国有企业内控管理机制的构建问题研究

文/王修坤（中化学城市投资有限公司）

当前，随着国有企业混改进程的不断加快，内控管理制度建设也在不断深入探索，以更好地适应企业管理需求，推动国有企业改革取得高质量发展，为未来企业的持续稳定经营增添助力。但是现阶段，由于整体改革经验还不成熟，内部发展还存在一系列不足和问题，需要国有企业立足自身发展实际，持续推动现有内控管理机制的不断完善，进一步优化内部组织体系，探索多元化内控管理路径，进而构建全面、协调的内控管理体系。

一、国有企业内控管理概述

强化对国有企业内控管理基本概念的深刻理解，明确其重要价值，是推动内控管理机制不断完善优化的必要前提，因此国有企业需要切实挖掘内控管理的重要价值，立足本企业的战略发展实际，对相关问题进行系统研究。内部控制管理是企业相关管理人员在强化自身经营管理效能的基础上，为有效规避经营管理风险而制定的一系列应对策略。通过内控管理工作的有序开展，可以科学规避相关经营管理风险。当前，我国的国有企业内控管理主要涉及两部分内容：

一是企业要立足战略发展实际，科学界定本企业的内控管理目标，全面提升企业运营管理的规范性、科学性，有效规避企业的运营管理风险，完善相关制度规范内容，确保各项工作有章可循，推动企业实现持续稳定运营。

二是针对理念创新、制度优化、流程再造等强化内控管理能力，并结合企业具体的业务内容及工作目标进行相应制度体系的完善，确保各项业务工作的开展都能够有清晰明了的规范基础。同时，通过制度的科学约束，可以进一步提升内部各部门的工作效率，强化内部协调沟通，整合现有资源，对业务及财务工作进行动态监管，以全面把握企业基本情况，科学规划统筹未来发展。

近年来，随着改革开放的广度与深度不断拓展，国内市场经济体制日益完善，在给国有企业的发展提供了诸多良好条件的同时，也对其管理质量提出了更高的要求。国有企业要想在经济全球化浪潮中脱颖而出，就需要从内控管理制度的健全与完善方面花大气力，以科学管控经营管理风险，提升企业的综合市场竞争水平。总的来说，内控管理工作的实施对于国有企业的发展具有一定的必要性，一方面，国有企业需要结合当前内控管理工作的实施现状，深刻剖析内控工作存在的主要问题和短板，以进一步完善内控制度管理体系，为国有企业规范管理、优化内部资金使用效益的进一步挖掘创造有利条件。另一方面，要通过制度体系的科学规范，进一步推动内部业务流程的再造升级，提升员工的整体工作效率，在进一步深入挖掘企业经济效益的基础上，树立国有企业在国资监管体系中的正面导向作用，提升社会影响力，实现社会效益与经济效益的双赢。

二、国有企业内控管理工作中存在的主要问题

当前，国有企业具体工作的开展是在遵循上级主管部门管理要求的前提下，依据职权内容进行具体工作的开展，内控管理观念还比较落后，在制度体系的构建与完善方面还需要进行不断优化，以全面覆盖事前、事中与事后全过程，动态把控管理中存在的具体问题，制定针对性的解决策略。

（一）内控管理意识较为薄弱

长期以来，国有企业管理受传统思维的影响较大，对于内控体系构建的重要性还认识不清，理解上还存在不同程度的认识偏差。一方面，对于管理者而言，大多数国有企业的主要领导主观上觉得内控管理制度会影响日常工作的正常开展，给工作带来不必要的麻烦，甚至也会制约企业经济效益的有效保障，因此在实际操作中就抱有敷衍心态，存在不按要求履行岗位职责、内部管理混乱的问题。另一方面，国有企业内部一些员工在内控管理工作的开展中缺乏积极性，甚至还会刻意干扰内控工作的具体实施，大大影响了最终的实施成效。

（二）内控管理机制有待健全

现阶段，大多数国有企业内控管理机制均不完善，大大制约了内控管理工作的实施进度，突出反映在以下几方面：一是一些国有企业财务管理问题不断，普遍存在应付款、应收款存在长期挂账的问题，制度刚性约束作用发挥不足，难以及时针对账面问题进行清理，造成企业内部资金周转不畅，长期得不到有效解决，更会造成企业陷入财务危机的困境。二是一些国有企业缺乏对合同的科学管控，合同内容宽泛、签订滞后、操作不规范等问题较为凸显，在具体执行管理中也不能严格根据合同条款进行履行，给国有企业的经营管理埋下隐患。三是针对物资采购的问题还存在较为明显的程序性漏洞，管理流程有待进一步优化，经常存在先采购后报备、不能依据要求科学选择供应商及不按规定管理流程进行采买等问题，既与国家对国有企业的监管要求不相符，也给一些人利用职权之便谋取便利提供了机会，增加国有企业的违法成本。

