黄金企业全面预算管理问题及解决对策分析

文/刘培春（山东天承矿业有限公司）

预算管理作为企业治理的主要部分，在一定程度上代表着企业内部管控水平的好坏，直接影响着企业的存在与发展。黄金企业已经形成了较为完善的内部预算管理标准，但黄金企业怎样按照预算标准来构建自身的全面预算管理制度，以充分发挥预算管控的管理功效，从而提高了黄金企业内部管理效能，是目前中国许多黄金企业都存在的一个问题。黄金企业在发展过程中，预算管理工作一直是黄金企业发展壮大的关键，也成为黄金企业内部管理工作的核心内容，并贯穿于黄金企业发展的全过程。采用全面预算管理模式，可以明确界定工作权责主体，明晰黄金企业员工的责权利。通过制定全面预算目标，使黄金企业内部各部门、各责任单元都积极地参与全面预算目标制定工作，并通过把全面预算目标层层分解至各责任单元和责任人，进一步明晰其责权利关系，使整个预算工作真正形成全员参与的机制，从而更好地调动了各责任单元和职工的工作积极性。在黄金企业的经济环境和市场条件发生重大变化的情况下，需要使黄金企业的战略和预算适应经济发展的要求，监控具体的预算执行情况，分析预算执行报告，将黄金企业内部各层级的管理目标和长期战略目标相匹配，确定下一阶段金矿开发预算需改善的意见和建议，完善黄金企业的内部预算费用管理。

一、全面预算管理框架相关内容

首先，黄金企业的项目通常需要巨大的资金投入 而项目建设后期如何盈利，也是黄金企业都十分关注的问题，这就需要公司对项目从立项、可行性研究、项目方案设计、招投标、施工，直到项目竣工验收实施的全过程预算进行监控与管理，将项目开发的预算管理和控制贯彻于项目的全过程。

（一）目标的设定

目标的设定包括中长期目标的设定和年度目标的确定两部分。中长期目标是业务部门工作的指导方向，年度目标确定是企业依据内外部环境的综合分析及中长期规划的指导方向。

（二）管理组织与制度

管理组织是企业的重要工作，所以企业内部应该成立一种跨部门、跨学科专业的预算管理的机构，该机构必须由企业的主管负责，机构成员涉及预算、财务、融资、制造、营销等部门。管理制度是规范各阶段的具体工作，规定预算管理工作目标的重要制度。

（三）编制与分析

预算编制，实际上是在对企业发展预算期内外部条件分析的基础上，围绕企业总体目标和长期经营规划实施企业资源配置的步骤。预算分析在与现实和预算的比较中，客观准确而有效地记录了企业实际进行的经营业务活动和消费的资料，将企业实际进行的经济活动和预算活动做出差异分析。

（四）控制与考核

控制管理是保证实际运营沿着预算进行的重要环节。目标考核是依据目标实现状况和企业的激励机制进行绩效考评，嘉奖那些实现超额完成目标的经营单位员工和管理者，有助于下一预算阶段更好地进行。

二、当前黄金企业全面预算管理面临的挑战

（一）全面预算体系不够科学严谨，需要加以规范

黄金企业的发展壮大过程，需要黄金企业内部完善严密的管理体系支持。由于黄金企业下属部门较多，要对下属单位进行有序管理，在黄金企业整个管理工作的流程中，就需要采取由财务部门主导，其他部门加以辅助的形式来进行全面预算管理工作。但是因为缺乏统一规范的全面预算管理相关业务流程，黄金企业各个单位都无法以与预算上相吻合的时间完成管理工作并有效执行工作内容，很容易导致不同部门间存在信息不对称的现状。不统一的预算调节权限在执行过程中，也可能导致其产生篡改预算目标等错误后果，容易导致黄金企业预算管理系统本身的功能失效，需要加以规范。

