公路工程企业内部控制问题及对策研究

杨健

（烟台市芝罘区公路工程处，山东 烟台 264001）

1 引言

高速公路等交通基础设施对推动我国经济社会发展具有重要的作用，随着我国对基础设施投资力度的加大，建设主体越来越多，公路工程企业之间的竞争也变得越来越激烈[1]。为了在竞争激烈的市场中获得竞争优势，提高企业核心竞争力，越来越多的公路工程企业不断优化和完善内部控制体系，提高自身经营管理水平。公路工程企业在持续优化内部控制体系的过程中，应该根据企业内外部环境的变化情况以及自身的实际情况，正确认识所面临的各种风险，分析内部控制中存在的问题及其原因，并采取科学有效的应对措施来提升企业的内部控制水平[2]。为此，本文主要研究了公路工程企业内部控制的问题与对策，为公路工程企业提供一定的参考。

2 公路工程企业内部控制现状

公路工程企业实施内部控制的目的是确保企业的各项经营管理活动能够有效安全实施，因此，其内部控制的运行现状主要是体现在相关的经营管理当中。基于此，本文从公路工程企业的业务和财务方面对其内部控制现状进行分析。

2.1 业务方面内部控制现状

公路工程企业在业务方面内部控制的内容主要包括工程施工、工程安全质量、工程物资以及工程合同等环节[3]，其具体的内部控制现状如下：

在公路工程施工控制方面，首先，仍然有部分企业在没有相关资质和证书的情况下违法承揽工程，并且做出分包和转包等行为，违反我国关于公路工程的相关政策和法律，存在一定的法律风险[4]；其次，部分公路工程企业在施工的过程中存在组织管理不到位、劳务单位不能配合企业进行施工、员工之间以及企业与劳务单位之间经常发生纠纷等现象，导致公路工程的工期延误。

在公路工程安全质量控制方面，部分公路工程企业存在安全意识不高、安全防护措施不全面、安全责任划分不明确等问题，为企业带来严重的风险。同时，在公路工程的质量管控方面，部分企业的公路工程仍然缺乏相应的质量检测体系和质量检测设备，存在质量检测力度不够的问题，为企业带来一定的质量风险。公路工程的安全和质量是公路工程企业最重视的问题，其直接影响企业未来的经营发展。

在公路工程物资管理控制方面，部分公路工程企业存在物资采购审核不严、物资供应不到位以及物资监督不严等问题。部分公路工程企业在审核相关竞标文件时没有尽到应有的责任，存在中标企业造假以及放弃资格等问题。在物资日常的管理过程当中也存在验收和入库等环节把控不严、材料损耗严重、监守自盗等问题。在日常的监督过程中，存在监督人员不严格履行责任的问题，未能对发现的问题及时进行督促整改，为企业带来一定的损失。此外，在物资控制方面还存在物资管理人员素质不高、能力不足、无法满足物资管理和控制需求的问题。

在工程合同管理控制方面，存在合同签订不规范和不符合程序等问题。部分公路工程企业在签订合同的过程中，存在合同时间以及相关信息漏签以及造假等问题。此外，在工程合同管理控制中还存在企业没有根据合同约定进行调整价款等问题。

2.2 财务方面内部控制现状

公路工程企业在财务方面内部控制的内容主要包括资金管理和预算管理等环节，其具体的内部控制现状如下：

在资金管理控制方面，部分公路工程企业存在资金使用不合理和支付管理不到位等情况[5]。部分公路工程企业由于不认真计算和图样错误等，导致材料款以及应扣款不能按照约定及时扣款，以及回款不及时，影响资金周转。此外，部分企业存在使用资金与预算资金偏离、不断调整资金计划等问题。

在预算管理控制方面，部分公路工程企业存在全面预算管理不能有效落实和财务核算不规范等问题。由于企业的管理人员和业务人员的预算管理意识不高，没有对企业所有的业务和员工实施预算管理，导致预算编制不完善，不能全面执行预算计划。此外，部分企业在核算的过程中核算程序不规范，存在核算的范围和内容不正确等问题。

