EPC总承包工程项目的财务管理措施

陈丽玲

（福建龙净环保股份有限公司，福建 龙岩 364000）

在当前工程项目中EPC模式运用十分广泛，能够实现建设单位与总承包单位的双重提升，但在实际调查中却发现，存在一定的财务管理问题，主要原因是由于工程项目涉及内容较多，资金数量较大，很容易引发财务管理风险问题的发生。因此，需要做好EPC总承包工程项目的财务管理工作，进而促使财务管理水平的提升，减少财务风险的发生。

一、EPC总承包模式的特征

（一）在EPC总承包模式下，业主（同时委托监理单位）对施工图纸进行审查，对建筑工程的关键质量点进行验收，对建筑工程的进度、安全等方面进行检查，是否与合同相符合，建设结果是否与合同规定的指标相符合。

（二）EPC总承包项目的总承包人需要对建筑工程的设计、采购和施工三个环节负责任，同时也需要加强对建筑工程的质量以及涉及所有专业的分包人管理。换句话而言，在EPC总承包项目中总承包人占据着十分重要的地位[1]。

（三）EPC总承包模式下，在建筑工程的方案设计、材料选购、施工环节以及项目工程合同管理全部需要承包商负主要责任，总承包商需要面临各种问题，并承担EPC总承包中的所有风险。

二、EPC总承包工程项目的财务管理工作重要性

EPC总承包就是指公司收到业主的委托，根据合同相关内容对建筑工程的方案设计、材料购买、施工等过程进行承包。随着EPC总承包建筑单位经济收益的不断提升，在一定程度上推动了工程总承包的发展。而做好财务管理工作，不仅在一定程度上能够促使财务工作人员管理水平的提升，而且还可以规范建筑单位相关规章制度，保障财务管理工作的顺利开展，进而为建筑单位获得更多的经济收益。因此，做好财务管理工作，是提高建筑单位竞争能力的重要方式之一，同时也是未来发展的主要趋势。

三、EPC总承包工程项目的财务管理存在的问题

（一）EPC工程总承包项目预算问题

EPC总承包工程项目在实际方案设计、材料购买和施工之前均会进行成本预算，但由于受到诸多因素的影响，成本预算结果不精确，进而无法成为管理工作顺利开展的依据。除此之外，总承包单位的财务管理人员缺少实践经验，在预算时未能够结合实际情况，导致预算成本与实际不符，进而在一定程度上会增加施工的难度，造成施工成本费用超支的问题。与此同时，预算是一个动态过程，在施工进度发生改变的情况下，若不及时对预算进行调整，那么将会导致预算丧失针对性，为承包商带来一定的资金使用风险。

（二）财务风险管理与控制问题

在建筑单位财务管理过程中，EPC项目财务风险与控制，在一定程度上能够保障建筑单位资金的合理使用。但根据相关调查发现，EPC总承包模式中财务风险管理能力以及风险评估能力相对较低，同时风险辨析能力也有待提升。建筑单位财务管理部门不仅需要做好财务核算工作，同时还需要提高自身管理能力，但实际调查却发现大相径庭。

（三）财务管理制度不健全，专业能力有待提升

根据相关调查发现，EPC总承包项目的财务制度建设方面存在一定的局限性，财务工作人员无法根据相关财务制度，有效地开展财务管理工作，进而很容易出现财务问题。同时，财务管理工作团队的建设相对落后，缺少专业的财务管理人员，受到财务管理人员理论知识不足和实践经验较少因素的影响，只能够对EPC工程项目财务数据进行单一的加减和分类处理，无法完成收集、分析财务数据信息工作，进而导致财务管理报表编制水平不高，无法为EPC工程项目的顺利开展提供帮助。

（四）筹资方法单一，存在筹资风险

EPC总承包项目中的总承包单位是整个项目的主要负责人，需要对整个项目中的购买、设计等负责。所以，EPC总承包方承担着一定的资金筹备风险、履约风险和索赔风险。除此之外，总承包方在资金筹备过程中，采取的方式较为单一，除却上级拨款之外，只是通过借贷资金的方式，那么很有可能会出现筹资风险问题的发生[3]。

