企业财务内部审计管理精细化研究与发展

文/马雪娇（沈阳燃气有限公司）

以中国改革开放所建立的市场经济体制方面而言，目前，企业面临着新的发展机遇与挑战，以机遇的角度而言，现阶段我国经济发展进入了新常态，企业正面临产业转型升级的重大机遇期，以挑战方面而言，企业自身所处的市场环境和内部环境都出现了变化，特别是企业内部环境中出现一定的问题，如内部整体运行效率难以提升、企业内部财务人员操作缺乏规范性、企业管理层缺少有效的监督机制，这些问题都使企业自身运行质量无法提升，在这一情况下，对企业财务内部审计管理精细化进行研究势在必行，不断加强企业内部的控制力度，进而提高企业在市场的竞争能力。

一、企业财务内部审计工作要做到精准化

内部审计通过运用系统、规范等科学方法，对企业内部的业务活动、内部控制、风险管理的合理性和高效性进行全面审查和评价，进而促进企业能够完善治理、增加自身价值以及实现目标，在企业管理中，内部审计起到了监督、控制等职能作用，是审计体系中重要的组成部分，更是企业提高财务内部控制的有效管理措施。精细化管理逐渐成为企业财务管理重要的发展趋势，在企业财务内部审计中运用精细化管理，主要强调的是审计工作方式以及效果的精细化，并根据现在实行的相关法规制度要求，对企业实施依法审计，履行严格的工作程序，提高细节管控，对发现的违法违规行为将一律从严从重查处，以增强企业财务内部审计监督力度，实现企业财务内部审计管理精细化的最大效益。

（一）工作内容强调“精”

在企业管理中，内部审计占据着重要地位，审计工作内容应强调领域、项目、资金、部门四个重点，此外，在审计工作中，还应对企业的各项决策、相关制度落实情况的审计予以重视，针对企业财务支出项目，应加强审计，对于应收账款、资产处置等项目，应加强关键环节的审计工作。

（二）工作方式突出“精”

结合企业在国民经济行业分类里隶属的行业类别和企业自身的实际经营情况，在安排审计人员和工作时，积极推行“1+N”的工作方式，整合各项审计工作，改变以往在审计业务实践中单一的审计工作，大力实行“1+N”审计模式，经过整合后的审计工作应包括审计人员对被审计单位特定事项进行的审核，由独立的审计机构和审计人员对经济责任关系主体经济责任的履行情况监督、审查、评价和证明等，这样不仅能够提高审计工作的效率，还有效降低了审计工作的成本，增强了审计力量的科学配置。

（三）工作效果应注重“精”

内部审计工作应积极行使各项职能，以企业健康发展为重要核心，紧紧围绕企业发展大局，内部审计工作需要突出重点和难点，不断拓展审计工作的深度、广度、细度，以确保审计工作能够取得良好的效果，对内部审计工作的精确度加以强调。除此之外，必须求“严”求“实”开展审计工作，善于发现企业财务管理中存在的各种问题，对问题的出处进行探寻，从根源解决问题，进而使企业内部财务人员的工作行为得以规范化，使审计结果能够起到参与企业管理重大决策的价值，完善修改企业规则制度、管理和经营等方面的不足，使企业运行总体保持良好平稳发展态势[1]。

二、内部审计工作需做到精细化

内部审计不仅能为企业加强内部治理,还有效提升了经济效益服务，行使了一定的监督职能，对企业所有员工形成约束性作用，逐渐成为企业管理中重要组成部分之一，正确认识内部审计的意义，提高审计技能，做好内部审计工作对企业发展至关重要。

（一）内部审计工作程序突出“细”

内部审计工作程序应加强“细”，狠抓各项工作流程的落实，审计工作从开始到结束、再到形成审计报告，整个环节都应规范程序，明确要求，严格规范操作，确保工作做细做实做到位，以避免审计工作发生偏差。审计工作应积极推行实行小组会议制度，审计的过程中，一旦审计工作人员发现企业存在的问题后，应通过小组开会讨论的方式，商讨解决问题的相应对策，以确保审计工作全面客观公正，提高审计工作质量，以最大限度减少审计风险[2]。

