论民营企业预算管理的困境及对策

文/张运前（广州市新兴电缆实业有限公司）

与国有企业和外资企业相比，民营企业大多数都是家族企业，这种管理模式存在权力高度集中的弊端，因此也会大大影响民营企业综合竞争实力的提升。因此现阶段我国民营企业需要通过提升自身预算管理水平，实现控制经营成本、提升利润空间的管理目的。

一、预算管理概述

（一）预算管理的职能

（1）规划职能

预算管理是企业管理层规划整个企业经营活动的一个主要方式，通过编制预算能够对整个企业的经济业务情况进行综合的反映，把企业的经营和战略目标细分到各个部门、环节当中，具备较强的规划功能。

（2）整合、凝聚的职能

目前很多企业内部拥有大量的物资资源、人力资源、资金流，通过预算管理能够合理配置有限的资源，加快企业由粗放型管理转变为集约型管理，能够促进企业战略目标的尽快实现。同时通过预算管理能够加强各个部门之间的沟通联系，内部员工可以围绕全面预算管理目标相互合作，提升了企业的凝聚力。

（3）监督与控制职能

在企业整个生产经营过程中，预算管理贯穿了始终，可以起到一定的控制和监督性作用。首先，通过编制预算能够对企业预算期间内的具体工作进行规划，起到了事前控制的重要性作用，降低了盲目投资的财务风险；其次，通过统计分析企业实际的经营活动，及时将执行预算情况上报给管理层，有利于及时发现问题，并解决问题，能够发挥出事中控制的重要性作用；最后，预算管理在开展考评的过程中，能够反映出预算标准与经营活动之间的差异，对形成差异原因进行详细分析，并做出调整方案，可以起到事后控制的重要性作用。

（4）激励约束职能

全面预算管理能够细化和具体化各个责任单位、部门之间的权责关系，各个部门和员工能够明确自身的工作目标，哪些工作是不应该做的，哪些工作是应该做的，让员工认识到了违规操作的严重性，能够对部门和员工的工作行为进行约束和激励，提高员工参与预算管理工作的积极性。

（二）预算管理的作用

（1）加强部门之间的联系沟通

通过预算管理可以把企业的具体战略目标落实到各个部门，通过预算目标任务的下达，能够让各个部门之间进行信息的相互交流，在相互配合下完成预算管理目标，能够在企业中营造出一个协调配合的工作氛围。

（2）提高防控风险的能力

企业在预算管理工作中可以设置一个既定的目标，在执行过程中对其进行分析和监督，当预算目标与实际情况发生偏差的时候，就可以及时发现，能够提升企业防控风险的能力。

（3）实现资源的优化配置

企业通过编制预算，可以细化经营和战略发展目标，对企业现有资源进行优化配置，整合了资金流、信息流和业务流等，大大提升了资源的配置效率。

二、民营企业预算管理的困境—以H企业为例

（一）H企业简介

H企业是一家主要销售制管的民营企业，主要销售产品有：镀锌钢管、焊管、钢塑管、方矩管、螺旋管以及本厂管材、各大钢厂的槽钢、工字钢、角钢等钢材。货场占地8000多平方米，常年库存6000吨以上，可为客户整车厂价代发各类钢管、型材等。一直以来，H民营企业以良好的信誉、优质的服务得到新老客户的信赖和好评。

（二）H民营企业预算管理的成效

H民营企业为了提升自身核心竞争实力，2018年在企业内部全面开展了预算管理工作，经过几年的预算管理工作的实施，H企业的经营管理、费用控制、资源整合等方面获得了极大的提升。具体取得的成效如下：

（1）提高了内部控制的水平

H企业在开展预算管理工作过程中，不断地完善预算管理体系，在内部也出台了相应的内部控制制度，内部业务流程得到了规范，H企业的内部控制水平得到了大大提升。

（2）控制了费用

H企业在开展预算管理工作之前，基本上是由管理者的意志来管理销售费用和管理费用，在费用开支方面缺乏严格的制度。然而在实施预算管理之后，在内部制定了《业务招待费报销规定》《办公费用报销规定》等制度来管理费用，通过制度来约束费用支出，对费用支出起到了一定的控制性作用。同时通过预算管理在一定程度上对成本费用进行了事前、事中、事后的控制，起到了降低成本费用的重要性作用。