（五）合同涉税风险

由于EPC工程项目会涉及诸多内容，包含购买、施工等业务，各个业务之间的税率存在一定的差异性，若未有明确的规定，极有可能承担严重的税负风险。同时，合同中若有不明确的含税价款，将会出现多缴纳印花税的风险。除此之外，开票时间的选择也会影响纳税义务的产生，若统筹不恰当，将会出现税款提前流放问题的出现。分包发票的取得，也会对税款缴纳金额产生影响。另外，跨地区项目施工所在地进行的税款预缴，也会对EPC工程项目带来税务风险，比如对当地的税务政策了解不全面。

四、EPC总承包工程项目的财务管理措施

（一）提高建筑单位预算管理水平

建筑单位的预算管理水平的高低对单位的财务风险管理和成本控制有着直接的影响，若想要促使建筑单位预算管理水平的提升，则需要做好以下几点，具体而言：第一，提高预算编制能力，进而可以保障预算编制的科学性、规范性和有效性，预算编制工作也需要项目经理、编制工作人员等的签字确认，项目工程师也需要对编制的成本费用、利润等进行综合评价，进而保障预算编制的精确性，从而可以最大化发挥预算的作用，保障设计方案的合理性，采购和施工的顺利开展。第二，预算管理也需要对工程管理各个环节进行预算监督，进而能够最大化发挥预算的控制能力，保障EPC工程管理每个阶段能够按照预算开展。同时，若合同当中的工程发生改变或者施工方法更改，均需要及时调整预算，超出预算的部分需要按照相关流程进行审批，并说明超出的原因。第三，预算评价，建筑单位财务管理部门需要定期对工程完成的核算工作以及预算执行实际情况进行评价，进而可以为进度管理工作的顺利开展提供前提保障。

（二）推动财务部门的管理会计职能发展

在EPC工程中，若想加强建筑单位的市场风险辨析和自身经营风险因素的识别能力，则需要不断提高财务部门的管理会计职能。实际上，总承包工程会消耗较大的资金，对于财务工作人员而言，需要通过各种方法努力提高管理会计的职能发展，加强对市场交易风险的认识度，详细掌握市场的发展情况，识别EPC模式下任何环节下资金使用存在的风险，同时也要不断提升财务分析报告的制作能力，进而为建筑单位的长久发展提供针对性的建议。

（三）财务管理信息化，促使管理水平提升

在EPC总承包模式下，需要保障财务管理的信息化，进而能够促使财务工作人员专业能力的提升，促使财务工作人员管理水平的提高[4]。而若想提升财务工作人员的综合能力，不仅需要定期开展相关培训工作，树立活到老学到老的思想，不断提高财务工作人员的能力，鼓励考取相关资格证书，同时也需要为财务工作人员提供专业的现代化管理工具，能够将经营活动的开展以及财务管理工作放在一个平台中，使业务与财务相融合。这样在一定程度上不仅能够促使财务数据的精确性，保障核算的规范性，同时还可以通过平台对资金使用情况进行详细了解，进而制定完善的财务分析报告，正确辨别财务风险，促使财务管理水平的不断提升。

（四）建立完善的财务管理制度

为了保障财务预算管理工作的顺利开展，需要不断提升财务管理工作人员的管理水平，可以建立完善的财务管理制度，设置财务管理机构。应要根据财务发展和工程项目的实际情况，制定针对性的财务制度，合理划分工作任务和工作内容，将责任落实到个人，并设置惩奖制度，加大监督管理能力，进而对财务管理工作人员起到一定的约束作用，促使财务管理工作的规范性和科学性，保障EPC工程项目财务信息能够及时收集，有效减少财务管理风险的发生，促使财务管理工作得到健康长久发展，进而提高EPC工程项目的竞争能力。除此之外，在财务管理机构设置过程中，也需要下派专门的工作人员进行监督和管理，进而促使财务管理工作质量的提升。换句话而言，财务管理制度的有效建立，能够为财务管理工作的顺利开展提供前提依据，进而减少财务风险问题的出现。

（五）做好工程项目施工风险管理

在EPC总承包模式下，不仅需要做好施工购买、施工现场等方面的管理工作，同时也需要提高对施工风险管理工作的重视度，进而能够有效避免施工中各种风险问题的发生，保障资金使用的合理性，建设单位将存在一定风险的工程项目转交于总承包单位，而总承包单位需要发挥自身的作用，做好施工风险管理工作。因此，这就需要总承包单位在实际合同签署过程中，需要对工程项目中的施工工期、成本费用等方面，可能会对施工环节产生的风险进行重点识别，与此同时，也应要注重施工方案设计、材料购买等方面的合同风险，根据实际情况，制定具有针对性的风险防范措施。同时，也需要保障合同中明确规定施工所需要的施工材料、施工流程等内容。

