大数据时代财政审计的特点和新方式探讨

文/张钟月（禹城市审计局）

在信息技术稳定发展的推动下，大数据技术得到了充足的发展空间。财政审计作为现行财政体制要求和审计机关工作重点，包含的工作内容较为全面，必须要迎合时代发展趋势，最大化保障审计效果。因此，在实际开展财政审计工作的过程中，需要对现阶段财政审计工作情况进行分析，并做好更为全面的规范控制，切实保证审计效果提升，同时，要认识到大数据时代对财政审计的新要求，选择适应时代发展的财政审计方式，有效提高工作效率，切实保证审计工作有序进行。

一、大数据时代审计的优势

在信息技术稳定发展的背景下，大数据逐渐融入各个领域，在审计工作中尤为重要。首先，在审计工作的过程中，应准确筛选提取相关数据信息，以多种措施进行优化处理，全面掌握被审计单位的工作情况，及时发现问题，提升审计工作效果，避免信息未能有效提取等局限问题的影响。其次，外部信息的有效应用，在大数据时代，审计工作取证的本身有时已无法覆盖全面情况，要及时借助外部信息，比如薇娅偷漏税事件的发现，正是由于大数据的运用。而对于大数据的运用，可以建立数据库，为审计工作提供有力数据，支撑审计工作的顺利进行，保障信息获得的全面性。所以，在各项审计工作开展阶段，必须要加强认识，制定针对性的大数据技术应用方案，避免受一定程度影响及限制而导致财政审计的作用无法体现。

二、大数据时代财政审计的特点

（一）审计对象数据化

经过多年发展，财政审计客体提供的审计资料出现了不同程度的变化，从原本纸质文件变为当前的关联数据，甚至部分业务在实际开展阶段只有数据，无法查看具体纸质材料。比如，非税收入、国库集中支付以及部门预决算等各项审计工作的取证发生了一定的变化，一切系统数据，如预算审批指标管理系统等业务系统已然成为财政审计取证的主要来源，而且大量的数据不仅内容较为复杂，各个数据之间也有着一定的联系，在运用数据的过程中需要做好全面整理工作，充分掌握信息数据，为后续工作的处理提供帮助，提升审计的效果。

（二）审计内容丰富化

在大数据信息技术稳定发展的背景下，财政审计迎来全新的机遇与挑战。财政审计拥有大量完整的数据信息链，需要对各时期的数据以丰富多样的方式进行优化确认，对比各个时期财政收支与资金流向情况，可以更加有效地展开管理，丰富财政数据审计效果，同时，也可以对经责审计、民生审计、政策跟踪审计等提供有效的数据支撑。

（三）审计方法多样化

大数据财政审计工作的开展提供的内容较多，为全面保障审计的效果，则必须要做好相对较为全面的分析，这样可以对审计工作要点有着更为充分的掌握，从而有效地对数据进行处理，而且数据分析对比代替抽样分析，审计可以将其优势展现，同时在区块链、数据库等技术稳定发展的背景下，数据审计方法得到全面优化，审计人员可以通过多种手段的合理化应用，将审计工作非线性联系挖掘，推动审计质量的提升，从而做好更为全面的优化与健全，支撑后续工作的顺利开展，有效地丰富了审计方法。

三、大数据时代财政审计的新方式

（一）组织方式创新

在大数据时代，多种先进的数据分析技术被广泛融入财政审计工作中，并充分发挥了其作用及价值。但需要注意的是，在实际展开审计工作过程中，为了避免受一定的影响，需要对大数据时代财政审计新方式有着充足了解，从而根据实际情况合理进行统筹安排，将财政审计资源合理配置，提升整体审计的效果，避免受到较为严重的影响而导致整体审计作用无法展现。而且在实践工作展开阶段，还应该结合重大政策措施展开分析，并根据资金结构趋势等进行合理安排，确保财政审计的效果得到最大限度的应用。因此。在实际展开财政审计工作的过程中，应意识到创新组织方式的重要性，这样有助于结合工作要点进行合理规范控制，切实保证整体工作效果，将组织创新作为工作开展的突破口，结合财政审计新特点，遵循全新发展理念，切实保证财政审计的合理合规性。

首先，在财政审计立项过程中，需要将数据分析作为审计的基础，人员统筹中纳入计算机专业审计人员，通过对掌握的财政数据进行先行分析，导出疑点，将财政审计重点传递给其他审计人员，通过重点信息的合理化运用，最大化保障财政审计数据的效果。在此阶段工作中，以大数据为依托，可以创新组织形式，通过多种优化有效地将关联问题展现，整合工作方案，切实支撑后续工作顺利进行，最大化保障审计效果。

