区块链技术助力税收征管现代化

2022-12-18马生海

行政事业资产与财务 2022年7期

关键词：征管纳税人税务

马生海

青海开放大学青海·西宁

一、引言

当前，数据已经成为经济发展与日常生活的重要元素，对于社会经济发展具有重要意义。我国数据资源的规模庞大，已然成为新生产要素。通过信息的挖掘、收集、分类、提炼和分析等一系列环节，形成重要的生产生活资料，有利于优化资源配置，促进社会经济发展。

在此背景下，区块链技术应运而生。各级政府部门可以利用区块链技术，实现数据的高效流动和共享，提升数据加工处理效率，并在政府职能转变、对外联络、公共服务、经济发展等方面发挥着越来越重要的作用。

二、区块链技术的特点

1.去中心化

去中心化是区块链技术的核心特质，主要是指系统中的每个节点，在不需要第三方保证的情况下，可以直接地、安全地交换和共享各类数据。去中心化并非完全没有中心，只是一个相对的概念，是要分散中心，建立多个中心。

区块链系统主要体现为分布式结构，基本上保证了数据的去中心化，确保在每个节点都存在完整的数据副本，消除了单一节点问题。区块链采用P2P 技术，每个节点通过P2P 网络连接，信息传递在节点之间即可进行，不需要通过特定的中心进行信息交换。

2.去信用化

在每个节点互不相识、没有交集的情况下，区块链技术可以保证每个节点记录的数据是完全可靠的、可信的、安全的。这种不需要认证的模式，就是密码学领域中的非对称加密，加密和解密需要使用具有不同密钥的加密算法。

当以加密形式发送信息数据时，公共和私人的密钥以配对形式出现，而且可以彼此认证。在传输过程中使用公用密钥对信息进行加密，相关数据的某些信息只能通过对应的私人密钥进行解密，反之亦然。因而，使用区块链技术进行加密，就不需要受信任的第三方授权，从而实现去信用化。

3.信息难以篡改

信息一旦在区块链系统中存储起来，就永久性存在。如果想要更改，基本上是不可能的。因为要想更改区块链系统中的信息，必须改变50%以上节点的数据。当在一个区块中确认交易数据后，并在其他几个区块进行多次确认，数据就更无法改变了。这是由于这些区块是通过哈希值连接的，要想改变数据，必须要把后面区块的数据也进行调整。

4.可追溯

在区块链中，数据存储时被打上了时间印记，这样就可以进行追踪，数据也就具有可追溯性。每笔交易中的所有信息都会存储在区块链中，任何节点都可以在区块链上的任何一个时间点请求提供相关交易的数据信息。

5.系统开放透明

保持开放性和透明性，是区块链系统记录信息的重要前提，确保数据的准确性、一致性。除了保证与交易有关的私人数据始终是加密的，所有参与的节点都可以通过公共门户请求所需的信息。

三、税收征管存在的问题

1.税收信息存在不对称性

税收信息的不对称问题，主要表现在税务部门对纳税主体的信息不够了解。纳税人往往试图隐瞒相关信息，从而规避纳税，实现自身利益最大化。因此，税务部门所掌握的纳税人信息存在不全面的问题。

随着税收征管现代化的不断推进，纳税人的税务情况被转换为电子数据信息，存储在税务部门的数据库中。信息数据杂乱，而且由于是集中管理，存在一定的风险隐患。此外，由于税务部门对纳税人的部分信息不了解，税务部门数据库中的纳税人信息的真实性无法保证。因此，税收信息不对称的问题始终存在。

2.税收信息的安全性不高

首先，在纳税人申报纳税信息的流程中，税务部门根据要求必须收集税收征管所需的纳税人信息，这就涉及纳税人的隐私问题。由于保障机制不到位，容易出现信息泄露等问题。

其次，随着信息采集方式不断完善，庞大的税收信息通过电子数据信息的形式，存储在税务部门的数据库中。但是，由于税务部门在数据存储安全方面还存在很多不足之处，再加上网络控制节点非常集中，容易被恶意攻击或肆意篡改，造成严重的后果。

3.税收信息无法实时共享

在税收征管现代化的过程中，无法实现税收信息实时共享，是当前存在的一大难题。税收信息共享速度慢，业务处理效率低，影响了税收征管效率。税收征管涉及的单位很多，税务部门如果不及时地跟其他机构共享信息，将难以完成相关工作。

目前，很多单位建立了自己的数据库，而税务部门与相关单位无法有效地共享纳税人信息。税务部门如果通过其他单位获取纳税人信息，需要花费较长时间，而且手续繁杂。因此，税务部门要想全面掌握纳税人的真实业务情况，需要花费大量的时间和人力。

七岁解属文。父友齐中书舍人陆乂、马元熙尝造〔李〕德林宴集，有读徐陵文者，云“既取成周之禾，将刈琅邪之稻”，并不知其事。百药时侍立，进曰:“《传》称‘鄅人藉稻’。杜预《注》云‘鄅国在琅邪开阳’。”乂等大惊异之。

