以内部控制视角完善企业财务管理的对策研究

2022-12-05郑秋桂

大众投资指南 2022年28期

郑秋桂

（福建毫米电子有限公司，福建泉州 362000）

一、内部控制对于财务管理的重要作用

（一）能够提升企业财务信息质量

财务内部控制作为内控体系的关键构成因素之一，其能够保障各项财务信息具有高度的精确性。尤其是对于当下诸多企业来说，业务的开展趋于多样性与复杂化，财务管理涉及的业务极为繁多，会计科目的设置较为复杂，如果没有严谨、科学的内控体系作为支撑，那么可能会导致企业发生财务数据失真的问题，这会直接影响到财务管理工作的质量。与此同时，企业之中如果不具备良好的财务内部控制体系，那么可能导致部分岗位的财务人员在实务之中发生私自操纵的行为，导致信息失真，使得企业管理者难以及时准确地获取可靠的财务信息。由此可见财务内部控制是确保企业稳定经营发展的重要举措。

（二）保障企业财产安全

在企业中完善的内部控制体系能够保障各项物资及资金的安全。资金是企业经营发展的基础，同时其会涉及各项具体的项目，例如企业中的采购及物资配置工作，其涉及了大量的资金与资产管理内容，这对企业的管理者来说是一项极大的挑战。因此企业需要设定健全的内部控制机制，通过相关的审批授权等岗位来完成各项财务管理工作。例如企业需要在采购流程中建立有效的内部控制牵制机制，使其能够覆盖到采购的各项环节中，确保不同岗位实现彼此交互、相互监督、互相配合的管理状态。从整体上来说，企业的资金及各项资产在配合经营发展进行运作的过程中，不同的部门应当通过内部控制的约束来更好地完成各自的岗位职责与义务，这需要内部控制实现对企业全体成员的有效覆盖。

（三）能够进一步提升企业价值

企业价值的提升是与自身的管理水平有着紧密的关联的，而内部控制则是提升企业价值的有效路径之一。企业通过内部控制来强化财务管理的效用，能够使得资金的调度更为高效，确保资金能够得到合理的使用，保障成本费用的支出有着较强的约束性。尤其是对于企业的长期发展来说，以实现企业增值为目标，能够促使企业形成更为严密的管理体系，提升企业的整体效益。在日常工作中，若想将分散的各个职能部门进行紧密的联系与结合，那么则需要依靠内部控制来提升企业的凝聚力，使得各职能部门能够联系企业的整体经营目标发挥各自的职能作用。通过内部控制的监督、考核、奖惩等具体措施，将企业的实际经营效果进行充分的反映，由此也能够进一步的调动不同岗位员工的积极性，加强工作效率。

（四）有利于促进财务及经营目标的实现

内部控制对于企业经营目标的实现起到了至关重要的作用。当前市场竞争愈加激烈，经营环境愈加复杂，企业所制定的各项财务目标也趋于复杂化，唯有通过内部控制，才能够使得企业的内部治理机制保持有序的运转，确保各项财务活动得以规范，保障经营目标的顺利实现。财务管理的工作目标能够指导各项具体活动开展的方向，会对企业的经营发展产生极大的影响。而内控则能够保障企业以一种稳定的状态持续前进，确保各项资产的完整安全，实现纠偏监督等工作职能，确保财会信息真实准确，各项会计政策及流程能够规范地完成，并对不同岗位予以明确的责任。对财务管理工作开展中所存的风险点及时的发掘并防范，帮助企业实现经营管理目标。内部控制的有序开展，能够在企业的各职能部门及岗位中形成良好的制衡机制，减少各项不合规问题的产生，从而促使财务及经营目标的稳步实施与实现。

二、企业内部控制管理所存问题

（一）观念较为落后

当前在部分企业中，管理者对于企业自身的内控相关规章制度仅作表面上的了解，管理思想较为老化，其更为关注的是企业中实际业务的开展状况，对于内控相关的工作内容重视程度明显匮乏。同时在部分企业中管理者片面地认为，无论是内部控制或是财务管理均隶属于财务部门负责。一旦内部控制工作开展出现问题，并未能够从其他与问题相关联的部门中找寻问题的原因，而是仅从财务部门中寻找责任。在当前多变且竞争愈加激烈的市场环境下，如果企业管理者仍未能够与时俱进地更新自身的管理观念，会使得内部控制在实际运行过程中衍生出诸多问题，其会在一定程度上影响到财务管理工作的开展。