3 公路工程企业内部控制存在的问题

3.1 缺乏系统的内部控制体系

目前，大部分公路工程企业虽然建立了内部控制制度，但是其内部控制体系还不够完善。例如，部分企业没有设置专门的内部控制部门、缺少关于工程项目管理和固定资产管理方面的控制体系等，这些制度和措施的缺失对企业的发展产生了重要的影响，导致企业面临一定的风险[6]。与其他类型的企业相比，公路工程企业主要是建设一些交通基础设施，对社会经济的发展具有重要的影响，因此，公路工程企业应该重视工程项目的管理，并在遵守相关法律的基础上建设一套有效的工程项目管理办法。同时，在与其他企业合作的过程中，公路工程企业主要基于合同关系进行合作，所以合同管理对于公路工程企业而言是非常重要的控制内容。此外，公路工程项目通常具有点多、线长、面广、投入资金大且密集等特点，公路工程企业在建设的过程中离不开大量资金的支持，因此，公路工程企业应该重视筹资活动的管理和控制。综上所述，部分公路工程企业的内部控制体系不够完善，需要不断提升内部控制水平，促进企业实现发展的战略目标。

3.2 内部控制环境比较薄弱

当前，公路工程企业已经制定了一些内部控制措施，并取得了一定的效果。例如，公路工程企业在保护企业财产和会计控制方面制定了较为有效的内部控制措施，但是在内部控制环境方面仍然存在不相容职务未分离的问题[7]。首先，在部分公路工程企业当中，董事长和总经理由一人兼任，这种两职兼任的情况极易导致企业内部出现职权交叉重复等问题，进而使企业董事会的独立性受到一定的影响。例如，企业的总经理在制定相关决策时，比较容易忽视董事会的相关意见，通常自主进行决策。其次，在公路工程企业当中，由于施工人员众多，行政管理人员较少，大部分企业为了保证各项经营活动能够顺利开展，往往会出现一位行政工作人员身兼数职的情况，没有做到不相容职务分离，对企业内部控制的执行效果产生了一定的影响。例如，部分企业的审计工作人员同时需要负责企业的财务工作，导致企业会计信息的可靠性受到一定的影响。再次，部分公路工程企业没有设置专门的审计机构，只是由企业的监事会行使审计职能，负责相关审计工作，这种现象也体现出部分公路工程企业存在不相容职务未分离的问题。最后，在预算编制方面，大部分公路工程企业制定了比较完善的预算计划，但是缺少必要的惩罚办法和监督机制，导致编制的预算计划不能有效落实，影响了预算执行的效果。即使部分公路工程企业制定了绩效考核制度，但是由于缺乏一定的控制措施，普遍存在领导主观决定的现象，导致绩效考核制度流于形式，无法发挥绩效考核制度的优势和作用，不能提高员工工作的积极性。因此，针对以上情况，公路工程企业应该不断丰富内部控制措施，完善内部控制措施体系，提升企业的内部控制水平。

3.3 内部控制制度的执行力度不足

目前，受多种因素的影响，部分公路工程企业在内部控制制度的执行方面仍然存在问题，例如，内部控制制度的执行力度不足、部分内部控制制度无法执行或未执行[8]。具体原因如下：第一，部分公路工程企业在制定内部控制制度时，没有从企业本身的实际情况出发，未结合所处的内外部环境进行制度制定，只是参考了其他企业的内部控制制度，这导致所制定的内部控制制度的科学性和合理性不高，无法有效落地和执行；第二，部分公路工程企业缺乏专业人员，内控水平不高，导致员工未能有效执行内控制度或在执行过程中出现错误等问题，这也要求公路工程企业不断提高员工的专业能力和综合素质，优化业务流程，不断加强内部控制建设。

3.4 内部控制评价体系不完善

从上述内容可以发现，部分公路工程企业在内部控制方面存在内控体系和内控环境不完善以及内部控制制度执行力度不足等问题，严重影响了公路工程企业内部控制的效果，上述问题主要是由部分公路工程企业未能建立健全的内部控制评价体系造成的[9]。在缺乏内部控制评价体系的情况下，无法对公路工程企业各项控制制度的实施效果进行监督和评价，导致企业无法根据评价结果优化和完善内部控制制度。即使部分企业建立了内部控制评价体系，但由于执行力低，无法发挥应有的作用。因此，公路工程企业应建立健全内部控制体系，注重内部控制评价体系的建设。