（二）内部审计工作过程强调“细”

为了使内部审计工作质量得到有效提高，应对内部审计工作过程实施精细化管理与有效控制。首先，审计方案应抓住侧重点，审计工作内容必须做到翔实，并符合企业当前实际情况，进而确保审计方案具有一定的实用性；其次，在内部审计工作中，应做到实时记录，且记录的内容要具备全面性、真实性和完整性，不能出现遗漏，审计底稿必须经过二次审核，在主审完成之后，组长应进行二次审查核对。审计中记录的内容和文件资料需要执行复核程序，以确保审计工作底稿在管理中具有规范性。

（三）内部审计工作手段做到“细”

随着全球信息技术的飞速发展,信息化建设初步完善,企业内部审计工作实现了信息化管理，审计人员在审计工作时可以全面应用审计信息系统，并与其他信息系统相融合，加快推进了信息共享，审计人员可以在审计系统中查询到相关资料和信息，录入底稿。应用审计信息系统不仅规范了审计工作，使审计工作的标准和相关流程得到统一，还提高了审计工作效率，提升了审计工作的质量[3]。

三、内部审计要有实效性

（一）落实整改工作

在审计工作结束后，企业应将发现的问题进行全面整改，根据审计问题的类型、审计问题的出处建立工作台账，台账内容应包括以下几点：审计部门、审计问题内容、问题整改建议、问题整改结果等，加强对工作进程的跟踪监督，推动审计整改工作的落实。开展企业内部审计工作主要是从企业存在问题的源头开展全面整治，以避免发生类似问题，因此，企业应根据管理制度中出现的漏洞，强化日常监督检查，做好整改工作，充分认识加强制度建设、提升制度执行力的重要意义，以制度建设推动企业自身建设，提高审计工作效能。

（二）明确整改责任

应明确企业管理者、部门负责人的整改责任，进而促使审计整改工作的有效实施，杜绝审而不改问题的产生，降低实施内部审计工作的真正价值。企业相关领导者应切实担负起内部审计整改工作的主体责任，积极开展审计整改工作，全身心地投入到审计整改中来，做到严以律己,敢于担当不回避、不推脱、不遮掩,真纠真改、立行立改,在规定的时间内，确保审计整改工作见成效.在完成整改后，还需将整改的结果及时反馈给相关审计部门，对整改中工作不力、落实不到位的部门，应根据问题的程度，追究相关负责人的责任，并进行惩处，展现整改工作的严肃性。

（三）落实整改机制

通过对企业的内部审计，取得的审计报告能够为后续审计结果的有效落实提供重要依据。审计人员一旦在审计过程中发现严重问题，应全面执行审计报告机制，详细编写审计要情，并交于上级进行审批，审计中重大事项的处理主要有两方面：1.工作流程不够规范，需采取移交整顿办的措施，根据问题程度惩处相关人员；2.违纪违法，需有纪检监察人员的介入，对相关人员追究法律责任，落实审计结果，加强纪律建设,必须加大对违纪行为的查处力度，增强审计的成果，建立反腐防腐意识，落实内部审计反腐防腐的作用。通过内部审计整改机制的有效落实，加强了企业、纪检监察机关、整顿办三者的协同发展，形成推动审计工作，狠抓工作落实的强大合力，为企业的平稳发展提供重要保障[4]。

