贸易公司购销业务财务风险的防控措施探讨

王志斌

（太原重型机械集团有限公司，山西 太原 030024）

一、贸易公司购销业务财务风险

贸易公司作为一笔买卖成交的撮合主体，面临着采购和销售两方面的压力，一个完整的购销业务涉及盈利模式方案设计、合同签署、合同跟踪执行等方面，其中在资金、税务、外汇管理等诸多环节存在财务风险。贸易企业财务风险主要指的是在财务管理过程中，由于实际存在难以预料和难以控制的因素造成企业最终的财务收益和理想的财务收益完全不同，带来企业损失情况的发生。总体来说，贸易公司因为其核心业务为货物的买和卖，进而带来资金的快速流转，因此其购销业务的财务风险主要体现在货物和资金两个方面。

二、财务人员对贸易公司购销业务相关财务风险的防控措施

传统的会计时期，财务人员基本职能是会计核算和表面性复核、监督，财务人员埋头忙于日常的基础会计核算、报表出具、报表数据简析等工作，无暇从事管理工作，对业务深入度不够，了解面不宽，属于典型的核算型人员。而如今，随着信息化手段的突飞猛进，会计电算化的应用大大减少了传统会计核算的手工业务，查询数据更加方便、迅捷、准确，同时随着ERP等业务财务一体化信息系统的推广、落地实施，业务驱动财务、业务触发财务，业务数据流直接对接财务核算系统，实现财务数据与业务实际过程的无缝衔接功能已经成熟。通过完善的财务数据系统，能更及时、准确地收集企业运营过程信息，对企业绩效进行常态化反馈监督，以便及时调整管理策略，实现信息的使用价值并起支持作用。这就要求财务人员必须顺应时代要求，快速实现由核算型向管理型的职能转变。把自己锻炼成“懂业务的财务”，注重业财融合、注重与业务开展整个过程事前事中事后的管理结合，注重企业资产合理配置、成本有效控制的过程结合。

贸易公司由于采购和销售两头都在外，更需要财务人员参与公司经营全程，负责系统反映公司的经济活动，所以在购销业务财务风险防控方面发挥着重大的作用；通过执行其 “参谋、服务、监督、管理”的职能，积极地参与业务，变财务核算为财务管理来主动防控风险；结合实际工作过程中的一些经历，针对贸易公司购销业务开展过程中财务管理需要重点关注的相关风险事项及具体的防控措施探讨如下：

（一）全面参与业务盈利模式方案设计

每笔新业务开展前，业务人员需要组织完成涵盖业务开展全流程的业务盈利模式设计方案，将采购环节和销售环节统一到一个方案中体现，通过“业务流、资金流、单据流、货物流”四流联动，在方案中充分展示各个操作节点并在此基础上进行详细、具体的分析、辨识风险。因此，合理全面的业务盈利方案设计可以明确合同签订、装运、收付款、收发货、资金结算、票据流转等合同执行中的各个关键时间节点；可以对购销价格、盈利方式、效益测算、全流程风险点辨识、对应的风险防控措施等情况进行充分挖掘、明确并针对性提出跟踪改进措施、重点防控事项和防控手段，确保合同执行事前、事中、事后全流程、全方位受控，进而最大限度内防控风险，实现贸易环节真正的增值、创效。

在此环节中，为了使业务盈利方案设计更加合理全面进而防控购销业务中的财务风险，笔者认为财务部门要重点关注以下几个方面：

1．购销合同签署的同步性

合同是一切贸易业务开展的载体，合同的准确签订是买卖双方共同意愿表达的最终确认，同时也是后续业务顺利开展的根本基础，合同签署的重要性不言而喻，所以在业务开展前需要准确的设计好购销合同签订的先后顺序，最大化的防控因购销合同签署时间不匹配形成库存积压的风险。根据客户、供应商的资信情况、前期合作、履约情况等综合判断，决定销售合同与采购合同签署的先后顺序；对于双方全部是新客户的，在同一天同步签订购销合同。通过此举可有效地防范如遇市场等重大变动，可能导致的单方面不履约，从而形成库存或无货销售等风险，进而防控财务风险。

2．货物、票据实际流转时间的可行性

实际贸易业务开展过程中，单据流、货物流的及时性、匹配性都将影响收付款的及时性，考虑资金的时间价值因素，将进而导致此单业务最终收益的变动，特别是国际贸易业务中，提单交付、信用证承兑等都有严格的时间要求，必须引起高度关注，业务模式设计时充分明确。关注业务提出的收付款时间要求，与对应的单据流、货物流时间进行核实，确认时间的准确性及可行性，确保在此基础上得出的效益测算的准确性。

