内控视域下的社保机构财务管理探究

李勇

（烟台市社会保险服务中心，山东 烟台 264001）

社会保障机制低国家平等公正的反映，它代表着一个国家的经济以及社会发展水平。我国社保体制在不断完善与发展的同时，存在着大量的风险。因此迫切要求健全社保内控财务管理机制，为落实国家社保政策保驾护航。财务管理对于实现社保机构的进一步发展具有现实应用，财务管理人员和决策人员必须掌握不同财务项目标准，实现财务管理与机构经营之间的联系与协调，真正地发挥出现代化财务管理的效果。古往今来，财务管理始终被置于最关键的位置上，若出现问题会给涉及主体带来不可忽略的损失。财务管理工作是在特殊的社会经济状态下，对资本流动与配置进行判断、规划与管理，以展开最高效的综合性控制。只有社保机构快速掌握有关资本动态的核心信息，才能有效促进社保机构的稳健经营与长期发展。

一、内控视域下的社保机构财务管理概述

（一）内控视域分析

内控最早的定义主要是指企业建立的旨在为维护资金安全，提高会计信息可信度和准确度，提高企业运营效率，有效推动企业管理而提出的各项政策以及践行举措。社会发展过程，内控的概念范围逐渐扩大，最终定义为：指企业为了提高经营行为的合理性，保障内部安全性和完整性，有效避免各类舞弊情况，确保会计信息资源合法完整所制订和执行的各种措施和制度。随之，我国财务部会同有关工作单位联合发布了企业内部控制基本规范，标示着内部控制标准架构进一步完善。

（二）社保机构财务管理分析

财务管理是贯穿社保机构经营始终的核心部分，有着自身的价值运行轨迹。现行的社会保障财务管理大致包含财务收支管理以及资产管理。而社会保障机构的财务管理不同于基础会计学，因为它比基础会计学更为繁杂、更加多样，是一种充分体现多个概念的综合体系。

社保机构财务管理需要遵循利益相关者的财富最大化原则。因为社保机构是一个与民生利益相关的体系，所以需要循序渐进完善财务项目。社保机构的收益分配并不仅涉及社保机构经营者、管理层、股东等，还涉及所有相关者。财务管理过程通过对社保机构资产进行协调，支持社保机构发展竞争，达到利益相关者价值最大化。其次，管理过程应遵循社保机构价值最大化原则。财务管理的日常操作是为了改善社保机构运营管理状况，它直接反映社保机构在客户中的评价，有助于社保机构获得良好的信誉，增加无形资产。推动财务管理迅速协助社保机构协调权益所有者的利益，传送资金来源，助力机构发展。

二、完善社保机构财务管理的意义

（一）有利于维护社会稳定

社保直接关系着每一位人民的切身利益，从我国长期发展角度看，它是维护国家和平安定的基础。在全国社保机构中，财务管理是机构工作中的重点。社会发展过程中参加社保缴纳的人员急剧增长，对社保服务需求量的增加，对财务管理工作带来了一定的挑战。加之近年来社会保障缴费范围愈来愈广，财务管理的范围也随之扩大。若是缺少有力的监察与管理，将会带来严重的风险问题。部分管理人员风险意识不够，出现违法经办业务等问题；有的财务管理人员职业素养不够，存在挪用和侵蚀机构财产问题，严重威胁着社保机构的财务安全。所以，完善社保机构内部财务管理制度，强化社保机构财务管理手段，是维护财务安全，维持社会稳定的关键手段。

（二）有助于调控资金分配

对于社保机构而言，每日的进项、人员的薪酬、税收以及资金流动等数据，是财务部门必须完成统计的项目，财务人员要编制出完整的报表，使社保机构资金状况一目了然。这对于社保机构的管理人员而言为战略目标的制定，提供了可靠的信息依据。管理人员能正确判断出社保机构目前的实际运作状况，进而调整发展过程中出现的问题。因此，财务管理对于社保机构而言是不可分割的内容。其次，资金分配问题一直是内部管理的重点，做好财务管理工作，便能就社保机构内部资金进行合理的分配，加大社保机构潜能开发力度，加大高收益的投入，减少高投入低收益等项目。最后，就社保机构财务管理部门每月总结的重点内容，可以调整管理模式，统筹规划财务活动，让社保机构在保障民生方面发挥出自己应有的价值。