4 公路工程企业内部控制的优化对策

4.1 完善内部控制体系

公路工程企业应该根据相关文件的指引并结合自身的实际情况，依托企业的发展战略目标，建立完善的内部控制体系[10]。首先，公路工程企业应该建立专业的内部控制部门，或者从现有人员组织结构当中成立专业的内部控制小组，专门负责企业的内部控制工作。其次，公路工程企业在建设和完善内部控制体系的过程中应该充分认识到企业存在的问题和不足，并找出比较薄弱的控制环节，根据企业内部控制的目的以及相关要求进行完善。最后，公路工程企业应该针对所有比较重要的控制环节优化其业务流程，明确各个岗位的工作职责。例如，对于工程管理、资金管理以及合同管理等重点环节，公路工程企业应该优化业务流程，明确其岗位职责。

4.2 改善内部控制环境

内部控制环境的好坏直接影响企业内部控制的效果，公路工程企业应该根据其自身的实际情况和存在的问题，改善内部环境，确保各项内部控制制度能够实施和执行。具体而言，可以从以下几个方面进行：第一，公路工程企业应该加强公司治理，明确规定企业董事会的决策机制，确保所执行的内部控制制度能够保护股东的合法权益。第二，确保企业监事会的独立性不受影响，使监事会的监督作用能够得到充分发挥。在这种情况下，能够避免董事长“一言堂”现象的发生，同时，有助于企业规避财务造假等问题。第三，公路工程企业应该建立良好的文化环境，营造良好的文化氛围。在建设企业文化的过程当中，公路工程企业应具备一定的战略思维，注重企业的可持续发展，树立正确的价值观，使企业员工能够树立健康的文化理念，进而确保企业的内部控制制度能够有效落实。第四，完善企业的各项内部控制制度，如建立预算评价监督体系以及绩效考核制度等，确保企业的各项经营管理工作能够顺利开展和实施。第五，公路工程企业应该确保企业审计部门的独立性不受影响，提高审计在企业内部控制中的地位和作用。

4.3 加大内部控制制度的执行力度

当前，部分公路工程企业在实施内部控制制度的过程中仍然存在一些问题，如内部控制制度的执行效率偏低等。为了解决这一问题，公路工程企业可以从以下几个方面进行优化：第一，公路工程企业在完善各项内部控制制度和措施时，应该从企业本身的实际情况出发，结合所处的内外部环境制定有针对性的制度和措施，确保制定出来的内控制度具有可操作性和实效性，如果可操作性不高，则会影响各项制度的执行效率和效果，不能发挥其应有的作用。第二，做好各项内部控制制度执行情况的监督和评价工作。公路工程企业应该根据制定出来的监督和考核机制进行严格实施，充分发挥监督考核体系的作用，提高企业员工工作的积极性，确保内部控制制度能够有效落实。第三，公路工程企业应不断提高工作人员的专业能力和综合素质，优化企业业务流程，不断加强内部控制建设，确保员工在执行内部控制制度时不会出错。

4.4 完善内部控制评价体系

内部控制评价在企业内部控制体系的构建和运行中发挥着非常重要的作用，通过对企业内部控制体系建设和运行过程的跟踪和反馈，能够发现内部控制体系设计和运行的缺陷，并且及时分析缺陷原因，推动缺陷治理，从而持续优化与完善内部控制体系。因此，公路工程企业应完善内部控制评价体系。第一，企业管理层应认识到内部控制评价体系的重要作用，建立一个专业的内部控制组织，并安排专门负责的人员进行内部控制评价。第二，在建立内部控制评价体系指标时，应包括企业的所有业务内容和业务流程，进行全方位、全过程的监督和评价，使企业充分认识到内部控制中存在的问题和不足，促进未来内部控制制度的优化和完善。

5 结语

为了在激烈的市场竞争中获得领先地位，提高企业的核心竞争力，确保各项经营管理活动的稳定推进，降低运营风险，公路工程企业必须不断优化和完善内部控制体系。同时，在不断优化内部控制工作的过程中，公路工程企业应完善内部控制体系、改善内部控制环境、加大内部控制制度的执行力度、完善内部控制评价体系，多措并举推动企业内部控制质量和水平的提升，为企业的持续健康发展保驾护航。