任、素质、技术水平等方面，并优选出各方面均突出的人聘为员工。然而，部分企业在平时管理员工中，却太注重考核员工业绩、工作效率、可否达到绩效及既定目标，却一度忽略了综合考察员工的其余方面。部分员工或管理人员一味地应付考评，不惜在业绩上动手脚，在财会报告上弄虚作假，让企内财会人员管理方面混乱不堪。许多企业在培训员工业务、思想上，也均从形式上锻炼，并未从真正意义上促进员工、管理人员全面提升综合素养。

四、企业解决财会内控问题的对策

（一）结合现代管理理念来强化财会内控意识

企业为了做好财会内控事宜，便需要从上至下大力宣传教育，以提高企内财会人员的内控意识，结合现代管理新理念，让财会内控理念可以深入人心，并且促进管理人员认清财会内控在企业经营发展上的意义。企业管理人员也应带头行动，注重财会内控事宜。企业需要定期组织学习现代管理理念的活动，让管理人员认清财会内控的意义，认识到现代管理新理念在助推企业发展上的作用。就此，企业可以结合自己的实际情况，让责任主体或内控人员介绍内控技术，并组织内控宣传调研、专题讲座活动，创设对应的考核管理制，为优化财会内控管理从思想上打好基础[6]。企业通过密切关注、大力支持财会内控，便有助于经济效益的增大。

（二）科学分析财务报告

企业在分析财务报告时，需先调查研究报告的真实性，观察报告有无盈利操作，进而确保财务信息切实安全、有效。结合全面、发展的眼光来分析、看待问题，科学推断、分析存在于财务报表中的各项数据指标，以真正让财务报告起到应有的作用。其中，可以适当优化财务报表体系结构，通常的财务报表往往牵涉很多的项目，要求处理很多的数据。而判断财务报表优秀与否。关键就是数据统计分析。所以，在财务报表设计中，需要简单大方，留下会用财务报表人员熟悉的各系，并尽可能地减少使用人员的疑问。就此，还应尽量完整披露有关财务报表信息。对此，企业需要端正态度，联系实际情况出具财务报告，重视财务比率方面的局限性，尽可能地确保财务报告的真实度。同时，还可以形成财务分析模式，主要分析企业利润含金量、资金使用能力、支付及偿还能力[7]。在整个报表中，数据均彼此联系，所以，要求科学应用财务比率联系起来财务报表中的信息，以更有效地判断企业整体业绩情况。

（三）提升内控执行力

在企业之中，从本质上看，财会内控系统应建立在管理系统之上，为做出各项管理决策予以指导、参考。财会内控成果从某种程度上就映照出企业管理的成果，需要提升内控执行力。企业财会内控需要创设单独的部门，并充分明确权利，让内控系统额管理需要相互参考，并发挥彼此牵制的作用。同时，还应大力培训内控人员，让其内控综合技能、素质得到提高，并让其增强道德感、责任感，充分明确内控系统的责任主体，进而让企业更顺利地展开财会内控事宜。

（四）合理制定财会内控制度

企业为了做好财会内控事宜，取得真正实效，则应明确目标、制定制度。所以，需要建立一定的财会制度。在国内当下的《会计法》指导下，结合国家规定制定本企业的财会内控制度，方明确国内会计事务领域的处理方法，改善办事流程，实行会计上岗责任制，让企业财会内控切实有章可循。同时，还应着重做好内部预算、贯彻落实好审批制度。这主要就是企业财务预算会从相当大的程度上左右生产、经营，所以需要重点关注预算审批。企业在财务预算中需要充分明确预算目标，科学评价财务预算的准确性、可行性。唯有保障财务预算切实有效可行，企业才能再开始审批下一环节。通过全面贯彻企内预算、审批制度，能够确保企业的资金高效、安全地投入使用，并带来更巨大的盈利空间。

（五）结合控制信息建设改善内控处理模式

在信息新时代下，企业需要不断提高财会内控领域的信息化水平，并走上信息建设和发展的道路上。企业在实际的财会内控中，需要为各个部门建立良好的信息化交流沟通平台，让不同部门之间可以自由传输、共享各种数据信息，以全面提升信息传播过程速度。借力于信息化交流沟通平台，来大幅度提高企业财会内控过程的透明性，让企业更好地监督财务计算以及对账工作，充分避免出现人为干扰情况，防止主观因素带来不利的影响，保障财务数据切实准确，尽可能地确保企业财务信息数据的准确性、有效性。

（六）及时转变财会员工工作思想态度

针对财会员工表现出来的错误工作思想态度，企业可以考虑通过以下方法来促进职员及时转变思想态度：可以组织员工提升一定的职业认知，通过努力学习来及时改变他们的态度思想。该类方法针对部分思想觉悟相对较高的财会人员切实具有一定的效果，但针对部分思想觉悟相对较低的财会员工却并无太大的效果。因此，需要结合一系列的强制性手段，来面向员工加强思想态度教育。比如，可以考虑推行一种竞争制度，动员在员工之间展开一系列的竞争活动。倘若竞争成功，则会提供一定的奖励，既可以发放一定的奖金，也可以提供带薪休假等。相反，倘若竞争失败，则会予以一定的惩罚，既可以是罚扣年终奖，也可以是降低福利水平等。如此这样，便可以尽可能地调动各个员工的工作积极性，让其均树立上进意识。

（七）改善外部监督环境并加强财会内控监管力度

企业为了持续对财会内控发力，则需要全面改善外部监督环境、落实到位内部监督管理，且监督是企业进行财会内控管理最有效的一种方式。企内需要创设内部审计、评价机构，及时监督通报企业执行财会内控制度的实际情况，以便第一时间发现、有效修正问题。然后，接受外部的监督管理，经由社会、国家对外部监督环境的改善优化，来从外部监督管理企业。所以，监管机构需要做到公正执法，充分发挥监督职能作用，严格执行国家有关检查规章制度，防止企业财会内控体系的管理机制呈现出“空有其表”的现状。基于外部监督结合内部监督，来有效提高企业进行财会内控的整体效果。

（八）提升企业财会内控人员整体素质

企业在加强财会内控工作中，需要对人强化控制力度，并贯彻落实到位各项工作内容。其中，需要积极组织广大财会员工针对工作思想观念、专业技术能力、职业素养方面展开培训活动。尽管通过这样的培训模式，无法直接给企业创造经济效益，但却可以潜移默化地促进企业更好更快的发展。唯有工作人员不断提升自己的整体素质、技能水平，方才可以贯彻落实好工作流程中的每个关键管控点。就此，则还需要合理制定考核制度，以全面审查实际培训人员的效果，促进财会内控从业者提升发展意识，以确保财会内控部门顺畅、高效地运行。

五、结束语

综上所述，在企业当前的财务管理系统中，财会内控起着很关键的作用。它除了可以确保资产的安全性外，也可以有效预防各种财务风险出现，并促进企业贯彻落实经营战略目标，是需要企业引起重视的一项控制活动。但是，在种种因素的影响下，让企业很难在财会内控方面获得明显的成效。考虑到企业正面临着全面提高财会内控能力方面的现实要求，对于财会内控中表现出来的问题，急需提出解决的对策，以改善财会内控效果，提升企业的市场竞争实力，让其实现可持续性发展目标。