（三）有利于机构实现管理目标

社保机构实施有效的财务内部控制，可以对社保机构财务活动和财务管理行为做出约束，提高财务的科学性以及合理性，促进社保机构财务管理目标的实现，提高社保机构营运能力和经济效益。其次，能确保社保机构内部资产的安全与完整。社保机构为了提高内部控制管理范围，弥补当前管理漏洞，排查当前存在的各类财务风险隐患，需要不断完善内部管理机制，发挥内部控制管理体系作用，确保社保机构内部财产保值增值[1]。因此，社保机构财务管理流程必然严谨，故而促进了社保机构的财产安全性与完整性。最后，财务管理能保证信息的准确性。财务会计能够对社保机构的资本往来变动、营运结果和债务、债权等信息做出真实反映，并合理推进财会内控管理工作，从而有助于增强社保机构会计信息的真实性，帮助社保机构决策层做出科学部署，促进社保机构战略发展目标的实现。总而言之，有效实施财务管理，可以及时规避日常经营中的管理中漏洞，提高财务操作规范性，对财务有关活动实施有效监督和控制，保障社保机构财务管理工作的执行效率，推进社保机构内控管理的时效性[2]。

三、内控视域下的社保机构财务管理存在的问题

（一）财务管理体系有待完善

社保机构财务管理相对复杂，但目前机构内财务管理体系不够完善，组织结构不合理，相关部门未展开深度协作。评估社保机构财务管理风险的过程中，个别部门的信息数据无法及时传递或存在差异，造成财务工作困难。如果这一长期存在的系统性问题得不到解决，财务管理则存在风险。财务管理工作在社保机构中衡量战略目标的一项任务，利用社保机构财务管理中的有关指标可以对机构的战略目标做出解析，帮助社保机构管理者更清晰地了解目前阶段存在哪些不足，或哪些地方需要调整。如此才可以从社保机构实际出发制订下一发展阶段的目标规划。其次，经济国际化和信息时代已然来临，传统的社保机构经营管理模式已不再适合于当今社会市场经济的发展需要，而科学化、信息化、专业化的财务管理方法则需要排上日程。财务工作与数据是不可分割的，庞大的数据为财务工作提出了挑战。但一部分社保机构管理层仍在沿袭着传统财务管理方式，其部门内部配置过于复杂，工作人员效率低下，造成了管理力量不足，严格限制着财务管理工作现代化，科学化发展，也限制了财务工作效率的进一步提高[3]。最后，财务监督体系不健全，监管执行力量不足。财务工作人员一般由其上属主管单位进行直接监督管理，受到各类因素的制约，如果缺乏健全的监督制度就无法建立严格的监督体系，会给财务工作带来风险，从而危及财务的安全性。

（二）工作人员缺乏管理意识

为做好所在城市的社保事业，社保机构的领导者、管理人员把大部分精力都用于了完成日常事务上，高度重视拓宽投保范围、征缴保费、处理欠费等重要方面，而把内部财务管理置于了次要方面。虽然财务管理的重要性非常明确，但部分工作人员对这一方面的了解不充分，关注程度不足。首先，由于地方人员和职工观念上对内部财务管理的实质意义以及对降低社保损失等方面的意义理解不正确，因此出现了相关工作关注不足，且落实程度不高的状况。目前，还存在部分主管风险意识较弱，内部压力不足，财务管理能力差，经常无视社保机构有关法令，条例等的规章制度，完全根据自身想法办事的情况。未通过建设和健全制度，提升社保机构员工的素质，增加经济效益，降低经营成本，而是通过隐瞒收入，错误记录等方式参与违法行为。财务管理意识的淡漠以及财务管理策略失误直接造成财务管理困境。其次，地方组织不完善。虽然社保机构一直是全国社保的内部管理实施机关，但总的来说，部分地区在内部控制管理方面，缺乏建立健全地方组织的意识。比如，核实机构的设置流于形式；有的机构虽然设置了，但并无实质性权利。另外，内部人员配备问题明显。主要表现在人员数量不够和人员素养不足等层面上。这些都是对财务管理作用认知不明的表现，限度着社保机构财务管理能力的提升。