（六）加强项目资金管理，减少资金风险

在EPC工程项目开展过程中，资金管理是十分重要的一个过程，同时也是财务管理工作的重心。因此，财务管理部门应要对EPC工程项目的成本和资金支出情况有一个详细的了解，严格遵守“以收定支”的资源管理准则，进而有效避免资金风险的发生，具体而言：第一，根据EPC工程项目资金具体情况，制定完善的资金统一管理制度，进而保障资金使用的规范性。第二，财务管理工作人员应要以资金管理要求为出发点，保障EPC工程项目工程款催收工作的顺利开展，并处理好施工与资金使用进度，以收定支，保障资金链的安全性和稳定性。第三，合理利用企业授信额度，根据业主的具体要求，开具履约保函、预付款保函等，进而减少资金浪费问题的出现；通过银行承兑汇票、供应链金融等方法，最大化发挥资金的作用。第四，完善大额度资金支付审批流程，并严格遵守相关法律法规，合理开展审批和支付工作，进而最大化减少资金风险问题的出现。

（七）做好项目完工结算工作，减少回款风险

在EPC工程项目完成之后，需要加强完工财务结算工作的实效性，以及需要开展工程验收工作和完工结算工作，做好项目完工验收对应的合同款项，并明确完工验收的时间，确定质保金回款时间，从而可以有效减少质保金回款风险问题的发生。除此之外，也需要在EPC工程项目完工结算资料的收集、汇总和存储，尤其是工程变更以及索赔等问题的记录。另外，施工单位也需要遵守合同规定的时间，完成相关审批手续，并融入阶段性结算范畴内，进而保障在规定的时间内完成结算工作，达到理想的结算效果。同时，也需要保质保量履行合同约定义务，以此获得合同约定的赶工措施费、质量奖等奖励费用。通常情况下，项目质保金属于项目所获得的经济收益，因而可以与业主进行商量，通过保留金保函代替质保金的方式，减少资金占用，从而可以保障质保金的提前回收。

（八）做好税务筹划管理工作，减少涉税风险发生

在财务管理工作中税务筹划工作是十分重要的一部分，税务筹划工作的顺利开展，在一定程度上能够促使EPC工程项目经济收益的稳步提升，保障税务风险防控能力的提高，进而推动EPC工程项目的顺利开展，具体而言：第一，在EPC模式下，总承包单位应要清楚地意识到开展税务筹划工作的必要性，在财务管理工作开展过程中，应要在税法规定的范围内，并满足合同实际需求的前提下，与业主进行有效的沟通交流，以不同业务类型合理划分合同价款，分别列出设计、设备购买以及施工价款和税率内容，有效减少被认定为混合销售问题的出现，进而减少高税率计征问题的发生。第二，在合同中，应要详细罗列出不含税价款内容，进而有效减少印花税。第三，对发票开具时间进行统一管理，应要尽可能接近收款时间，进而能够有效减少未收到工程款而导致税款提前流出问题的发生。除此之外，也需要对分包发票的取得时间进行统一管理，应要匹配总包分包开票时间以确保分包发票的税额抵扣。第四，对EPC工程项目所在区域的税收相关政策有详细的了解，按照当地税收相关法律法规，合理缴纳各项税款。第五，财务管理人员应要对相关税收法律法规有一定的了解，及时掌握最新的税收政策，在符合相关税收政策的基础上，享受国家所下发的各项税收减免优惠，从而能够有效降低企业税负，使企业获得更多的经济收益。

五、结束语

总而言之，EPC总承包项目的财务管理工作是不可忽视的一项重要工作，在项目启动阶段做好财务风险识别及财务工作规划、科学制定各项预算；项目执行过程及时做好跟踪分析及财务风险控制，通过管理会计职能及时提出有针对性的管理建议、资金风险预警；项目收尾阶段做好总结复盘。通过充分发挥财务管理在EPC总承包项目中的作用，促使工程项目顺利执行并取得相应经济效益，从而保障建筑单位健康良性发展。