高校预算绩效管理体系建设研究

梁 萌

上海电机学院 上海

一、引言

2014年1月1日，《高等学校会计制度》正式实施，并引入权责发生制，改变了单一的收付实现制，为高等学校实现精确核算和绩效管理提供了先决条件。另外，新修订的《中华人民共和国预算法》第一次以法律形式在公共财政预算中融入了绩效管理，强调了绩效管理的重要性。

在教育事业飞速发展的今天，不断优化预算绩效管理体系，已经成了财政体制改革和高校可持续发展的必然要求。预算绩效管理体系能够通过绩效目标，对高校未来的财务情况进行预测，并按照绩效评价结果合理地分配资金，提升资金使用效率。因此，高校需要不断加强预算绩效管理体系建设。

二、高校预算绩效管理概述

预算绩效管理的内涵，可以分别从“预算”“绩”“效”“管理”等方面来理解。具体而言，“预算”是指为完成相关目标，对需要耗费的所有资源进行预估；“绩”是指为实现相关目标而付出的所有努力；“效”是指完成相关目标的工作效率和工作成效；“管理”是指为了更好地完成相关目标而进行的一系列组织协调活动。由此可见，预算绩效管理要求在预算管理的各个环节融入绩效管理理念，将绩效管理措施落实到预算管理的全过程，从而提升社会效益和经济效益。

1.预算绩效管理的优势

我国的预算绩效管理工作，开展的时间并不长，但是在不断实践和探索的过程中，预算绩效管理的优势越来越显著。

（1）预算绩效管理能够更好地反映产出效益。预算绩效管理需要精准的预算数据作为支撑，以此确定成本支出，进而分析成本效益，从而明确各项支出的方向和用途，重视资金使用效果，避免传统预算管理模式“重申请、轻投入；重预算、轻管理”等问题。

（2）提高了预算支出的规范性。预算绩效评价需要经过一定的程序，对各职能部门的绩效目标完成情况进行考核，规范预算支出，避免预算随意支出的现象，提高了预算支出的规范性。

2.预算绩效管理的必要性

党的十九大报告指出，“建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理”；中共中央、国务院印发并实施《关于全面实施预算绩效管理的意见》，其中提到“必须加快建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系”。这些举措不仅是实现国家治理体系和治理能力现代化的必然要求，也是深化财税体制改革、建设现代财政制度的重要内容。高校预算绩效管理的必要性主要体现在以下方面。

（1）提高内部管理质量。高校作为事业单位，受到内部管理机制的影响，存在管理效能低下、组织结构单一、行政特征显著等问题。高校将绩效管理理念引入预算管理，可以提高预算管理工作的透明性，完善组织结构，提升内部管理质量。

（2）调动各职能部门的工作积极性。一些职能部门出于部门利益考虑，可能出现虚报或谎报资金需求等现象。高校将绩效管理理念融入预算管理，将预算绩效与部门利益、员工利益挂钩，使能够调动各职能部门积极参与预算管理，不断提升预算绩效。

（3）有效降低财务风险。随着社会经济发展，高校的经济业务活动越来越频繁，面临的竞争压力和财务风险也越来越大。除了财政资金的支持，还有社会资本的融入，高校需要加强财务风险管理。通过加强预算绩效管理，高校能够根据发展规划来安排预算支出，避免盲目融资，从而降低财务风险。

三、高校预算绩效管理体系存在的问题

1.预算绩效意识缺乏

由于高校的运营资金大部分来自财政拨款，部分职工认为只要合规地使用资金，就没有风险问题；不太关注资金使用过程，忽视了资金使用效率和效益。虽然预算绩效管理与职工利益息息相关，但是大部分职工认为预算绩效管理是财务部门的工作，缺乏绩效意识。因此，预算绩效管理很难实现全员参与，造成预算绩效管理的全面性不足，无法实现全覆盖。