（三）财务管理制度有待健全

社保机构财务管理制度是影响其发展壮大的关键因素，制度是建立企业文化，稳固人力资源的关键。从财务内部管理体系来说，制度是影响社保机构发展的因素之一。制度能成功推进财务管理工作的运转，对机构发展百利无一害。如果财务管理规章制度不足，这对于社保机构本身而言是灾难性的，会被各种不同的因素制约，使机构在经济上出现损失。其次，若无制度限度，许多财务人员会出现态度不端正，自我约束意识欠缺等问题，故而导致社保机构的发展有一定的迟缓。财务管理涉及投资计划、执行和控制监督等环节，在整个社保机构管理工作流程中，由财务人员记录有关数据，并对信息做出统计分析，提供意见反馈。各个环节财务管理均形具有规范化。财务管理区分于社保机构其他部门的运行特征，因为财务是经济利益控制过程，是一个综合型的控制行为[4]。因为社保机构各领域层面运行实践行为的品质与效益，大都能从财务数据中反映出来。最后，财务岗位本身就带有一定的纪律性。财务管理工作内容纷杂，若是缺对具体的规定，会出现财务管理工作懈怠，职责无法落实到位，缺乏社会责任感等问题，让社保机构无法充分发挥出其具体职责，给国家造成巨大经济损失。

四、内控视域下的社保机构财务管理策略

（一）创新管理模式，完善财务体系

我国社会问题较为复杂，社保机构财务管理部门应创新管理模式，运用大数据分析技术，打通与相关部门间的壁垒，获取精准的社保相关信息，并从中客观地剖析财务变化。例如，连通人社局、民政部门、公安局、卫计机关等单位的行业统计，再采用专业的分析方法核算出财务的短缺与盈余，以更好地引导投资决策[5]。建立信息交流平台后，对管理层在社保机构财务模式上的经营决策问题，可以迅速处理并回应。同时，结合社保机构信息管理系统可以更充分地将资料优质化，将全过程预计的成本费用和实际成本之间做出差距分析。信息化的管理方法还能模拟社保机构财务模式中各个环节的动态模式，处理所有未知原因导致的风险问题，分析不确定性因素的跟节。具体来讲，财务管理大数据深化重点可从以下几点完善：其一，建立大数据分析应用的科学财务管理思想，与计算机技术完美结合。当财务研究物质条件发生变化时，财务管理的思想理念也要发生变化。进入大数据分析时，财务管理可以掌握巨量的信息资料并展开分析。所以，财务管理必须把样本分析变为综合思考，致力于完整而立体的了解财务管理工作，掌握整个资本流转的细节，为健全财务管理体系奠定基础。其二，进行信息规范化管理。社保机构财务管理应当按照现行会计制度项目规定，明确几类不同项目的核算要求，尽可能保持与同行业规定的相吻合，使外部传递的信息和对外部的信息都能衔接上。其三，改造非结构化数据。过去的财务数据分析内容主要是数据统计等结构化信息，而现时的财务数据分析内容则逐渐延伸至像文字、图片、语音，甚至网页等这样的非结构化信息。非结构化信息包含的内容比结构化信息更多更深入，能快速提高财务研究效率。