四、内部审计管理的发展

（一）应用计算机技术

审计人员在审计过程和审计管理活动中，通过以计算机为工具，来执行和完成审计程序和任务能够有效提高审计工作的效率，强化审计工作的精准性和快速性，减少审计成本。计算机可以对大量信息进行快速准确的处理。审计工作的对象是以会计信息为基础的大量会计资料，运用计算机技术能够有效提升审计数据的精准性，减轻审计人员的工作压力，使其从冗长乏味的计算、复核等工作中解放出来，将大部分精力用于应用专业判断的工作，不断拓展审计的范围。在审计工作中应用计算机技术能够对企业内部所有资料进行审计，无论这些资料是以书面形式保存，还是存储在计算机系统中，都可以由计算机进行辅助审计。在编制、整理和分析繁杂的审计统计报表时，可以借助计算机来完成，进而提升审计统计报表工作的高效性和精准性。在审计档案管理中，随着时间的推移会出现大量的审计档案，给审计档案的保管和查阅等都造成了极大的不便。利用计算机开展管理工作，在查询和检索时更能体现其方便性和快速性。此外，在审计工作中还会形成数量较多的审计文书，审计人员可以通过办公自动化软件开展审计文书管理工作，借助计算机软件将审计方案取证记录、审计底稿、报告等制作成模板，创建审计文书模板库，使审计机关能够利用审计资料完成相关审计任务。审计人员还能够在审计数据库中进行检索、查看相关资料，如历年的审计报告、审计底稿，相关审计规范等，审计效率得到显著提升[5-6]。

（二）计算机审计的基本方法

计算机软件技术和硬件技术的快速发展也推动了计算机审计管理工作的发展与创新，分别产生了3种审计方法，即：绕过计算机审计法、通过计算机审计法和利用计算机审计法。那么审计时，绕过计算机审计法又被称作“黑箱”法，指的是审计人员不需要先了解软件系统的详细内部结构，只需要通过对计算机系统进行输入、输出就能做出对计算机系统的审查；通过计算机审计法又被称作“白箱”法，指的是通过计算机系统软件产生的结算结果进行的审计。即通过计算机系统给出的数据信息和文件内容进行检验和处理，控制其审计内容的正确性和可靠性；利用计算机审计法，就是指审计人员在审计工作时需要利用计算机设备和计算机审计软件来辅助进行。

计算机审计软件在发展中产生了通用审计软件和专用审计软件两种辅助软件。在各行业大范围内能满足实施财务审计的软件视为通用审计软件，为特定的工作环境开发研制的软件被称为专用审计软件。所以在现实审计操作中，以上3种基本方法都有各自的特点和用途，随着计算机技术的普及应用以及人员审计素质的提升，可以根据现实情况或独立或混合使用，旨在能出色地完成企业财务内部审计管理工作。

（三）加强企业财务管理信息化建设

计算机技术带给审计管理工作的优势和特点是显而易见的，企业要想全面发展就应当加强财务信息化的建设，以便更好地提升企业财务管理水平和风险防范能力，早日实现企业财务信息化。并通过多种方式加大企业财务审计人员在信息化知识和财务管理方面的培训，通过开展调研参观、业务培训、技能进修等活动，加强财务人员信息化队伍的建设，不断提高审计人员的专业素养和信息化意识。在当前形势下，强化企业财务管理信息化是企业在未来激烈的市场竞争中能否得以生存和发展的重要依据，更是企业风险控制、强化财务信息管理、抑制腐败现象的有效措施。加强财务审计人员的信息化建设，不仅可以使企业财务审计工作能规范有序地进行，更能推动企业长足良好发展。加强审计人员信息化建设已成为企业财务管理和发展中重要的组成部分之一，在企业经济管理工作中处于十分重要的地位。

五、结束语

目前，在企业管理中运用内部审计管理精细化的时间较短，再加上企业缺乏此方面的工作经验，导致企业财务内部审计管理取得的效果不明显，需要企业在应用中积极改进与创新，善于发现财务内部审计管理精细化工作中出现的各种问题，并进行改进，强化企业精细化管理水平，全面发挥企业财务内部审计管理精细化的重要职能，高质量服务于企业未来发展，减少财务风险，使企业不断发展壮大。