2.预算绩效管理制度不完善

高校在预算绩效管理的过程中，相关制度无法落实到位，无法充分发挥作用，主要表现在以下两个方面。

（1）制度不完善。预算绩效管理制度不完善，精细化程度不足，没有落实到具体人员。预算绩效管理制度的全面性不足，无法实现业务流程全覆盖。

（2）制度执行力不足。虽然部分高校制定了相对完善的预算绩效管理制度，但是制度执行力不足。高校将工作重心放在教书育人方面，对预算绩效管理工作的关注度不够。

3.绩效目标不明确

目前，部分高校的绩效目标不明确。由于预算绩效管理工作由财务部门主导，导致很多部门和职工将财务目标当成绩效目标。各职能部门也无法结合绩效目标，制订详细的预算绩效管理方案，只能对高校预算目标进行分解。

另外，由于高校具有公益性质，绩效目标不能简单地参考企业，需要考虑社会效益和公益性质。但是，由于各种因素的影响，绩效目标无法同时满足多方需求。

4.绩效评价指标不合理

（1）绩效评价指标设计难。高校的业务活动比较复杂，绩效评价指标受到多方面因素的影响，而且各部门和各岗位的工作内容不同，造成绩效评价指标设计存在较大难度。

（2）绩效评价指标缺乏平衡性。部分高校比较注重现金净流量等财务指标，忽视了教学质量、学生满意度等非财务指标。定性指标较多，定量指标较少，绩效评价指标的权重分配也不太合理。

5.实施途径不清晰

高校绩效目标不明确，绩效评价指标不合理，导致高效预算绩效管理的实施途径无法确定。

（1）自上而下地实施。虽然能够在短时间内优化预算绩效管理流程，但是缺乏交流沟通，不利于长期开展预算绩效管理工作。

（2）自下而上地实施。预算绩效管理工作进展缓慢，而且由于各部门和各岗位对预算绩效管理的认识不一样，无法形成统一的实施途径。

6.信息化建设滞后

高校要想有效地开展预算绩效管理，需要加强信息化建设，这是绩效管理发展的趋势。但是，部分高校的信息化建设滞后，不能满足预算绩效管理的需求。

（1）虽然部分高校已经引进了信息系统，并在局部范围内实现了数据共享，但是深度应用不足，往往停留在会计电算化阶段，没有向智能化、数字化方向发展。

（2）高校需要全面收集预算绩效管理信息，但是由于各部门之间缺乏顺畅的沟通渠道，信息传递和分享不及时，信息的集成度低，不利于预算绩效管理落实到位。

四、高校预算绩效管理体系的优化措施

1.确定合理的绩效目标

高校的绩效目标应该全面反映高校的预算支出与工作效果，覆盖面广，可精准测量。因此，高校的绩效目标需要综合考虑社会效益、经济效益，以及服务对象的满意度等。

高校的绩效目标应该分部门、分项目地制定。针对不同的服务对象，分别制定可执行的绩效目标，同时将长期目标与短期目标相结合，落实“科学合理、重点突出、可比适用、易于执行、定性定量结合、公开公正”等要求。

2.完善绩效评价指标体系

高校作为非营利性组织，主要业务活动就是教育工作，因此，高校应该将教学科研产出效益作为主要的绩效评价指标，同时还要考虑财务绩效评价指标和其他绩效评价指标。

（1）业绩绩效评价指标，即教学绩效评价指标，可通过重点学科数量、一级学科数量、重点学科科研经费金额、国家级奖励金额等确定。

（2）财务绩效评价指标，可通过高校的总收入增长率、预算完成率、公用经费支出、学校经费收入、教学活动收入、财政拨款、科研费用收入、其他收入等确定。

（3）其他绩效评价指标，可通过学生就业率、师资培训率、人才培养等确定。

3.加强信息化建设

畅通的交流沟通机制，能够帮助高校实现信息共享，提高信息传递效率。随着信息技术飞速发展，高校必须积极应用信息技术，加强信息化建设，从而提升工作效率，加快数据传输速度。