其次，在具体组织开展审计工作的过程中，严格遵循审计工作要点，将大数据审计贯彻融入各项具体工作中，注重审计数据的持续积累、更新，并深入应用综合数据分析系统，规范各类审计数据的归集入库工作，不断完善各类数据资源。同时，制订详细的大数据审计实施方案，将现场审计与非现场审计相结合，实现财政、审计与业务部分数据互联互通、点线面结合，及时查找发现问题。

最后，及时对财政审计进行总结，此项工作是组织方式创新的最后一个环节，在后续总结整改工作阶段应进行优化，并整理审计方法，尤其针对数据审计，其包含的数据相对较多，为了能够全面提升审计的效果，应及时将核查信息反馈到相关部门进行确认，多方联动，确保审计质效，这样有助于实现更加全面的规范化控制，保证整体工作的有序进行，遵循大数据时代发展的规律，弥补传统工作开展所受的影响，为财政审计工作提供保障。

（二）审计思路创新

财政审计在实践运用与发展的过程中，通过大数据技术与手段的创新应用，可以为财政审计提供保证，为财政资金拨付及使用等信息的获取提供保证，确保可以正常有序的展开审核与稽查工作，而且此项工作对于民生审计、政策落实跟踪审计等工作具有重要指导借鉴意义，在工作开展阶段必须要保证审查工作的效果，这样有助于合理进行规范化控制，为后续工作的顺利进行提供保证。与此同时，为了能够最大化将财政审计的作用体现则必须创新审计思路，充分掌握大数据与审计工作的联系，并做好全面分析，对其重点有着充足掌握，拓展思维模式。

应树立“大财政审计”基本理念，贯彻落实《预算法》及新修订的《审计法》，以深化财税体制改革和提升财政资金使用绩效为目标，统筹审计项目，延伸资金链条，从国库集中收付等重点改革事项入手，在聚焦财政部门预算执行审计的基础上，就非税收入管理、财政专项资金使用和预算绩效管理等问题，延伸至主管部门，有效摸清财政家底，深入揭示其存在的问题，多维度提供审计建议，深化财税体制改革。

围绕与民生密切相关的行业系统，在财政审计工作中，以财政为基础，融合国有资产监督管理、绩效管理等多项内容，有效进行数据联通，实现重点领域审计全覆盖。通过思维模式的创新符合大数据时代财政审计工作原则，从而以多样化工作的处理，避免问题的产生。同时，对于重大决策落实情况、经责审计项目也可以结合具体要求，在财政审计中一并开展，做好全面分析掌握各项工作情况。对大数据背景下财政审计工作现状做好较为全面的分析，了解所面临的主要问题，进而进行合理化控制，关注各级审计机关在党中央、地方政府领导下的工作情况，确保可以顺应大数据时代发展，切实保证审计工作效果的提升，将大数据时代所带来的机遇充分把握。

不断拓宽审计思路，提高审计监督的效果，也是为后续工作的顺利进行提供保证。需要推进审计工作的法制化与规范化建设，将财政审计工作的效果最大化展现，做好全面分析，贯彻融入大数据技术，遵循大数据时代发展要求，切实改进工作中面临的问题，避免有体外循环等隐瞒情况的产生，通过执行监督管理，对财政审计工作运行情况详细记录，强化合理经营规划，改变和调整预算下达之间的隐瞒和调节支出方案，将多种类型工作的价值最大化体现，从而发挥其不可替代的作用。

（三）审计方法创新

财政审计数据量几乎可以覆盖整个财政工作，为了能够在海量数据中准确筛选有用的数据，需要创新审计工作方式方法，不再采用传统的看账式审计，而是借助计算机先进技术，与专业审计人员沟通协作，做好审计数据的全面挖掘，并从多角度进行分析，掌握好数据选择的要点，做好业务与大数据技术的整合，在实施财政审计的过程中，审计人员必须要对财政审计内容有充足的掌握，可以顺利地操作大数据技术，弥补技术人员专业知识的不足，改进多种工作存在的问题，同时，定期召开业务讨论会，集中多方面专业人员讨论数据审计方向与各项工作方案，最大化保证数据筛选的合理性，严格按照相关条件进行数据整理，通过对多种类型工作所产生影响，从而实现更加有效控制，为后续数据核查提供保障。

在使用大数据技术的过程中，不仅要注意弥补相关技术人员专业知识的不足，更应使其工作重心放在技术人才的培养上，只有这样才能保证审计方法不被时代所淘汰，并为此不断创新。在大数据时代背景下，信息化技术在审计工作中的灵活使用归根结底还是要依靠人来实施。根据形势需要，通过组织相关工作人员集中学习大数据审计技术的方式，进一步提升技术人员的工作能力，学以致用在审计方法中，利用大数据技术不断创新。通过邀请专家开展SQL Server和Qracle等大数据操作系统教学的方式，为相关技术人员进行专业课程的训练，以此来培养财政大数据信息化审计骨干。这样不仅能够熟悉数据库结构，还能够提高大数据技术的利用率，进一步保证了数据的资源化以及数据的科学性。