4.税收信息难以全面管理

无论是纸质记录的数据，还是电子数据，税收信息和数据都是庞杂的，对税收信息管理的要求也较高。但是，在税收信息管理过程中，仍然存在着许多无法避免的问题。比如，纸质发票极易损坏或遗失，而电子发票又存在重复打印、恶意篡改等问题。

此外，由于不同的数据存储在多个服务器中，分布相对散乱，造成税收征管的业务链不够完整，整个流程难以追溯。纳税人开具虚假发票、偷税漏税等问题时有发生，影响了税收征管工作有效落实。

四、区块链技术在税收征管中的积极作用

1.推进税收征管的多方合作

区块链技术的去中心化特点，与税收征管的多方合作理念，有着很高的契合性。税收征管需要监管部门和第三方服务商等协调合作，对各个单位的税收信息进行收集、整理、存储，加强双向沟通、信息交流。区块链技术的去中心化分散结构模式，与这种工作模式十分相似。

通过建立共识机制、非对称加密算法和智能合约，在区块链涉及的公司、税务部门和其他单位之间，创建信息可追溯、无法篡改、高度安全、可靠一致的税收信息数据库。以低成本的技术手段建立信任，构建大规模的协同网络，从而有效地解决税收征管过程中存在的“信息孤岛”和“数字鸿沟”问题。此外，区块链技术的非对称加密算法可以保障各类数据信息的安全性。

2.保证税务信息的真实性

信息不对称是税收征管过程中存在的难题，而区块链技术能够有效地解决信息不对称问题。当纳税人进入税务部门的区块链时，所有的经营活动信息都会被记录在区块链的分散数据库中，帮助税务部门全面地掌握纳税人的业务数据，加强税源监控。

交易数据通过共识算法校验之后，以时间序列的形式存储在区块链内，就具备了可追溯、无法修改等特性。信息发生变更后，其他节点会进行信息同步，从而保证信息的可靠性。

此外，区块链技术集成的智能合约和人工智能，可以完成税收信息自动收集、税款自动计算、税务报表自动填写。纳税人甚至不需要自行申报税收，从根源上解决了税务报表存在的弄虚作假问题，保障了税收信息的可靠性。

3.降低成本并提高税收征管效率

通过将税收征管规则整合到智能合约中，区块链技术可以实现税收法律法规的数字化处理，从而有效地避免各种人为因素的干扰。税务交易符合智能合约的预定条件和规则，合约就会自动执行，自动开出发票，自动确定义务的履行日期，自动计算税款，自动提醒缴税。这样一来，纳税人要想通过篡改账本、隐藏收入等方式偷税漏税，将会被制止；同时，也有效避免了开具虚假发票等问题。这样既降低了成本，又提高了税收征管效率。

五、税收征管应用区块链技术的路径

1.适配各项税收征管制度

区块链技术具有多种特性，如去中心化，但并不表示需要废除税务部门的管理权限，或者废除现有的税收体制，而是将区块链技术和现行的税收征管系统进行融合，在征管体系内部实现去中心化，从而加强区块链技术应用。

2.明确纳税主体

随着互联网技术和电商模式不断发展，商品零售业务不断向电商平台转移。由于线上交易具有虚拟化特征，纳税人可能利用网络特性进行偷税漏税行为。网上交易的税收征管工作存在一定难度，可以使用区块链技术解决税收征管问题，明确纳税主体，扩大税收征管范围，避免征管盲区。

在相关金融机构的帮助下，将电商交易信息上传到区块链的指定数据库，利用区块链技术对所有收集到的交易信息进行分析，判断相关纳税人是否符合征税标准。同时，将金融管理与区块链技术结合，可以及时识别网上欺诈交易，有效防范逃税漏税等违规行为。

3.强化风险意识，建立税收追溯机制

目前，税收征管体系较为复杂，而纳税人的类型多样，业务涵盖范围广，税务部门很难精准地追踪偷税漏税行为。因此，税务部门需要加强税收征管，强化风险意识，建议税收追溯机制。

基于区块链技术的可靠性和永久性，可以建立完善的税收追溯机制。虽然一些纳税人的违规行为没有被及时发现，但是在以后年度，还可以通过区块链技术进行追溯，从而有效地堵塞税收征管漏洞。同时，税务部门需要加大对区块链技术的研发投入，提高区块链技术的数据处理和存储能力，保证数据信息安全。

4.建立税收信誉制度

区块链技术应用到税收征管工作中，需要建立税收信誉制度。通过区块链的特定数据库，对纳税人的税收信誉进行评估，结合评估结果实施税收优惠政策，提高税收征管效率，降低税收征管成本。

六、其他需要注意的问题

1.区块链技术应用环境的适配性问题

区块链技术要想蓬勃发展，必须加强应用环境建设。目前，智能区块链税收架构正在不断演变，需要与不同国家和地区的税收法律法规相协调。智能区块链税收技术能否满足不同国家和地区的税收征管需求，精确地执行繁杂的税收订单，将取决于程序开发者对税收征管的认识。为了满足利益相关方的要求，实现区块链技术与国际税收征管体系的协调发展，相关方必须进行深入讨论和研究。