（二）全面预算的执行力度不够，员工积极性不强

全面预算管理在具体实施的时候，必须保证所有职工都能够有效投入到预算管理的全部流程之中。全面预算编制有着所有部门都参加的特征，需要全黄金企业内所有部门一起参加。一旦有一个部门或若干部门分离开整体或不参加全面预算，则黄金企业全面预算管理工作将无法取得实效，进而影响黄金企业总体管理效益。由于员工积极性不强，又缺乏具体的责任分工和权力设定，这也对全面预算管理工作的进行造成了不良影响。

（三）全面预算目标模糊，无法契合黄金企业战略

黄金企业的战略目标决定了黄金企业的发展方针，所以其预算目标也应当以战略目标为导向，加以制订、实施与评估。传统的预算管理模式下，因为部门间缺少高效交流，内部信息数据也不能共通共享，部门间的工作目标无法统一协调，对部门职责界限的划分没有科学界定，使得预算管理也无法有效统筹各个业务组织的工作目标。因为全面预算目标模糊，没有工作目标作为协调桥梁，又由于业务组织目标分散，各个部门间各自为政，黄金企业战略目标也无法精确划分至各个业务组织。因此预算管理也只是屈从于绩效管理中的局部指标来考评部门经营业绩，而无法根据黄金企业的长期发展策略进行宏观统筹。

（四）全面预算主体单一，难以满足协同管理要求

基于内部管理角度，企业管理是由彼此联系、互相约束、互相依托的各个重要子系统所组成的有机总体，当各个部门、各类员工、各种服务、各类过程间的协调度越高时，黄金企业管理运作也就越顺利。但由于目前部分黄金企业还将制定预算视为财务部门特有的职责，与业务单位不相干，尤其是在传统预算管理模式下，财务与业务部门相互隔离，业务单位对预算编制活动的参与性较少，并且财会部门进行预算编制工作时较少到业务单位进行调查，也没有收集业务单位的有关数据信息，也极少征询业务单位对预算编制管理工作的建议，所以制定的预算数据与业务单位的现实情况存在很大差距，无法满足业务单位的现实需要，造成预算部门和业务单位难以满足协同管理要求。

三、针对黄金企业实行全面预算管理提出的建议

（一）构建较为全面预算管理组织体系

全面预算管理的实施，不但能在管理理论中能够取得一定的成果，同时也能够在实际的运用过程中达到相应的成效。第一，在黄金企业中构建全面预算管理体系，其重点就是在黄金企业董事长的带领下组建相应的预算管理委员会。预算管理委员会是整个黄金企业预算管理流程中地位最高的机构，直接对董事长负责，其工作内容是提出黄金企业的运营目标和运营策略，审核黄金企业内部各预算部门和各责任单位之间的预算，并制定黄金企业发展的整体计划，从而能够有效解决预算实施部门和责任单位之间在预算编制和实施中的矛盾冲突等问题。第二，注重管理办公室的建设。管理办公室领导整个黄金企业的预算管理日常工作，它的主要职能是制订相应的预算编制方法，提供编制预算所需的相关资料，监督有关部门和经营预算编制的部门在规定期限内完成，并印发有关制定预算的表格。在这一工作流程中有效培养有关黄金企业预算管理工作职工的业务能力，以实现全面预算管理工作的信息化发展。第三，及时反馈信息。在预算执行过程中，黄金企业部门可以及时向财务部门反映信息，并根据实际执行情况进行适当的预算调整。通过各部门之间的合作，整个系统可以同时更新商业信息和财务信息，在实际开展活动期间，财务部门也能够及时了解信息。

（二）提高员工的积极性和参与度

由于黄金企业的预算基本都是由员工实施完成的，因此员工对企业预算管理的成本管理也具有关键的意义。黄金企业所有人员都应该充分认识到，要想科学合理地做好公司预算控制管理工作，工作人员都必须全心投入其中，通过群策群力，才能保证企业各项预算费用管理的顺利开展和高效工作。必须认识到，只有大家都充分发挥自身的优势，团结一致，共同奋斗，才能持续地为公司所创造出巨大的收益，为自身所增加收入。