对于各个审计环节的改进，需要对预算编制与执行、部门决算、绩效等多个方面进行整合，顺着资金链条进行分析，从而进行查证；对于国库集中支付、公务卡应用、非税收入征缴、专项资金分配等财政基础数据联合分析对比，筛查了收入年度间差异大、收款单位异常、未执行国库集中支付制度等疑点，再集中力量对相关疑点进行了审计核实。

财政审计对多种工作有着一定要求，需要保证财政资金供应、使用的合理合法性，保证各项工作的顺利进行，以多种讨论模式做好更为全面的分析，最大化保障数据审核的效果，而且通过审查工作的开展，应做好数据的统计工作，对现阶段审计要点进行规范化控制，切实保证审计效果，从而通过审计思路的转化形成良好的审计方法，准确对审查可疑点进行分析，以多种举措健全工作模式，努力形成大数据财政审计方法体系。

（四）审计取证创新

财政审计数据分析过程可以分为数据分析与疑点核实两个部分，在实践工作开展的过程中，无论哪项工作的落实，都必须对审计取证给予重视，巧妙地借助大数据的优势，以多种举措进行灵活取证，再通过核对、分析、抽查等方式进行落实，提升整体工作优化的效果，避免受一定因素影响及限制，支撑各项工作的有序进行，而且在实践工作开展阶段，为了能够灵活地运用各种取证方式，需要了解大数据时代审计工作要点，贯彻融入大数据技术，为各项工作的顺利进行提供保障，结合实际项目的运行情况，确定审计问题，并通过灵活方式进行优化处理，最大化保障审计的高效性，将财政审计全新方式的作用展现。需要注意的是，对于前期数据分析已经导出的结果无须重复进行取证，可以直接借用相关成果，有效简化审计工作流程。

四、基于大数据的财政审计系统构建

在大数据时代下，为提高财政审计质量和效率，应充分利用信息技术构建相应的系统模型，帮助审计工作进行全面的数据审计和挖掘分析，进一步促进财政审计工作向信息化方向发展，有效满足审计工作人员的实际需求。大数据作为一种功能强大且数据处理速度快的技术，将其应用在财务审计系统中，有利于加快财政数据的处理效果，其能够在海量数据中准确且快速地找到有价值的数据，并对其进行提取和优化，从而使财政数据的审计效果得到进一步加强。

（一）明确系统需求

想要使审计系统的使用效率得到提升，需要结合实际需求进行系统的功能设计与完善。相关设计人员应通过调查和数据采集等方式对审计系统的功能需求进行归类和分析，明确系统功能情况。设计人员应按照收集的信息构建相应的需求模型，并对所有数据进行归类和对比，对功能需求模块进行审核和分析，去除其中不合理需求，同时对合理需求进行进一步的分类和分析，提出功能构建的可行性，得到可行性较高的功能。如数据查询功能、财务数据模型构建功能、统计功能等，将需求交付给设计人员，由其进行审核、设计与完善。

（二）审计系统设计

在对大数据财政审计系统进行设计时，需要专门人员构建系统的主要框架，在框架的基础上进行功能完善，进一步优化整体审计系统的实际应用效果。

在构建系统时，能够通过系统对被审计单位中的相关数据进行主动采集和转化，并构建专门的文件档案，同时审计中心通过联网等方式完成对数据的传出和分析，并利用系统功能对数据进行深度的审计和分析，得到真实有效的财务信息，将财务信息与标准要求进行对比，并对数据核实过程进行监控，提高数据审核效率和准确性。根据系统设计对相关功能进行完善。

（三）构建财政审计系统

财政审计系统能够与财政审核工作的各个环节进行衔接，因此在功能设计上，应充分利用大数据技术进行优化和处理，针对不同环节的实际要求进行系统构建，使不同功能模块能够高效使用。以审计查询模块为例进行分析，审计人员能够利用系统对被审计企业的账表和信息进行查询，并提出相应的凭证数据，由人工对相关的数据和账单进行审核，审核完毕后进行标记。

在审核过程中，可通过分类和查询的方式将一系列的相关数据进行统一处理，提高审核效率。同时系统支持关联查询，审计人员能够在原本审计界面上进行关联查询，系统设计时利用SQL编程构建查询器，支持审计人员在数据库范围内进行查找，快速得到需要的数据内容，使审计效率不断提高。

五、结语

在大数据时代，财政审计发生了一定的变化，为了能够最大化保障审计的准确性，则必须要加强对创新的认识，通过组织创新与思维拓展以及灵活取证方式的运用，最大化保障整体审计效果，并通过重点分析财政审计特点，合理经营规划，支撑审计效果的执行，保证审计的合理性，避免受多种问题影响而导致财政审计阶段面临不可控问题。