（三）内部有效监管相对不足

制度的有效执行需要有配套的监管体系予以保障，国有企业的内控管理工作也不例外。根据当前国有企业的实施情况来看，监管工作还存在较多问题。一方面，一些国有企业审计部门的权威性还不强，内部人员甚至存在兼职管理的现象，导致在具体工作开展中难以切实发挥监督功效，监管工作形式化问题凸显。另一方面，一些国有企业在具体监管模式的应用上还有待进一步优化，具体操作存在权利与义务交叉的问题，规范标准难以统一，阻碍了国有企业内控工作的有效开展。

（四）内部信息共享不及时

信息的及时共享是保障国有企业内部有效衔接的重要前提，需要通过信息的有效共享强化内部业务工作的沟通联系，助推内控管理工作得以全面开展。但是，当前实际执行中，大多数国有企业恰恰在信息共享上受到管理体制的束缚，信息传输受阻，业务体系难以有效整合。一方面，一些国有企业尚未形成统一的信息共享体系，内部信息传递经常存在延误，时间一长就会大大制约内控管理的实施效率，难以形成科学的分析报告，为国有企业相关决策的制定提供专业参考。另一方面，一些国有企业内部各部门还是处于各自为政的管理状态，相互之间沟通较少，合作意识不强，自然就不会积极推动信息的及时共享。

（五）相关人员专业能力有待提升

内控工作的科学开展，离不开内部人员的积极配合，这就对内控人员的专业能力与综合素养提出了更高的要求。然而，当前国有企业内控工作的现有队伍建设根本不能适应国有企业的实际发展需求。一方面，国有企业的人员设置只是根据财务部门、审计部门的需求进行配备，难以结合其他业务部门的工作进行人才培养，一定程度上表明内控工作并未实现国有企业内部的全覆盖，自然不可能实现内控工作全过程的监管。

另一方面，一些国有企业尚未组织内部人员开展系统的内控知识培训，整体对内控管理的认知较为模糊，影响实际实施效果的同时，也容易挫伤内控人员的工作积极性。

（六）内控绩效考核不科学

内控工作是助推企业稳定运营的重要条件，因此需要通过绩效考核的有效应用，夯实内部人员工作职责，以全面科学的考核管理体系强化内部管理，规范工作行为，以凝聚内部共识，整合管理效能，推动国有企业取得更好成效。然而，当前一些国有企业在具体管理中只是着眼于经营业绩的盲目追求，却缺乏对管理功能在绩效提升方面推动作用的有效关注，平时不重视对内控工作实效进行科学考核，内部标准并不统一，考核对象界定不清。甚至一些国有企业还未设置专门的考核管理部门，对内控执行工作缺乏动态监管，造成管理层对内控工作缺乏深入了解。此外，一些国有企业虽然成立了专门的内控考核部门，但相关人员对于内控工作缺乏系统了解，对于具体标准及考核要求很难准确把握，造成最终考核结果难以切实反映实际的工作成效，且在具体问题处理上方式方法采用不当，容易激化部门间的矛盾与冲突，影响企业内部的和谐稳定。在此管理环境下，内控工作的重点就会把握不清，只是侧重于问题的查处，却忽视具体问题的有效解决，时间一长就很难与预期考核目标相适应，制约国有企业的稳定运营。

三、国有企业内控管理机制的构建路径

上一节针对国有企业内控管理工作存在的相关问题进行了深入剖析，本节笔者将立足国有企业的管理实际，探索内控管理机制构建的有效路径，以切实挖掘内控管理的重要价值，全面提升国有企业的内控管理水平。

（一）强化内控监管机制的不断完善

内控管理是一项系统工作，需要国有企业加强监管措施的不断完善，以科学保障内控管理工作的有序运作。首先，国有企业要成立专门的内部审计机构，强化机构设置的独立性，并赋予其足够的管理权限，以真正实现监管作用。其次，针对内部审计人员不足的问题，可以探索同市场第三方专业审计机构的有效合作，以进一步提升内部审计的科学性与规范性。最后，国有企业还要不断创新监督管理方式，并强化实施可行性的系统分析，确保监督管理工作有效落地。

