新时期强化企业会计财务管理内部控制的方法

郑 洁 无锡南洋职业技术学院

会计财务管理贯穿于企业生产经营的全过程，直接关系到企业资金、资产管理水平。新时期的企业应当创新会计财务管理方式，高度重视开展内部控制工作，基于时代特征创新内部控制的模式，从而有效防止各种舞弊情况的发生，进一步消除企业生产经营中的问题，依托会计财务人员提高企业运营的质量。

一、加强财务管理内部控制的意义

会计财务人员内部控制主要是指围绕企业资金的筹备、分配、使用过程进行有关经营绩效、经济效益的控制。内部控制应当发挥会计财务人员的监督作用，对企业的经营全过程进行监控，使企业内部财务工作按照科学、规范和有序的方式进行。加强会计财务管理内部控制可以及时对企业的财务风险进行审计和检查，帮助管理者发现其中的问题，挖掘潜在的会计风险，切实为企业的财务管理提供风险预警，使会计风险得到有效缓解。财务管理不仅包括会计核算和对账等工作，还包括经营情况的检查，能够通过财务数据掌握各部门的运营情况，为企业的监管提供数据支持，帮助企业对财务风险进行评估，及时制止或挽回损失。财务管理内部控制的主要目标是降低企业的经营成本，实现企业利益的最大化，保持企业的可持续发展，剔除不必要的支出或利润较低的项目，从而将有限的资金用于更高收益的项目，为企业发展奠定基础。

二、财务管理内部控制的建设原则

(一)合规性原则

企业财务管理内部控制的主要任务是避免企业在生产经营的过程中在出现舞弊现象，使得企业经营合法合理，有效防止企业陷入不利境地，实现企业资金的统筹分配。因此，企业的财务管理必须符合国家法规，遵循国家政策要求，出台企业具体的规章制度，使得企业运营纳入到制度体系当中。只有遵循相关法律，规范企业的财务行为，使得企业纳税、资金流动、资产管理符合相关规定，才能合法经营，使得企业沿着正确的方向发展，为企业获得最大利益。

(二)全面性原则

企业财务管理内部控制应当遵循全面性原则，不仅要对企业的资金和资产进行内部控制，而且还要深入企业的负债管控等环节，实现内部人员、流程、项目的全面控制。内部控制主要包括组织控制、人员控制、财务控制与实物控制等。而且，在开展内部控制时还要把握外部环境，适当对企业的外部风险进行控制。尤其在我国经济转型，国内外市场竞争加剧，企业运营风险增加的背景下，应当通过完善的内部控制体系避免风险，提高做好并执行风险应对预案。

(三)制衡性原则

企业内部控制主要由会计财务管理人员参与，为了做到内部控制有序实施，完善内部控制过程，调动各方面积极性，提高内控整体效能，还要在企业现有组织管理架构下完善制衡机制。一方面，对内控岗位进行划分，明确内控人员的岗位职责和权力。另一方面，采用相互制衡的方式。例如，会计与出纳岗位不得兼容，财务信息系统权限不能相互开放，企业应当确定具体岗位人员的财务管理职责权限，在企业协调运转的情况下加强内部控制的监督管理。

三、财务管理内部控制的主要问题

(一)内部控制规范性待提高

现代企业高度重视会计财务管理，能够把会计财务管理工作放在重要位置，但是还缺乏符合企业实际的内部控制规范。目前，很多企业仅具备了内部控制的初步框架，缺乏强有力的内部控制执行机制，不能从自身发展和经营的需要创新内部控制的方式，导致内控制度执行不到位。有些会计财务管理人员对内部控制与财务风险管理还缺乏深入认识，没能在内部控制实践时充分关注市场变化，财务信息与决策存在滞后性，导致内部控制具有一定的偏向性。创新财务管理方式，构建内部体系，细化内部控制标准，解决管理方式与内控体系之间的矛盾，才能提高内部控制的有效性，发挥内部控制实际作用。