对于国际贸易业务，信用证付款有严格的时间要求（必须在收到单据后5个工作日内企业做出承兑），对于海运提单的最晚交单期限（不晚于提单日后21个日历日）也有严格的时间要求，另外银行手续的传递时间、客户供应商交单时间等都要进行合理的预计，确保货物、票据实际流转时间的可行性，进而消除由此带来的风险，同时确保效益测算的准确性。

3．收、付款时间与货物流、票据流的先后顺序

业务开展过程中采购和销售环节，收、付款时间与实际货物流、票据流要实现合理匹配，避免出现采购环节预付款、发票无法取得，销售环节信用销售等风险。

对于采购业务，关注收货时间、收到发票时间与付款时间的先后顺序，如先收到供应商的货物、收到供应商的发票、财务挂账应付账款、向供应商付款则为风险可控的财务流程；若先收到供应商的货物、向供应商付款、再取得供应商发票，则存在发票无法及时取得的风险；若先向供应商付款、再收到供应商货物、发票，属于预付款行为，存在重大风险，提示公司重点关注，同时通过要求供应商提供相应的抵押、担保、承诺等来最大化地降低风险。

对于销售业务，要关注收款时间与放货时间的先后顺序，如先收到客户的货款再向客户放货则为风险可控的财务流程；若先放货再向客户收款则属于信用销售行为。在此种情况下，存在应收账款风险；客户资信及背景信息不完整或失真，客户不履行合同约定都会带来收款风险；财务应提示公司重点关注。

4．效益测算的正确性

财务人员要充分发挥专业素养，协助业务人员对贸易收益进行准确、合理的测算，要给业务明确本公司业务开展的基本收益率（弥补刚性支出）、引入价格对标的理念、引导业务通过资金融通实现业务增值，实现财务对业务的反哺。财务人员要根据业务模式设计的具体内容，对购销价差、资金占用损益、外币结算带来的汇率损益等测算进行核实，保证每单业务收益测算的正确性。

对于购销价差：主要由业务人员同客户、供应商协商产生，公司要设立专门的价格管理部门审核价差的公允性，同时要求业务人员在方案中对同类贸易企业的同类产品当期的购销价差进行对标。

对于资金占用损益：业务人员要明确资金占用起止时间，确定占用时长，注意工作日与日历日的差异，财务人员协助业务人员结合公司授信额度、融资利率、融资币种等合理计算资金占用成本。要特别关注承兑汇票、信用证、托收等付款方式对资金占用成本测算的影响。

（二）参与供应商、客户评价

供应商以及客户的评价直接影响是否准入，以及采取何种方式收付款，因此全面准确的客户供应商评价可以降低贸易公司购销业务的财务风险。财务部门要配合公司风险管控部门共同制定供应商、客户评价办法，从财务指标方面对供应商、客户提出静态的评价，供业务部门参考，通过此举可以提高评估的准确性，进而防控财务风险。

笔者认为主要财务指标应包括：反映财务效益状况的指标，如：净资产收益率、总资产报酬率、销售利润率；反映资产营运状况的指标，如：存货周转率、应收账款周转率；反映偿债能力状况的指标，如：资产负债率、已获利息倍数、流动比率、速动比率；反映企业发展能力状况的指标，如：销售（营业）增长率、总资产增长率等。对于各项指标，每个公司根据自己的风险偏好，调整分值权重。根据每个公司测算的分值结果评价各公司的财务状况，进而决定是否准入以及具体的收付款方式，最大化的防控贸易公司购销业务的财务风险。

（三）严格按照合同进行财务核算、管控

在合理的业务盈利模式设计以及准确全面的客户、供应商评估基础上，财务严格按照合同相关规定进行核算、管控，确保在合同约定内取得所有合规的财务手续，进行准确的财务核算防控合同执行过程中的财务风险。

1．采购付款过程管控

（1）预付账款管理：预付账款是指采购方先行付款，后续收到货物的结算方式，预付货款会带来实际货物不能交付的相关风险，因此必须结合本公司的相关管理制度，取得所有合规的审批手续后方能支付，同时要将审批手续作为原始附件保存。通过这些管控措施防控相关风险。在实际操作中有可能会遇到实际货物已经交付，但供应商财务发票未及时开具，导致财务付款时账面体现“预付账款”，对于此类业务，笔者认为也需纳入预付账款管理，只是此类预付账款风险较小而已。

