试析企业税务管理中的问题及优化方法

文/李素娟（河北神鹿园林有限公司）

随着我国市场经济体制改革的不断完善，国家对税收政策也做出了相应调整，新政策的实施以及新旧政策的交替给企业的税务管理工作带来了新的考验。尤其是企业日常的大多数经营活动都与税务相关，鉴于国家税收的强制性特征，企业的经营管理必须以国家和地方税收管理的标准和方法为重要参考，所以说税务管理工作直接影响着企业内部的经营管理活动，也影响着企业未来的健康发展。企业要想实现长久的发展，也需要科学合理地进行税务筹划，及时正确计算纳税。税务管理体现在筹资管理、投资管理、业务流程管理、利润分配各个环节。

一、企业税务管理的特点

企业税务管理是企业内部管理中的重要组成部分，企业的经营活动自始至终都涉及会计核算，也关系到企业的税务核算工作。所以对于税务管理可以从财务管理的各个环节展开。税务管理与经营管理、财务管理虽然目的不同，但是内容交叉重叠，相辅相成。现在企业的税务管理也应向着有利于最大限度实现企业目标的方向展开，在不违反政策、法规的前提下，对企业筹资、投资、经营等方面活动，乃至生产经营各环节的业务进行事先筹划，制定一套最优纳税操作方案，尽可能为企业减轻税务负担，实现企业经济效益最大化的目标[1]。

企业税务管理有以下几个特点：

第一，税务管理目标与企业目标一致性。其主要表现在企业通过对经营事项做出的税务筹划方案，对经营管理活动中人力、财力、物力等内部资源进行分析、整合，从而达到有效利用、提高工作效率的效果，税务管理还为企业合法经营保驾护航，最终达到企业健康发展的目的，进而实现企业利润最大化目标。而企业在制定税务管理目标时，需要符合企业未来整体发展战略的需要，包括减轻企业税负优化纳税。除此之外，企业税务管理目标还包括以下三个方面：首先，减少数据错误风险，企业需要在进行财务核算的过程中保证数据信息的准确，从而保证纳税申报的正确，这也可以在一定程度上避免企业因纳税操作失误而造成的经济和名誉上的损失，确保企业可以实现税务管理零风险。其次，实现延缓纳税，同一项业务，晚交、缓交税金可以无偿地使用财政资金，为企业减少资金成本或获取更大的时间价值。最后，优化纳税方案，通过对税收政策的分析，在合理的范围内进行税务筹划，尽量减少企业税务负担，维护自身的权益，确保企业的利益不受到任何侵犯。

第二，企业税务管理目的是合法合规性。主要是指企业在进行税务管理时，采取的一系列方案都必须在法律允许的范围内开展。与企业内部管理和财务管理不同的是，税务管理依据的是国家税收法律制度，一旦企业违反税务法规，就不可避免地会受到惩罚，给企业带来一定的经济和名誉损失，甚至会受到行政的处罚或承担相应的刑事责任。所以企业在进行税务管理时，必须要遵循税收征纳原则，这样才可以保证企业经营工作顺利地开展。

第三，税务管理具有预先性。税务管理首先是在企业的税务行为发生之前做出的事先筹划，根据企业的各项经济活动进行科学合理的设计，从而有效地降低企业所要承担的税务负担，提升企业的经营效益，所以税务管理是一种超前的企业管理方式，这对于企业的发展具有重要的作用[2]。

二、税务管理在企业经营中的意义

第一，税务管理将有利于企业经济活动的顺利开展。企业税务管理是企业依据国家法律法规，运用科学的管理手段和方法，对企业纳税过程中涉及的人、财、物等资源和信息进行计划、组织、协调和控制的活动组成的，管理过程配合内部控制，对各业务流程进行了规范，避免人财物资源暂时短缺或浪费。

第二，税务管理可以降低企业的纳税成本。税务管理也是从财务管理的筹资管理、经营管理、投资管理、利润管理几个方面进行筹划，为企业节约纳税支出。在筹资管理环节，税务筹划可以对企业的各种资金来源进行掌握和分析，从而判断是否会给企业带来相应的税务负担。例如，如果企业通过银行贷款获得项目资金，企业除了承担一般税费外，还包括信贷资金成本，但如果企业与相应的合伙投资人完成资金的筹备，就需要考虑合伙人的期望收益和个人所得税，所以企业可以根据实际情况，对不同的资金来源进行税务管理，从而最大程度上减少企业的税收压力。例如在利润分配环节，从税务管理角度企业根据自身的收益情况进行利润分配或是再投入生产进行分析筹划，直接投入再生产节省纳税，如果分配给股东再投资需要先交纳股东分红个人所得税。