（3）控制风险的能力增强

通过预算管理工作的实施，H企业对生产经营过程中遇到的不同风险进行了及时的预测、识别、控制和评估，可以发现经营管理中存在的缺陷，提升了H企业防控风险的能力水平。

（三）H民营企业预算管理的困境

虽然H企业在预算管理工作中取得了一些成效，但是由于受到主客观因素的影响，H企业预算管理工作还面临一些困境，主要问题体现在以下几个方面上：

（1）预算管理保障体系不完善

首先，未理顺预算管理体系。H企业并没有设置专门的预算决策部门，在进行预算决策的过程中会出现滞后性的问题，审计部门在组织预算管理工作过程中，会与财务部门工作发生职能性的冲突，未清晰预算执行部门的权力和责任。

其次，预算管理制度还有待于完善和改进。现阶段H企业虽然制定了预算管理制度，但是还存在一些不足之处，主要体现在以下几个方面上：一方面，预算管理监督机制不完善，H企业并没有设置预算管理的监督部门，不能对预算编制、执行工作进行严格的监督，不利于及时发现预算管理工作中的问题；另一方面，缺乏预算管理的激励奖罚机制，H企业并没有对预算管理执行情况进行客观的考核，忽视了对预算管理执行情况的评价。

最后，技术、管理人才的引进和培养还有待于加强。H企业的经营发展离不开高素质的人才，预算管理工作也需要高素质的预算管理人才。H企业预算管理人员由财务人员兼任，由于财务工作人员在日常工作中需要处理大量的经济业务，并没有过多的时间和精力放在预算管理工作中，因此也会大大影响到预算管理工作的水平。

把企业做大做强是每个企业家的梦想，销售收入预算主要依董事会会议直接确定每年30%增长目标，销售部门没有对预算收入做科学分解及缺乏有效达成策略，同时缺乏对国内外钢材发展前景的分析判断，以及受新冠疫情不断反复所带来国内经济下行压力、房地产投资受限直接影响，H企业实际钢材销售远低于预算收入目标。

预算的信息化建设滞后，H企业的ERP信息系统主要用于财务核算和分析，收入、成本、费用等预算只能通过电子表格统计，对实时全面管控存在信息传递滞后性，往往需要财务结账完成后才将预算达成表发给各部门，费用管理部门很难在第一时间了解所负责费用整体执行情况，不能及时发现异常。

三、民营企业强化预算管理的对策

（一）完善预算管理保障体系

（1）提高预算管理组织体系的完善性

首先，设置预算管理委员会。民营企业要在内部成立预算管理委员会，将其作为预算管理工作中的最高决策部门，部门人员由企业重要部门负责人、高层管理人员、董事会人员和董事长构成。预算管理委员会要根据企业年度经营目标和发展战略，及时地制定出本年度的预算目标、预算管理制度，对下设子公司递交的预算方案进行审批、向子公司下达具体预算任务等。

其次，设置预算管理部门。民营企业在内部要成立预算管理部门，属于组织、协调预算管理的机构，主要负责统筹企业的预算管理工作，并对预算执行情况进行监督。具体工作职责包括：动态监控预算的执行情况、监督日常预算管理工作、组织编制预算、向预算管理委员会递交各个年度的预算草案、调整预算方案等。

（2）提高预算管理人员的素质水平

民营管理者要认识到预算管理工作水平的高低与预算管理人员的素质水平有直接的关系，因此民营企业要重视预算管理人员素质水平的提升。首先，为预算管理部门配备专业的预算管理人员，不能简单地由财务部门人员负责，提高招聘预算管理工作人员的要求，要求预算管理人员不仅具备较高的预算理论和实践素质水平，还需要掌握财务、法律、计算机等专业方面的知识，这样才能灵活处理预算管理业务；其次，重视对预算管理人员的业务培训，民营企业的管理层要重视对预算管理人员的业务培训，聘请专业的预算管理人员进行授课，这样可以更新预算管理人员的知识储备，有利于提升预算管理人员的素质水平；最后，为了调动员工参与业务培训的积极性，要针对业务培训结果进行考核，对能够按时、认真完成业务培训的员工给予一定的奖励，注重精神和物质方面的奖励，相反如果员工不能完成业务培训任务，就要给予员工一定的处罚。

（3）灵活应用信息化技术

现代市场经济已经进入了大数据时代，民营企业为了保障预算管理工作效率水平的提升，需要在预算管理工作中应用先进的信息化技术，这样可以有效解决预算管理工作量大、管理混乱的问题。在选用预算管理信息化软件的过程中，民营企业不能盲目地进行选择，而是要从自身经营情况出发进行选择，这样才能实现信息系统与预算管理系统的相互契合，发挥出信息化在预算管理中的重要性作用。同时民营企业也要重视日常对预算管理系统的维护和升级，避免由于系统瘫痪给预算管理工作带来不必要的损失，为预算管理工作高效运行提供技术上的支持。