（2）应付账款管理：实物管理部门确认实际收到货物并检验合格入库后，出具产品入库单，业务人员将供应商开具的发票与入库单匹配发起结算流程。笔者认为在公司内应该设立一个独立于业务和财务之间的结算部门，负责按照合同审核业务提报的结算资料的准确性。财务人员要对业务部门或结算部门提交的结算资料进行最终的复核，除对结算的金额、发票、对象、付款信息等进行复核外重点还应关注合同约定的结算条件是否具备（如入库手续是否合规、质检手续是否合规、相关费用是否已经发生等）。财务审核无误后进行核算体现“应付账款”。付款时，业务发起付款审批手续，财务要根据账务系统核对供应商名称、付款金额及是否到期，根据合同付款条款审核付款的种类（如现款、票据等），并根据公司有权签字人的最终审批完成付款手续。严格按照规定对应付账款进行管理可以最大化的管控过程中可能出现的财务风险。

（3）国际贸易付款方式下管理：在国际贸易业务中，付款方式大致分为T/T、信用证、托收等，对于T/T付款方式，同上述管理方式；对于信用证、托收付款要重点关注不符点，如属于实质性不符则要拒付，如属于非实质性不符则可根据业务审批酌情予以支付。

2．销售收款过程管控

（1）信用销售管理：信用销售是指先向客户发出货物，客户收货后再付款的行为，将带来应收账款风险。对于应收账款，易出现由于客户信用及其他情况带来的资金回笼风险，进而带来财务风险。

对于合同约定是信用销售的，财务部门必须根据本公司相关规定，取得所有合规的审批手续后方可在通知单中明确是信用销售，同时财务要将审批手续作为原始附件保存。另外财务要根据批示要求，重点管控应收账款，明确对应清收责任人、清收时间，对即将超期的应收账款重点提示、并向公司高层汇报，同时财务也要关注债权诉讼时效性，对即将超过3年的债权要提醒公司及时进行诉讼时效的中断。

（2）先收款后放货管理：销售环节采用先收款后放货模式可以较大的规避资金风险，但对于财务来说也要重点关注款项与合同的对应性、第三方代付款等风险。

对于收到的款项，业务向财务部门出具书面的《收款联系单》，明确每笔资金对应的合同号、用途（货款、保证金等），财务根据《收款联系单》在向实物管理部门出具的放货通知中标明收款事项时要同步在《收款联系单》中标注款项已使用金额及时间等，避免出现一款多用；对于第三方代付款，客户及实际付款方要出具加盖双方公章、财务章、法人名章的书面代付说明，说明中要明确此款项的用途、对应的合同号等信息，同时要明确由于此次代付形成的任何经济纠纷及损失与本公司无关。通过这一系列措施最大化地降低一款多用以及第三方代付带来的财务风险。

（3）国际贸易收款方式下管理：在国际贸易业务中，收款方式大致分为T/T、信用证、托收等，对于T/T收款方式，同上述管理方式；对于信用证、托收收款要重点关注交单时的不符点，要与银行多沟通，强化交单的审核，避免出现交单的实质不符，导致客户拒付所带来的财务风险。

（四）按期进行资产清查活动

贸易公司属于轻资产公司，主要依靠现金快速流动来获取收益，对于贸易公司的债权清收要高度关注，日常贸易业务开展过程中经常会出现客户应收账款信息业务、财务不对称，客户询证函回复不及时、不完整等问题，同时由于财务、业务衔接不顺畅还可能出现丧失诉讼时效的问题，将会给企业带来极大的财务风险。因此要按月对存货、债权债务与业务进行核对，确保本单位财务、业务账实相符，同时要定期就债权、债务与对方单位进行书面核实，并形成存档资料确保风险的可控。

三、结束语

对于贸易公司来说，购销业务中的财务风险控制是企业控制经营风险的重要环节。只有高效的防控购销业务的财务风险，才能给贸易公司正常运作带来安全保障。其中贸易公司的财务积极参与各个经营过程，严格把控相关节点的风险，在防控财务风险时发挥着重要作用；财务可以通过参与贸易公司业务盈利模式方案设计，参与供应商客户的评估，严格按照合同进行财务核算与管控资金、按期进行存货、债权等相关资产清查活动等一系列措施，最大化的防控贸易公司购销业务中的存货风险以及相关资金收付、债权债务风险，降低企业财务风险。因此对于贸易企业从事财务工作的人员来说，必须具备较高的专业素养与企业主人翁精神，要转变管理思路和管理方法，要充分融入业务，管理职能前移，与业务充分互动沟通，强化对业务实质的了解，运用财务思维和专业知识来协助业务做好前期的设计，同时认真严格的参与相关财务风险节点的过程审核管控，从而有效地防控公司财务风险，提高企业市场竞争力，推动公司健康的发展。