（三）统一预算目标加强管控

第一，将预算目标与战略目标相结合。在黄金企业规模不断扩大的前提下，全面预算管理系统能够协助黄金企业有效进行战略资源的配置，以达到黄金企业价值的最优化。在信息化的支持下，黄金企业应当以战略资源为引导，在上下级部门之间实现全面高效协调，使预算管理目标与黄金企业整体的长远发展目标相结合，并在此基础上对预算目标加以合理分解，以确保黄金企业生产经营活动不会脱离总体目标。在预算目标统一的前提下，各部门的预算实施效果将大幅提高，可以实现黄金企业内部资源的高效集成，有效协调部门之间的利益冲突，防止黄金企业出现内部的不良竞争，使预算的实施结果更加贴近黄金企业财务要求以及其他监管部门的期望，从而完成预算事中控制的全部职责，同时突破了部门之间的信息壁垒，进一步发挥了全面预算的优越性和预算的管理功能。第二，及时反馈信息，提高风险应对能力。传统预算存在明显落后的问题，与以往的预算模式相比，全面预算为将来的服务活动持续编制预算，根据早期预算反馈及时调整预算，使预算更灵活，减少预算过程的损失。第三，促进黄金企业的信息化建设。随着黄金企业现代化进程的加速，黄金企业信息化的发展也积极促进了黄金企业财务的改革，对黄金企业发展有着积极的现实意义。通过信息化建设可以加强黄金企业各单位间的联系，及时准确了解资金信息，从而更好地解决黄金企业财务信息丢失、投资管理失控等问题，提升了黄金企业的信息服务质量与经营管理水平，从而提高了运作效益，优化黄金企业的发展环境，助力黄金企业长期发展与壮大，有助于高效集成和管理信息资料。

（四）全力推动财务职工转型

在黄金企业，由于业务职工与财务职工之间的边界越来越模糊，职工综合意识管理也愈来愈增强，越来越多的财务职工向会计部门职工转变。为此，应当坚持人性化管理理念，加强人才队伍建设。全面预算管理体系必须有与之相配套的职工才可以得到有效贯彻，黄金企业应当特别注重职工的全方位发展，要求财务职工不仅局限于会计专业理论知识，还要不断扩充自己的专业知识储备，全面熟悉整个业务流程，而业务部门职工也只有对财务管理专业知识有了一定的掌握，才可以意识到财务管理工作的重要性，在未来的管理工作中与财务部门之间的协调程度才会大大提高。因此黄金企业必须积极推进人才培训，定期对黄金企业员工进行培训，以鼓励黄金企业员工的全面发展。此外，黄金企业应当注重选拔一批学习力强、肯钻研、具备较强逻辑思维能力的年轻管理工作者，经过培训和团队训练，根据黄金企业具体的经营目标，通过开展业务沟通与思想碰撞，逐步形成管理转型的理念，快速完成对数字化人员的内部培训。

四、结语

全面预算管理工作是使黄金企业的生产成本逐步下降、增强产品的核心竞争力的关键方法。构建全面预算管理制度，不仅是为了避免资金突破上限，更关键的是促使黄金企业强化资金管理，使人力、物力、财力等有限的公共资源得以充分地有效使用，以达到良好的经济效益和社会效益。若把预算管理体系运用于黄金企业中，不但可以改变黄金企业在以往管理所出现的缺点，同时还可以更快更好地推动黄金企业的发展进步；有助于职工综合素质的提高，也将使黄金企业各项管理工作的进行更加便捷；有助于黄金企业随时修正发生的偏离情况，确保了资金投入目标的完成，以期在企业发展各阶段中得以科学合理地利用人力、物力、财力，以达到较好的资金投入效果。在当前企业全面预算管理工作逐步实现的基础上，必须建立健全预算管理系统，同时推动建立规范的理论和方法，增强黄金企业在经济社会发展过程中的综合实力。