（二）内部控制制度不完善

在当前的市场经济对企业的管理的要求下，需要构建一套能够覆盖企业全部业务及全体岗位的内控制度。但不得不说的是在部分企业中仍存在仅凭领导个人经验去判断风险的状况。与此同时，部分企业内控制度的设立仅是为了登记及存续时应付检查而构建的，或是照搬同行业其他企业的相关制度，并未能够结合企业实际经营状况及当下所处的经营环境，来制定契合企业自身发展的内控管理制度，导致制度内容大部分流于形式，仅是纸上谈兵，不具备针对性与可操作性。在企业实际发展过程中，内控难以起到约束及控制的作用。另外一方面，部分企业虽然设立了较为科学的内控制度，但其并未能够随着内外部环境的变化而进行及时的修正与更新，缺乏动态的制度更新管理机制。

（三）财务管理工作与内控脱节

部分企业的财务管理工作开展并未能够与内部控制相结合，使得财务管理无法通过内控来进一步地发挥自身的职能作用。内控与财务管理两者是相互依存、相辅相成的。如果不能将内控的具体程序与财务管理环节进行紧密地结合，那么则难以将相应的控制标准延伸到业务的不同链条中去，有可能发生控制作用脱节的状况。此外，部分企业中财务部门与其他职能部门之间沟通交流不到位，使得许多管理工作存在时效性较差等问题，或是仅在事后进行相关的管理工作，无法做到事前的预测及事中的实时监督控制。这些问题的存在多是由于财务管理与内部控制制度未能够紧密地结合，两者之间存在脱节的现象，使得诸多管理职能难以发挥应有作用。

（四）未构建科学有效的监督机制

在企业中内部审计是对企业自身进行监督与评价的重要管理机制，其能够有效且及时地发现企业财务管理工作中所存在的漏洞，并对存在问题的领域进行持续性的监督，督促其完善相应的管理内容。但部分企业对于内部审计工作的开展有效性不足，审计活动较为单一，且内部审计部门独立性不足，存在内部审计活动开展时从其他部门临时抽调人员的状况，这会直接降低审计工作的实际效果。另外一方面，部分企业未能够发挥内部控制的监督作用，难以通过内部控制来协助于内部审计更好地开展工作。其对于内部审计的范围、方式、程序等内容在内控制度中均严重缺失。此外，部分企业对于检查发现的问题缺乏相应的追责机制，未能够通过奖惩措施来落实责任，同时也未在事后及时地跟踪整改状况。

三、企业内部控制管理所存问题的完善措施

（一）转变思想，认清内控本质

内部控制是企业提升企业经济效益的客观需求。企业要采取有力的措施，积极的引导管理者及不同岗位人员改变自身的观念，加强对内部控制工作的重视性，在日常工作中树立风险管控意识、资产保护意识、授权批准控制意识，以此来促进企业的有序发展。尤其是在企业的管理层之中，要充分理解内部控制对于企业的风险防范、徇私舞弊防控以及经济效益提升等方面的重要价值，并积极的推动以内部控制来促进财务管理作用提升的创新管理观念。企业领导者要带头执行内部控制及财务管理相关制度，起到引导作用，为各层级员工树立好榜样。同时企业应当对自身当下的经营状况进行深度的分析，管理者要走进前端业务积极的发现问题，以此来制定出符合企业发展方向的内控及财务管理制度，进而使得各项业务及经济活动的开展均能够实现有章可循。

（二）优化企业内部控制制度

在企业中内部控制体系的完善，首当其冲的应当是对内部控制制度进行优化，科学且具备可行性的内部控制管理制度，能够确保企业获得健康与持续性的发展。内部控制制度的优化，应当依据企业自身的管理实践以及所处行业的特征，在遵守成本效益原则的基础之上，构建一系列有效且完整的内控制度，全面的覆盖企业的各个业务节点，使企业中各项日常工作及项目开展均在内控制度的管理约束范围内。在此过程中，企业首先需要对资金管理制度进行优化，要将授权审批工作开展中存在的各项漏洞及时的补足，确保企业资金能够得以安全地运转，极大地避免可能出现的财务危机，使企业的资金流动保持稳定均衡。其次则是要规范销售与收款制度。企业要根据自身所处的行业特点，依据会计准则及行业标准来对收款相关的制度进行完善，保障收入核算工作的准确性，减少可能发生的财务费用损失。对于赊销相关的业务制度，要建立明确的客户信用管理机制，避免给企业造成不必要的损失。最后则是需要完善企业的付款及采购制度，要确保企业的采购工作合理合规，各项费用支出均要明确资金的使用目的及流转方向，并明确相关责任人。