（二）持续完善制度内容内控

制度作为具体工作开展的主要依据，需要在内容上科学把握关键要点，首先，国有企业需要结合行业发展需求明晰自身优势，科学界定内控管理目标，以实现内部管理工作的系统规划。其次，要立足具体的业务工作要求，以内控目标为导向，进行制度体系的不断完善，提升体系执行的可行性，并确保能够得以高效推进。最后，要构建全面、协调的内控检查机制，定期进行督导检查，及时反馈问题线索，并组织相关人员进行集体研究，探讨解决方案，用好、用活管理制度，以更好适应内控管理的新形势、新要求。

（三）树立全员风险管理理念

风险管理是保障内控工作成效得以实现的必要条件，也是科学把握国有企业持续发展必要性、实现管理效能全面提升的核心所在，因此，需要从理念上予以高度重视。一方面，管理者需要正确理解内控工作的重要意义，科学区分内控管理与日常工作的根本不同，并系统梳理二者之间的具体联系，以便从思想上及时进行转变，更好地投入到内控工作中去。另一方面，要创新宣传手段，综合应用讲座、培训会、部门例会等工作机会，强化内控管理在国有企业内部的知晓度，营造良好的内部环境，确保内部员工可以积极配合国有企业的内控管理工作。

（四）全面搭建高效便捷的信息共享平台

信息共享对于内控工作的重要性已经过实践的有效检验，得到行业内的一致认可，因此国有企业需要重视信息共享平台的及时搭建。

首先，国有企业要进一步优化信息共享系统，完善内部功能模块，统一信息传输标准，确保各部门共享的信息能够以专门的文档形式予以传递并保存，进一步提升信息传输效率。

其次，要构建统一的信息反馈体系，进一步整合内部资源，完善信息反馈系统，强化信息技术的必要支撑，推进信息高效共享的同时，也可以动态监管各部门的具体工作。

最后，要针对重大事项工作构建相应的信息共享体系，完善项目审批、资金、关键内容等相关信息的及时保存与更新，科学分析重要信息资料，深入剖析可能对项目实施起核心作用的关键要素，以进一步指导企业科学制定相关决策。

（五）强化对内控人员的系统培训

国有企业要强化对内控人才的科学培养，不断完善人力资源管理，以夯实国有企业的人才基础，提升内部综合实力。首先，国有企业要尽快组织专门的内控工作培训会，结合不同阶段的战略目标，明确内控管理需求，系统把握国家相关法律法规及行业相关政策的基本动态，实现内控人员专业水平的全面提升。其次，要进一步健全内控工作组织管理体系，畅通内部人员晋升渠道，有效调动员工参与内控工作的积极性和主动性，实现自我价值的充分体现。最后，要强化对财务工作人员的系统培训，明确财务管理作为内控工作的重要组成内容，从业人员的专业水平直接决定着财务工作的管理质量，因此需要重视其专业技能和知识储备的不断完善。

（六）进一步优化内控绩效考核工作

科学的考核管理可以帮助企业更好地开展各项工作，因此，一方面要结合各部门的具体情况统一考核管理规范，强化制度执行的刚性约束，确保考核工作在公正公开的前提下进行各阶段管理目标的有效界定，创新管理理念，提升管理效率。另一方面，要以一定周期内的经营情况为考核范围，对考核工作进行不断完善，科学借鉴行业内标杆企业的先进经验，取其精华去其糟粕，并切实与国有企业的具体实际相结合，科学指导考核工作有序实施，在考核中分析问题、改进工作，保障国有企业管理实效迈上新台阶。

四、结束语

总而言之，国有企业需要从监督管理、制度完善、理念转变、系统构建及人员培训等多维度出发，对国有企业内控工作进行不断优化，切实将深化改革的基本思想与企业内控管理工作相融合，不断健全内部治理体系，完善机构设置，明确职责分工，优化流程再造，构架内部相互监督、相互协作的良好工作环境。同时，也要重视企业经营效益的不断提升，在深入推动改革向纵深迈进的过程中，进一步优化企业战略布局的统筹规划，及时调整不适应内容，以实现经济价值的深入挖掘，保障国有资本的保值增值。