第三，税务管理可以降低企业的经营风险。市场经济开发程度的不断加大，给企业提供更加广泛的发展空间，也就使得一些企业为了自身利益而忽视了经营风险。税务管理可以从税务法规角度，规避企业操作业务流程中触犯法规的行为，也可以提醒企业不要陷入税务漏洞，避免税务风险，即使陷入税务漏洞，也要做到有理有据的应对，减少处罚，从而降低企业的经营风险。

三、企业税务管理中存在的问题分析

（一）内部管理环境劣势

多数企业在进行税务管理的过程中，内部管理环境处于劣势，第一，企业没有独立的税务管理部门，并且相关的税务管理工作没有设置专职人员进行管理，一般情况下，企业的税务管理工作通常由财务人员负责，而开展的税务管理工作大多是一些税务处理工作，企业内部缺乏风险防范意识，缺乏合理的税务筹划管理，没有对税务管理工作进行有针对性的控制，从而大大增加了企业的税务风险。第二，企业内部缺乏税务管理人才，专业税务管理人才对于税务管理具有重要的作用，但由于企业内部的税务管理工作主要由财务人员负责，而大部分财务人员的税务知识比较薄弱，对税收政策没有准确地把握，不能够高效合理地对税务管理进行筹划，并且随着社会的不断发展，政策更新的速度相对较快，没有专业的税务管理人才，就可能导致企业的税务筹划工作无法适应社会的发展趋势，给企业经营埋下隐患，不利于企业实现长久稳定的发展。第三，企业内部缺乏相应的税务风险考核制度，很多企业没有考虑到税务风险绩效考核的重要性，也没有制定相应的税务风险管理方面的策略。这就使得企业的风险防控工作无法有效地开展。第四，企业缺乏对税务筹划人员的培训，企业未对内部人员的管理水平进行重视，面临着不断变化的市场形势和税收政策，没有加强对内部人员的学习和培训，也就无法提升企业整体税务管理水平，对企业全面的经营管理工作造成了一定的影响。

（二）税务筹划成本欠缺

一些企业在开展税务筹划过程中成本欠缺，从而影响了税务管理工作的顺利开展。目前企业全面的税务筹划的成本较高，如果企业内部资金薄弱，就无法在科学合理的范围内进行税务筹划，但这主要表现在一些中小型企业，相对来说，一些大型企业内部资金充足，可以用相应的资金构建税务筹划团队，在法律、财务、风险等多个方面进行考量，合理地制定方案。而中小型企业资金匮乏，在税务筹划工作中由于资金方面的限制，不能够全面地考量税务筹划工作，使得经营活动中税务漏洞较多，不可避免地处于高税务风险中[4]。还有有些企业即使内部资金充足，但是相对于经营管理和财务管理，企业管理者对税务管理作用不太重视，不会分配足够资金用于税务筹划，也不利于企业实现长久稳定的发展。

（三）不够重视税务管理

企业内部的税务管理意识薄弱也导致了税务管理工作无法顺利开展。很多企业管理者不够重视税务管理，甚至存在侥幸心理，宁愿出现税务问题接受惩罚也不愿提前支付税收筹划成本。企业管理者的意识淡薄导致了企业整体的税务管理意识薄弱，企业内部人员也不会把税务风险管理放在重要位置，仅仅将其作为财务部门负责的工作，但是税务管理工作需要各部门之间的密切配合才能准确把握各个流程的合法顺利开展。例如，企业的采购环节和销售环节密不可分，但对税务管理工作的忽视导致采购环节证据资料缺失或张冠李戴，或资金来源记录不清，造成成本不实，销售利润难以确定，使得税务管理缺乏一定的执行力，税务管理工作得不到有效的落实。企业的经营者掌握着税务管理工作的重要决策权，对于税务管理工作起到着重要的影响，但因为管理者没有形成正确的认识，也就无法保证事先防控、合理规划，进一步降低企业的税务风险。

四、企业税务管理中的问题优化策略

（一）提高企业管理者的税务意识

税收是国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要，按照法律的规定，强制、无偿参与社会产品的分配，取得财政收入的一种规范形式。依法纳税是每个企业、每个公民的义务，当前税务优惠政策颇多，依法享受优惠也是每个企业、每个公民的权利。作为企业管理者，注重企业经营效益的同时，也必须承担着企业的社会责任。企业既要依法纳税，也要合理节税、尽享税收优惠。有些企业管理者纳税意识淡薄，经营中忽视税务问题，或者强调税越少越好，片面追求利益；有些企业管理者不了解税务政策，造成实际税负偏高或者该享受的税收优惠没有享受，使企业利润受到影响，进而影响了企业员工的利益。只有企业的管理者足够注重税务问题，企业员工才能普遍提高税务意识，才能提前有税务筹划的举措，经营管理工作中才能防范税务风险；只有企业管理者注重税务问题，才能对税务管理进行更多的投入，提高税务管理在企业管理中的积极作用，促进企业健康长久的发展。企业管理者应站在对企业负责、对员工负责、对社会负责的角度，正视税务问题、提高纳税意识、了解税收政策、减少税收负担、尽享税收优惠。