(二)内部控制制度建设滞后

企业会计财务管理内部控制制度建设应当具有体系化思维，能够充分考虑企业的运营目标、发展规模、重大项目与员工需要。但是有些企业的内部控制制度建设滞后，未能运用书面化的文件对内部控制加以规范，在实际工作中未能严格执行内部书面文件。内部控制实践中设缺乏纠错制度，致使内部控制与企业实际情况不符。例如，制度体系不完善，内部控制的均衡性不足，很多内部控制要求仅以口头形式传达，仅在某个特殊时期执行。内部控制实际操作更多地依赖管理人员的决策，很多基层员工也只是一时重视执行某些内控要求。企业会计财务管理存在着一定的形式主义问题，很多措施不符合条例规定，在具体工作中未能执行到位，严重阻碍了企业财务会计内控的质量。

(三)内部控制模式有待调整

有些企业会计财务管理质量目标不明确，企业对会计财务管理内部控制执行情况的监督不足。这具体表现在，企业缺乏对会计财务管理工作的绩效考评，缺乏严格的内部控制监督标准，致使会计财务管理人员在开展内部控制时注重形式成果，未能从深层次上把握企业的问题。部分企业财务管理过于重视效率，有时忽略了质量。企业内部控制的有效性不高，在一定程度上存在着浪费及舞弊现象。尤其在企业数字化转型的大背景下，越来越多的信息技术手段用于财务管理，但是企业仍采用传统的内部控制方式，未能发挥大数据、云存储与智能化技术的作用，内部管理的主动性、创新性与动态性水平不高。转变内部控制的模式，提高内部控制的预判性，促进会计财务管理人员主动创新内控工作方式，才能形成良好的内部控制氛围，体现内部控制的实用价值。

(四)财务人员素质有待提高

会计财务管理内部控制主要依托财务管理人员进行。当前大多数企业的财务管理人员数量有限，有些会计财务管理人员的专业性不强，仅具备较强的财务核算能力，缺乏对内部控制的深入研究，未能从强化风险控制角度开展财务管理实践。在企业转型和市场改革的大背景下，突显了会计财务人员内部素养不足的问题，部分财务人员对内部控制还缺乏明确认识，一些财务人员不知道如何落实内控制度，致使企业内部控制的成本较高，导致内部控制的执行难。随着信息技术的发展，新型内控方式也给传统财务人员内控管理带来了冲击，需要财务人员加强内控知识的学习，掌握新型的内控管理工作理念，切实加强信息技术的推广应用，在内控管理的方式方法和创新方面进行优化。

四、优化财务管理内部控制的措施

(一)创新管理理念，完善内控制度

财务管理内部控制与各项业务活动有着紧密联系，只有充分认识财务管理内部控制的重要性，结合企业自身情况对内部控制进行统筹规划，才能形成良好的内控氛围，促进各方面积极参与财务管理实践。首先，结合企业的实际情况制定内部控制制度，务求内控制度书面化，用制度化方式约束财务运行。书面内控制度不仅要言简意赅，更要有典型案例支撑，使得所有人员明晰设置内控制度初衷，内控管理的要点，处发内控措施的因素，实现内部控制与企业运营相结合。其次，提高内控制度执行力度，善于在内控实践中发现和总结问题，针对现行内控制度漏洞予以完善，包括面向“互联网+”修订具体内控条目，围绕重大项目出台针对性内控措施，并且广泛征求各方面的意见建议，及时优化具体内控方法。最后，提高内控制度可操作性，围绕内部控制度执行开展一系列培训活动，切实提高员工对内控制度认可度，发挥企业管理人员的监督作用，从而将财务主导的内控管理有效落实到生产经营全过程。内控制度建设还要做好成本效益控制，在细节上修订内控标准，以最低成本获得最大内控效果，减少财务管理中的内控消耗，使内部控制在企业中发挥更好作用。

(二)提升会计素养，加强业务培训

人才是企业发展的基础，会计财务管理内部控制需要专业技术人才为内控实施提供必要保障。为此，企业在修订内部制度的同时，应当明确财务人员在内控管理中的重要作用，给予财务人员优厚待遇，引进更多会计专业技术人才，组建具有较强素养的内控队伍，为保证内控制度落实提供支持。企业内部控制实践通常以财务部门为核心，需要调动各方面广泛参与，强调让基层员工了解财务运行机制，具备必要的内控专业知识，以严肃认真的心态实施内部控制。企业应当尝试采用内部轮岗制，按阶段调整会计财务人员岗位，避免财务人员长期从事固定岗位，将财务人员培养成复合型人才，引导财务人员与业务人员多交流，在互动中传播内控理论、方法和措施，将内部控制贯彻到实践当中。企业会计财务管理还可以采用委任制度，由上级公司委派专人负责财务管理，发挥会计财务人员的业务指导与监督作用，防止既得利益群体与会计人员形成“利益同盟”。为了提高会计财务人员的责任心与积极性还要完善奖惩机制，发挥荣誉激励与物质奖励的双重作用，通过必要的绩效评价和内部考核评价形成良好的企业氛围，推动会计财务人员提升内控力。

