基于财务共享视角的企业内部控制研究——以CJ公司为例

毕晓燕

(山东滨州粮食和物资储备集团有限公司，山东 滨州 256600)

1 财务共享模式下的内部控制现状

1.1 财务共享模式下的控制环境有待提升

1.1.1 企业价值观与员工职业操守。控制环境的关键在于企业的价值观和员工的职业操守，如果企业制订的价值观很合社会和道德的要求，又很契合员工的利益，那么这个企业既能很好地实现自己的企业目标，又能实现经济效益，员工也愿意遵循这样的规范。只有把企业的价值观做好，员工们才会乐意工作，为公司贡献出自己的力量。

1.1.2 人力资源情况。财务共享中心的人员是由集团的人事部统一负责，在入职后企业会给提供专门的培训，用于人才的培养。财务共享中心的业绩评价制度能够准确地评价出人员的工作情况，企业会给业绩好的员工提供嘉奖，用来表扬优秀员工。为公司培养优秀的人才，为公司的发展打开良好的前景。

1.2 财务共享模式下的风险评估需加强

风险评估是由内部监管部门判定、测试以及评估财务共享中心各个主体内外部风险的一个过程，企业的管理层会根据评估的结果来判定风险的状况，进而制定相应的对策来应对不同的风险，用来减少风险带来的影响或者规避风险，发挥企业内部控制应有的作用，保证财务共享中心规范运行。

1.3 财务共享模式下的控制活动有风险

控制活动在财务共享模式的内部控制中处于核心地位，企业根据风险的评估结果采取相应的控制活动。

1.3.1 业务授权与职责分工。为了避免不规范的操作和超出权限范围的业务发生，应采取业务授权，进而减少风险，保证决策的准确性。实现职责分工是保证企业正常运行的直接要素。职责分工是为规范员工的行为，避免发生舞弊行为。

1.3.2 银行账户管理。为了避免集团下各个分公司业务多、杂，实施财务共享服务中心，由此一来便降低了管理风险，降低了成本，提高了经营效率，员工的专业化程度也相应得到了提高。

1.3.3 凭证管理。由于财务共享中心成立之前，会计凭证都是由下属的各个单位自行保管，这就使会计凭证的调动特别不方便，也不利于审核，减弱了信息的可靠性。建立了财务共享中心成立之后，业务凭证都由财务共享中心统一保管，通过审核后才能入账，提高了财务报告的可信程度。

1.4 财务共享模式下的信息与沟通效率高

财务共享模式下的内部控制中的信息与沟通属于两个不同的方面。内部沟通降低了风险的发生，外部沟通有利于根据外部提供的信息及时变换经济决策。

基层党组织组织力的强弱与政党组织体系密切相关，具体表现为基层党组织体系的结构科学严密、基层党组织日常运行的规范有序以及坚强有力的基层党组织领导体制建设。

在当今时代，信息技术与财务共享的不断结合，财务共享中心越来越离不开信息技术的支持，企业的信息与沟通全都依托信息系统，这大大提高了企业与银行之间的沟通效率。

1.5 财务共享模式下的内部监督成本低、好管理

①企业财务共享中心由审计委员会的人员单独审核并掌管，采用定期和不定期不同的方式。②财务共享中心拥有自身的监督，在其内部的员工都要进行业绩考核，只有通过严格的考核，才能继续在财务共享中心工作。成绩优异的会对其奖励，不达标者会对其进行惩罚。这样可以增加企业自身的廉洁制度，保证企业的运行，增加企业的经济效益。

2 财务共享模式下CJ公司内部控制的案例分析

2.1 CJ公司及其财务共享中心简介

CJ公司是一家投资公司，其财务部门不仅承担了繁重的会计核算工作，同时还具备财务管理和沟通合作伙伴的功能，在日常的财务工作中花费了大量的时间和精力，没有多余的时间和精力去进行深度的业务分析和控制，无法对公司的战略起到深度的影响。基于以上原因，CJ公司采取集中处理业务的模式，这样使业务处理更加有效，因此母公司可以掌握各个子公司的财务信息，减少了财务人员的时间和精力，提升了公司整体的财务能力。

CJ公司通过建立财务共享服务中心，把财务和业务紧密联系在一起，大大增加了财务人员的业务能力，财务共享中心把类型相似的业务集中处理，不仅可以有效地监督和控制，还节约了成本，提高了服务能力。

2.2 CJ公司财务共享中心的应用给内部控制带来的挑战

2.2.1 内部环境，业务人员素质欠缺。企业文化对公司的影响是很大的，良好的企业文化能给员工带来积极的影响；反之，会带来消极的影响，进而影响企业。

财务共享中心为了控制成本，导致了财务共享中心的员工层次较低的问题，在处理国外业务时，会导致信息沟通不畅的问题。此外，公司管理层如果素质不高就会造成内部管理结构设置不合理，管理漏洞较多。