（二）优化税务管理环境

要想使得企业的税务管理工作顺利开展，还需要优化税务管理环境。第一，企业要设定专业的税务筹划部门或安排专业的税务筹划人员进行负责，提升税务筹划工作的专业性，保障税务筹划工作可以合理开展。第二，企业需要引入更加专业的税务筹划人员，提升对税务筹划人员的标准，并且还需要定期地对税务筹划人员开展培训工作，使得他们可以对税务管理知识有一个更加深入的了解，促使他们不断地关注税收政策、经济政策、社会动态，从而在进行税务管理工作时更加科学有效，有利于企业不断地顺应社会发展潮流，实现稳定的发展。第三，企业需要在内部建立合理的风险考核制度，使得内部管理人员提升对税务风险的防范意识，掌握基本的税务风险知识，从而合理地预防和控制企业内部的税务筹划风险，保证税务管理工作可以顺利落实。对税务管理的内部环境进行优化，将有利于提高税务管理工作开展的效率，实现企业的可持续发展[5]。

（三）落实税务管理机制

税务管理机制的确立是税务管理工作开展的基础。第一，企业需要建立内部控制制度，落实内部制衡制度，通过决策机制、预算管理、完善评价与监督机制，使得部门之间可以形成互相制约、互相监督，进而保证经济活动合法有效进行，税务管理工作才能有序开展。第二，企业需要确定相应的税务风险检查制度，定期的纳税风险检查可以及时发现和消除隐藏在过去经济事项中的涉税问题，及时整改，自查改正比税务稽查发现后整改对企业影响要小很多。第三，建立定期纳税分析、编制报告制度，这样可以掌握企业纵向纳税动态，及时发现纳税异常并分析影响税负变化的因素，还可以通过与同行业企业横向对比分析，对自身企业的税负水平进行定位，找出差距，拓展自身纳税筹划面和节税点，促使企业税务管理水平的提高，实现增加企业利益的目标。第四，定期审计机制，借助会计师事务所、税务事务所等中介机构，发挥其检查监督职能，建立规避税务风险的长效机制。

（四）定期税务政策宣传机制

企业税务风险防范与控制，不仅是企业管理者和财务人员的职责，也是每个员工的责任。首先，企业经济活动的各个环节都涉及纳税事项，企业管理人员不可能参与到每个事项中，这就需要参与具体事项的员工明确该环节涉税点及税务政策，比如采购环节，采购员需要了解采购物资的税率税额，开具什么样的发票，签订合同时发票条款怎样制定对企业更有利，合同金额含税不含税怎样表达更合适。销售环节，打折销售与附赠品销售对纳税影响等。其次，个人所得税虽然由企业代扣代缴，但作为个人承担的税种，员工应了解税额计算的依据和方法，基数扣除的内容和税额减免政策，并依据自身情况应纳尽纳，应享尽享。所以企业税务管理需要各环节员工及管理人员的普遍参与，才能尽可能地避免纳税风险，及时、准确发现纳税问题，全面实施纳税管理，为企业实现经营目标保驾护航。

重视税务管理问题，首先企业高层管理人员要强化自身税务意识，遵纪守法，在法律的约束下开展各项企业工作，税务方面的重大问题主要由上层管理人员决策，颁布相关规定，因为除了财务部门以外，企业其他部门基本没有机会可以参与财政管理方面的决策，甚至不能轻易接触企业财务资料，所以管理层的法律意识是企业依法缴纳税收的基础。其次，对参与经济活动的各位员工，要定期地培养其法律意识，确保各项活动依法进行，留存相关材料，方便税收核查环节，企业也可以建立相关的奖罚制度，以此敦促内部员工执法守法。最后是全员培训，营造企业内部整体依法守法的氛围，广泛宣传张贴与税收相关的告示，让各位员工明确税收的重要性。

五、结束语

综上所述，可以看出税务管理在企业的发展过程中起到的重要作用。随着我国经济体制的改革，税务法规也在不断完善，也就要求企业内部的税务管理内容必须不断地变化。企业在进行税务管理过程中存在的各种各样的问题，需要企业给予税务管理工作更多的重视，不断地完善和调整税务管理策略，优化内部控制环境，健全税务管理制度，落实监督管理，从而更加合理地对企业的经营管理业务进行税务筹划，规避企业税务风险，提升企业的经济效益。同时，企业应从自身发展出发，不断地创新探索，确立适合企业未来发展的税务管理模式，不断地提高企业的税务管理水平，推动企业长久稳定的发展。