（三）加强内部控制与财务管理之间的融合

其一，构建科学的预算管理体系。在以内部控制视角来完善财务管理工作时，预算管理体系起到了极为重要的作用。其不仅能够起到控制资金的作用，还能够有计划地管控成本，进而确保企业业务的开展及项目的投资能获取可观的收益。在加强预算管理体系的过程中，企业要对组织结构进行完善，并对不同的主体责任进行明确，以内部控制为预算管理创造良好的实施环境。其次则是要着重地加强预算编制人员的综合素质。相关人员要对前端业务进行系统的了解，同时其还具需要具备较高的专业素质及职业水准，确保预算编制精确可靠。通过对预算编制人员综合素质的提升，其不仅能够保障预算工作的效率与质量，还能够有效地指导预算的具体执行。最后则是企业在实际经营过程中，要对预算进行动态的调整。当前的市场经营环境是变化莫测的，企业对于已经编制好的预算要依据实际经营状况及外部市场行情来对预算支出做出合理的调整，进而能够确保企业经营的稳定性。另外一方面，预算在具体执行过程中要着重地发挥内部控制对预算管理的完善作用。要在预算编制及执行过程中实施严格的监督与审核。凡是涉及预算相关的其他职能部门，需要明确预算编制及执行过程中的相关责任，要对相关工作开展的各个节点进行有针对性的审查，尤其是一旦发生了对预算结果产生影响重大的因素，要进行重点的审核与调研，要明确其原因，确保预算工作的开展具备实质性的效果，而并非仅流于形式与表面，以此通过内部控制来强化与完善企业中的预算管理工作。其二，加强财务部门与其他职能部门的沟通交流。通过内部控制的视角来完善财务管理工作时，极为重要的环节即是要加强财务部门与其他部门的沟通与交流，企业中完善的内控体系是覆盖到各项业务节点的，其需要不同的职能部门加以配合，全体成员共同参与。财务管理工作是与其他职能部门密切相关的，在内控体系中，要确保财务部门与其他职能部门之间建立紧密的联系，使其能够充分地获取企业中的各项业务信息，并实现业财部门之间的信息互换，确保财务部门进行账务处理及业务部门进行业务管理时，所需要的各项信息内容均是准确且完整的，避免由于沟通不到位而产生信息传递滞后或是传递不准确等问题。与此同时，财务部门与其他部门建立良好的沟通关系，也能够促使内控在执行过程中达成共识，使全体员工趋向于统一的经营目标与共同的企业价值观。在以内部控制视角来完善财务管理工作时，业财部门之间实现良好的沟通与交流，能够促进财务管理工作由传统的核算会计向管理会计进行转型升级，以内部控制为连接的枢纽，进而形成业态一体化的良好管理状态，进一步提升企业竞争力。

（四）构建完善的监督管理机制

首先，企业要构建良好的会计监督机制，要加强对预算业务的监督管理，同时要通过内部控制来强化收支管控工作。对于预算监督控制，要从整体角度来对预算控制程序进行规范，要建立并落实适用于企业自身的预算分析及考评体系，对于预算各项实际的执行进行深入性的考核，并制定相应的奖惩方案。而收支管控工作则需要加强对支出活动的审批控制，尤其是需要对重点支出项目进行严格的审核。其次则是需要完善内部审计监督机制。为了能够进一步的强化内部控制的开展效率与效果，应当着重地对内部审计机制进行优化，要进一步地加强内部审计部门的独立性，以此来确保审计工作应用的效果。要通过内部审计来有效地判断企业当前的经营发展中所存在的风险，并对内部控制系统的效益及效率进行客观性的评判，以此来对内部控制及财务管理系统查缺补漏。