（1）高校可以建设预算数据库，录入各类预算数据，通过数理统计和分析，评估预算方案是否合理，能否满足高校的实际需求。

（2）通过信息系统，加强预算管理监督，对各部门的预算编制、预算执行、预算绩效等进行实时跟踪，从而及时了解预算绩效管理工作情况。

4.强化预算绩效监督管控

高校加强对预算绩效的监督管控，有利于提升绩效管理水平，及时发现预算管理过程中存在的问题，采取相应措施进行改善。所以，高校必须做好预算绩效监督管控工作，从而实现绩效目标。

（1）借助信息系统，运用云计算和大数据，发挥部门联动作用，全过程监督预算管理工作，加大线上监管力度。从预算编制入手，在年初下达预算编制任务后，高校各职能部门必须根据实际需求，在信息系统中申报预算，同时提交预算绩效管理方案，经过汇总后形成年度预算，报批后执行。同时，加强信息共享，以便财务部门及时掌握预算支出情况，加强预算绩效管理，并根据现实情况及时调整预算方案，保证预算目标和绩效目标顺利实现。

（2）定期分析预算执行情况，对预算执行进度和预算资金的绩效情况进行分析。高校不仅要检查各部门是否严格按照预算方案执行，还要分析预算资金使用是否取得了预期效果。尤其是重大项目，必须结合绩效目标，分析投入产出比，并且编制绩效评价报告，确保预算资金合理有效地使用。

五、高校预算绩效管理的保障机制

1.健全预算绩效管理制度

科学合理的预算绩效管理制度，是高校预算管理工作顺利开展的基础，能够对各项业务活动进行有效约束，提升预算资金的使用效率。

（1）完善预算绩效管理制度。高校应该结合相关政策文件的各项要求，不断完善预算绩效管理制度，明确预算编制、预算执行、预算绩效评价、结果反馈的全过程管理细则，划分各部门和各岗位的权责关系，保证预算绩效管理工作落实到位。

（2）完善预算绩效评价流程。首先，高校可以成立预算绩效评价小组，由管理人员、部门负责人、业务骨干、财务人员、纪检人员等组成，对相关部门的业务工作情况进行有效评价，保证预算绩效评价的客观性。

其次，加大监督力度。尤其是教育专项资金在使用过程中，要加强监管，保证专款专用，提升资金使用效率，避免资金流失或浪费。

2.加强组织机构和人才队伍建设

高校应该设置预算绩效管理部门，与财务部门有所区别，明确预算绩效管理职责，明确具体工作内容，引进或培养专业的绩效管理人员，加强绩效管理人才队伍建设。

预算绩效管理部门要与其他部门划分权责关系，明确工作范围，落实相关责任；牵头组织开展预算绩效管理工作，明确绩效目标和绩效评价指标，选择合适的绩效评价方法，加强预算绩效跟踪监督，加强绩效评价结果运用。

另外，高校要定期开展预算绩效管理培训，不断提升相关人员的业务能力和综合素质，加强人才队伍建设，不断提升预算绩效管理质量。

3.强化预算管理

预算管理是预算绩效管理的基础和前提。只有做好预算管理工作，才能够为预算绩效管理提供准确的数据。

（1）加强预算编制，分析各职能部门的实际需求，由财务部门主导，进行预算编制工作，预算方案经过审批后，分解到各部门执行。

（2）加强预算执行，各部门必须严格按照预算方案进行费用支出，同时完善预算审批程序，做好差异性分析，及时总结经验。

（3）加强预算反馈，及时调整预算方案，改进预算管理流程，获取预算绩效管理的基础数据，从而提高预算绩效管理的合理性。

六、结语

综上所述，高校开展预算绩效管理，具有重要的现实意义。预算绩效管理是一项长期、系统的工作，需要高校不断探索和实践，采取多项优化措施，逐步完善预算绩效管理体系，提升预算资金的使用效率和使用效益，为高校高质量发展提供支持。