（二）提高内控意识，加强行政监督

社保机构的财务管理理念是管理体系建立的起点。提高财务管理意识，具有高度适应性和革新力，是社保机构自身管理变革的基础，是一种对社保机构内部财务管理制度的创新手段。优化管理意识能提升社保机构内部人员的整体素质，充分了解财务人员的真实状况，为社保机构的全面经营做出具体计划。积极的财务管理观念能调动财务人员的参与能动性，使其热情地投身到社会事业中，心甘情愿地为单位奋斗。健全的财务内控机制，必须从管理理念和意识上提升。而这就需要有关部门采取自学、培训等方法，以提高工作人员对于财务管理职能的理解，从而增强其主体意识。有关主管部门和工作人员要掌握财务管理制度的基本内涵，让意志和思维在具体的监督以及实施等环节表现出来，并以此创造工作动力，从而有效激发出内部制度监督的意识效能[6]。从支出控制的角度来看，如果部门和负责人无法履行支出责任，问题出现后，责任主体可能会变得模糊。社保机构应制定严格的监管制度。要在社保机构设置一个相对独立的内部审核组织，探索各种监管途径，逐级审核监管，对社保机构的财务管理支出以及管理行为的合法性、合规性和效率展开审核。运用审核监管功能，可从根本上规范财务活动，使社保机构的财务管理工作到达一个全新的层次。使社保机构的资金能顺利运行，实现利润最大化[7]。加强财务管理内容的监督审核工作，是开展财务管理工作的有力保证。财务监督机构严格依据国家监督制度的准则开展监管工作，定期开展收支审核、社会经济责任审计和效益评估等工作，及时查漏补缺，提高了政府财务工作的自身控制与自我完善力度。所以，为了提高社保机构财务信息的监督程序，社保机构必须逐步引入规范化的操作过程和监督方法，针对可能出现的经营风险，及时调整协调方法，提高财务管理操作效率以及管理水平。同时，为进一步增强资金活动控制的科学性，社保机构还可以引入第三方监管组织，通过外部审计工作，对社保机构的资料进行核算，以促进社保机构财务管理更加严谨。

（三）建立管理制度，完善风险预防

社保机构应建立风险预警机制，完善财务管理制度。管理制度是保证社保机构经营活动以及决策计划正常执行的关键因素，是提高社保机构内部经营风险控制的主要机制。财务管理人员依据科学的管理制度行事，能有效提高工作水平，对经营活动中的风险控制管理将更加细致，增加了整个社保机构的内在风险管理质量。同时，还能提高风险要素的辨识能力，进一步推进社保机构经营风险控制水平[8]。完善过程，可以邀请资深的财务专业人士结合机构实际情况推陈出新，以促进社保机构全面树立财务管理规范化要求[9]。这一过程，能使社保机构的管理人员能及时全面的发现经营问题与不足之处，详细真实地体现出社保机构具体的业务经营实况，进而使审计风险控制人员针对性提供意见。其次，面对融资风险问题。财务部门需要站在支出制度改革视角下分析，减少过度投入，降低不合理增幅，维护财务的持续充裕，以适应养老险、失业险、医疗险等支出需要，避免支出不均衡问题，达到与结余资金平衡运营的状态，提高社会保障资金的保值增值水平。最后，应采取建立资金缺口分担制度的方法，确定财政责任地位，按照促发展与促平稳有机结合、上级补助与履行当地财政职责有机结合等方式，进行社保资金的征缴、监管和操作，进一步提高财务资金的安全。

（四）整合业务功能，提高管理水平

让财务管理提质增效首先应提高机构管理者及员工的关注水平，开展全员学习教育计划，并于学习结束后考核，提升其业务素质，让他们全面掌握社保机构财务管理相关事项，规范财务人员工职业道德素质，形成完善的内部管理平台。其次，应明确岗位权责，提高各部门各岗位员工的职责以及义务，明确财务管理目标，激发员工的创新意识，促进财务管理实践效果。一方面，社保承办单位对财政会计职能进行整改，明晰不同人员和部门在社保资金财务运行中的职责界限。在这一流程中，社保经办单位不但要统一财务人员的操作流程，还要以月份为单元编写财务报表。另一方面，要充分发挥财务人员的运作功能。社保机构应转变传统的存储管理方式，使投入的报酬成为社保资金。具体来说，就是以信息系统为前提，让财务管理人员既能及时准确掌握决策实施进程、实际经营数据和管理流程运行状况等重要信息，又依托社会基金资产评估信息系统制定财务经营预案，为社保机构运营决策提供信息系统支撑，强化资产的保障能力。

五、结束语

社保控制组织环境的日益优化，各类保障管理水平不断提高，促使社保管理机构也需要跟上新时代的发展脚步，调整内部财务管理制度。若是社保机构财务管理工作跟不上，社保管理工作也无法正常高效地开展下去，造成社会资源的浪费。为提高社保机构财务管理运营的规范化，社保机构应当从完善财务内部监控管理体系；健全财务管理制度；优化财务管理模式；管理职责整合以及会计调整；严格组织审核等方面入手，以推动社会保障机构的健全，推动社会稳定发展。社保机构的平稳运行直接关乎社会服务效率，因此相关单位需要重视起来，以内控视域下的财务管理为基础，优化社保机构的工作职能。