2.2.2 风险意识薄弱，风险应对能力差。企业要对风险进行收集和分析，然而在企业内部控制实施过程中这些被忽略掉了，因此在风险评估方面存在着较大的隐患。从风险评估体系来看，企业的财务共享中心评估风险的能力以及应对风险的能力有待提高，在当今世界，风险越来越多，财务共享中心可能反应不过来，也来不及采取应对措施。

2.2.3 财务审核不到位，业务处理存在隐患。为减少财务消耗成本，财务共享中心处理财务审核任务，相关的业务单位不提供审核工作，导致业务工作出现断层，与其他部内部交流就会出现问题。除此之外，在把原始凭证送往财务共享中心的过程中，可能会被篡改和丢失等问题。这也影响了财务共享中心核算的及时性、准确性及核算工作的正常进行。

2.2.4 信息沟通有障碍。财务共享中心的员工要与不同地域，不同部门的人员进行沟通。这就导致沟通不足，工作能力偏差。财务共享中心要定期整合财务信息数据为管理层提供内部报告，为管理层能做出合理的经营决策提供帮助。但在实际运行过程中，表现出费用过高的问题。

2.2.5 内部监督不到位。企业内部组织中的各种因素会影响企业内部监督措施中自我评价体系，导致评价结果不够客观。财务共享中心不仅承担管控工作，而且提供服务工作，占据了大部分人力物力。而内部监督也需要部分资源，这就导致企业内部资源短缺，监管力度匮乏。从目前来看，财务共享中心的目标产生了偏离，因为现阶段侧重的目标是服务，而管控工作没有得到重视。

3 财务共享模式下的内部控制存在问题的改进策略

3.1 完善人力资源政策，规范机构设置

企业的财务共享中心要做好人力资源调控工作，把企业的人才调到合适的岗位去，让其发挥出最大的作用。因此要做到：①贯彻落实企业文化，将企业的价值观念深入每一个员工的内心，起到引领的作用；②为员工规划职业路线，采取岗位晋级制度，对于熟练掌握财务共享中心各种工作的优秀员工，要把他们牢牢抓住，要当成储备干部来培养；③对员工进行培训，财务共享中心要对员工进行定期的和不定期的专业培训，使员工更加了解专业技能，更要对每一个员工进行深入了解，让其更好地发展；④实行公司间的轮岗制度。让每个员工都能在不同的岗位上拥有工作体验，并了解业务流程，掌握不同的知识技能，在任何岗位上都可以完成工作目标。

3.2 风险评估与财务共享系统相结合，建立风险预警评估机制

随着时代的进步，信息技术的不断发展，各种各样的风险层出不穷，非传统风险变得越来越多，因此，传统的风险评估模式已经不适应当下的环境。而财务共享系统能够提供所需信息，据此得出的评估结果，能将企业的真实情况反映出来，更能适应当下的环境。

风险预警评估机制的建立需要将风险评估和财务共享系统结合起来。这种机制能够对信息进行识别、分析，之后再与风险评估相结合，来评估企业中有可能出现的风险。

3.3 完善控制措施，发挥其控制作用

财务共享中心先分析每项业务的工作量，以此找出合理的工作时间，安排恰当的员工，对不同小组进行交叉培训，让员工熟悉不同业务的流程，在工作量大的时候能够帮助其他员工。为了让员工们都了解财务工作，企业需要对公司的所有员工都进行财务知识的培训。

财务共享服务中心能够优化整体业务，改变以往的管理方式，降低因邮寄原始凭证所带来的风险，保证后续财务工作的顺利进行。在保证其他业务正常运行的情况下，减少原始凭证的流转量。根据国家规定，会计档案可不再打印纸质归档。这让电子会计档案具有法律效力。这样能够减少成本，节约空间。

3.4 加强信息沟通与安全

为了保证会计信息安全的质量，企业应采用员工报账信用评级制度，在财务共享的每一个流程中，对每个环节的员工进行评级。评级的标准根据处理业务的熟练程度、处理的业务是否真实可靠、处理是否及时等。这样不仅提高了报账的质量，而且降低了财务的风险。

财务共享中心是在信息技术的基础上建立起来的，在企业的信息系统之中，企业所处理的任何业务都会出现，所以不仅要加强硬件的安全还要加强软件的安全。在传输安全方面， 可以通过加密，指纹，对话的方式来增加其安全性。

对企业的用户设置级别，更高级别拥有特殊权限。为防止病毒的入侵，定期对员工进行安全培训。定期聘请评测机构，对财务共享系统的安全性进行系统测评并出具分析报告。针对系统中存在的软硬件漏洞，系统维护团队应及时采取修补措施。