（二）提高预算管理的执行效力

一方面，科学合理地编制预算。民营企业要从现阶段市场环境出发来编制预算，只有对行业市场进行准确的掌握，才能大大提升编制预算的可行性。同时为了避免采用单一的编制方法，民营企业要采用多元化的方式来对预算进行编制，在这个过程中也离不开对行业市场的深入调查，例如如果民营企业现阶段所在的市场环境相对稳定，可以选择固定预算的编制方法，如果所处的市场环境稳定性较差，就可以选择弹性的预算编制方法，这样灵活的预算编制方法可以促使预算管理与企业发展战略相一致，促进民营企业经营目标的尽快实现。在选择预算编制方法的过程中，民营企业也要综合考虑业务经营的旺季、淡季的情况，分析供应商等主体情况，将相关预算目标落实到月度和季度，提高预算编制的质量。

另一方面，设置监督预算管理部门。民营企业为了提高预算管理的执行效力，需要在内部设置监督预算管理的部门，给予监督部门一定的权利，避免监督预算管理工作受到管理层的影响，提高监督预算管理的执行效力。监督部门要全面监督预算管理的执行情况，及时找出预算执行过程中存在的偏差，并及时向预算管理委员会反馈，为调整预算执行提出合理化的整改意见。

（三）强化预算管理的控制

首先，从内部审计方面进行控制。要在内部设置审计委员会以及内部审计部门，要给予内部审计部门一定的权利，这样可以保障内部审计部门在开展工作过程中不受其他部门或管理层的影响。并定期将业务工作项审计委员会汇报，充分发挥出内部审计部门的职能性作用。

其次，从制度方面进行控制。民营企业可以在内部制定完善的预算信息反馈制度。预算部门需要每月定期召开有关预算会议，对本期本部门的实际预算的执行情况进行总结和回报，找出预算目标之间的差异以及原因，这样可以按照分析的结果为下一周期的预算工作提供合理的修改意见，将修改意见形成信息反馈表，及时向预算管理委员会反馈；另外，民营企业内部的预算管理委员会需要定期召开进度预算管理的会议，将会议情况及时反馈给企业管理层。

（四）做好预算管理的业绩考核工作

民营企业为了提高员工参与预算管理的积极性，要做好预算管理的业绩考核工作，其中主要可以从以下几方面入手：

（1）坚持原则开展预算考核

第一，客观性的原则。在开展预算考核的过程中，需要从客观现实出发，对企业经营情况进行真实、客观的评价。

第二，全面性的原则。预算考核必须进行多层次、全方位、多角度的综合评价和分析。

第三，发展性的原则。预算考核工作是建立在企业日常的经济业绩之上的，对年度之间的发展水平和增长情况进行客观的评价，能够对企业未来的发展能力进行科学的预测。

第四，效益性的原则。开展预算考核工作需要从经济效益出发，采用投入产出的分析方法来对企业经营业绩和资产运营率进行真实的反映。

（2）采用平衡计分卡考核

民营企业为了提高预算绩效考核的科学性，可以采用平衡计分卡的方式进行考核，其中平衡计分卡可以从以下四个指标对企业预算管理工作进行评价：

客户维度：主要指标包括顾客满意度、市场份额等，通过这些指标的评价，有利于企业准确地识别自身与客户之间的关系。

财务维度：主要的指标包括收入增长率、投资报酬率等，这些指标能够为企业识别经营业绩的好坏提供帮助。

学习和发展的维度：主要的指标包括员工技术、新产品开发时间和新产品的上市时间等，通过以上指标可以为企业识别经营的持续能力提供帮助。

内部流程的维度：主要包括员工技能、生产率、产品质量等，以上指标可以为企业识别擅长产品和领域提供帮助。

通过采用平衡计分卡的方式来对预算进行考核，能够实现对财务指标和非财务指标之间的平衡，也可以实现短期目标与长期目标之间的平衡，能够实现对预算业绩评价体系的完善。

四、总结

综上所述，预算管理是一种科学、全面的管理模式，能够对民营企业发展起到优化资源配置、控制成本等促进性作用，因此民营企业在提高产品市场份额的同时，也要提升自身的预算管理水平。民营企业的管理者要认识到预算管理工作并不能在短时间内取得较大成效，需要结合自身特点有步骤、有秩序地开展预算管理工作，这样才能发挥出预算管理的职能性作用，提升民营企业的核心竞争实力。