(三)优化内控模式，提高内控效率

随着企业运转环境的愈发复杂，企业内控管理任务的不断增加，需要借助以计算机为代表现代技术手段，积极开发具有实用性、预判性和综合性的内控措施，通过机器有效代替人工内控，在减少不必要的劳动成本同时，提高内控工作的创新性。新时代的企业应当把云计算、大数据和智能化管理技术运用到内控管理当中，在信息化环境构建新型的内控机制，既敏锐把握市场风险，又能提高财务状况控制水平，保证企业的稳步运行。一方面，搭建内控管理信息平台，站在客观角度分析企业运营数据信息，构建主动化与动态化的内控机制，实现内控管理的不断创新，构建一套更加完善的财务管理体系。另一方面，明确内控工作分工，提高内控人员工作创新性，引导内控人员运行专业技术手段进行内控管理，明确财务岗位内控工作的要点，实现内部控制的广泛合作，推动我国企业内控管理的高效率运转，进一步摒弃传统的内控管理模式，将人工记录从企业内控管理中逐步剔除，积极提高数据审核和风险预判能力。

(四)加强内部监督，优化风险评估

会计财务管理不仅要优化内部监督制度，还要加强会计财务管理绩效考核，防止财务管理流于形式，对企业财务管理目标进行总体规划，使得企业财务管理部门围绕既定目标开展工作。首先，把国家政策法规与企业财务管理工作目标结合起来，保证财务管理的独特性，要求会计人员按照既定法规编制财务报表，自觉发挥财务监督作用，促进企业保持健康发展。其次，会计财务管理还要加强风险评估，包括做好费用评估和现金评估，建立综合性的评估体系，使企业资金处在较为安全的环境下。例如，财务部门需要充分了解现金流情况，关注当前的资产流动情况和负债情况，要求企业各个部门定向财务部门汇报现金流情况，并合理判断短期企业现金流情况，并及时提出防控措施。新时代的企业面临着复杂的竞争形式，还要从国际和国内两个市场环境出发，加强会计信息的统计分析，从行业整体角度综合判断企业的运营风险，利用人工智能或远程控制技术进行数据统计，从而提高内部控制的效果。

(五)细化预算管理，创新控制活动

全面预算与内部控制的作用、原理和方法相似，都是为了企业的长远发展服务。为进一步规避生产经营中的风险，增强企业抗风险能力，还要把内部控制与预算管理结合起来，通过内部控制审定预算工作质量，基于预算管理对每个环节进行充分控制。首先，从企业项目运营时间较长的实际情况出发，围绕项目的不确定性开展全面预算管理与内部控制工作，各部门之间应当加强沟通，让预算管理符合企业实际情况，由内控部门对预算的变动情况进行分析，保证预算管理与内部控制的协调性。其次，优化预算管理的实施步骤，统筹企业发展规划，制定具体的预算目标，在内控部门的干预下形成全员控制成本的意识，在预算目标指导下开展项目建设评估，确保项目成本控制在一定水平。最后，在全面预算管理的理念下提高资金管理、资产管理与财务报告工作水平。例如，对企业每个账号情况进行充分监控，动账必须有完善的报批手续并经过内控部门审核。在发生关联交易时必须对企业与关联方进行交易对账，按照预算规划指导结算，重点审核与预算不符的内容，加强后续数据分析。

五、结语

在复杂的经济转型背景下，企业还要全面改善和优化内部控制的方式方法，着力加强会计人员的能力培训，促进会计财务管理工作体系进一步优化，切实解决内部控制不规范、不系统和低效率问题，着力在市场环境下把握内部控制的要点，从而全面提升会计财力管理内部控制的有效性和科学性。