高速公路企业财务内部控制管理探讨

文/周守宏（安徽宁宣杭高速公路投资有限公司）

高速公路行业的可持续发展对我国经济社会的发展起着重要的作用。对高速公路企业而言，必须强化内部控制，采取有效的风险防范措施，以保证资产安全，从而为高速公路的健康发展创造有利条件。

但在现实的发展过程中，我国高速公路企业财务管理中存在的问题已成为制约其经济效益和正常发展的重要因素。

一、高速公路财务内控管理的重要性

高速公路企业的各项经营活动都离不开财务管理。在高速公路工程施工和运营全过程中，必须强化对工程项目的财务内部控制管理。

通过对高速公路企业财务内部控制的管理，可以有效地提高企业的财务管理水平，增强企业对资金的合理控制，有效的拨付资金，为高速公路工程的顺利进行提供有力的基础。

因此，加强内部控制管理，既是企业经营的关键，又是实现高速公路工程建设合理化、规范化、价值最大化的根本。

二、高速公路企业财务内部控制关键控制点

（一）企业战略方面

高速公路企业战略是一个从上到下的总体规划过程，它对整个企业的经营活动具有重要的指导意义。

从我国当前的发展情况来看，我国的高速公路发展已进入较为成熟的阶段，由“强调建设”逐渐转向“注重经营管理”。高速公路企业战略目标应该逐渐转变为多样化的经营策略，以达到可持续发展的目的。而要达到这一战略目标，关键在于将企业的战略目标层层细化，并在每个部门、每个员工身上体现出来。在具体的内部控制体系上，一方面可以通过加强宣传和意识培养，把多元化的战略目标纳入每个人的思想之中。另一方面，可以把战略目标分解为员工的业绩考核，在企业的各个层面上建立起多元化的激励机制，从而促进企业的整体和谐发展。

（二）经营效率效果方面

目前，我国高速公路经营收入的主要来源是通行费和服务区配套设备收费，而成本支出则主要是财务、维护等。高速公路作为一种政策性产业，其通行费的收益受到国家的产业管理制度和政策的约束。

因此，实现公路运营效益的目标，必须对其进行成本控制。高速公路的费用开支，主要是公路建设、借贷所造成的高额债务，而高速公路的债务则与规划、工程、财务等相关的经营活动密切相关。

在这样的大环境下，筹资的集体决策原则、严格的筹资程序与岗位分离控制、资金跟踪评估与问责制是有效控制资金的重要途径。

（三）财务报告及管理信息的真实可靠完整

在财务信息质量的控制方面，一是从人事招聘、员工培训等环节入手，加强对财务人员综合素质的管理。二是要建立健全的会计信息质量监控体系、健全的财务业绩评价体系和财务责任审计体系，从而确保企业财务报表和经营信息的真实性、可靠性和完整性。

（四）资产安全完整方面

高速公路是一种以公路产品为主的重资产产业，公路产品及辅助设备的保养与清点是其管理的主要内容。在信息技术不断发展的今天，加强信息技术、标准化程序化技术是公路产品质量管理的重要内容。另外，收费是高速公路最重要的一项服务。由于资金流量大，收费环节涉及大量的收费者，因此，收费资金成了高速公路资产管理的一个重要内容。其中，以收入审核、收款支付、收费票据管理为主要管理内容，不兼容职责分离、强制轮岗、票据信息监控等是管理的重要管理方法。

三、高速公路企业财务内部控制的现状和存在的问题

（一）防控财务风险手段落后

目前，高速公路企业在财务管理中已经初步形成了一个基础的信息管理系统。但是，它们之间存在着相对独立性、信息交换不及时、资源无法共享等问题。

目前，国内大部分的高速公路企业都未能制定标准的内部控制制度，无法对财务风险和内部控制的不足进行有效的评价。由于缺少相互监督和风险预防机制，导致了财务风险的发生。

（二）预算管理方面存在的问题

政府在高速公路等基建工程上的资金投入，通常要比其他项目更多。要使资金得到充分利用，就必须使财务管理人员充分利用资金，确保工程质量。

在高速公路建设过程中，若有大量的资金被占用，不但会对工程的预算计划产生不利的影响，而且会导致工程建设资金的不足，从而影响到高速公路的建设效率。所以，要强化内部控制，就要对各项预算计划进行有效的管理，并严格控制资金的使用。但是，当前许多项目的预算管理存在着资金挪用、挤占等现象，造成了预算计划的实施效率低下。

（三）财务内部控制机制不健全

现阶段，我国高速公路工程项目存在着严重的财务内部控制机制不健全问题。财务管理体制、监管机制不健全、缺乏规范有效的监督和约束机制等，使得财务管理人员缺乏积极地参与决策。

在处理经济问题上，常常打着灵活的幌子不按既定的程序办事，使财务内部控制失去了应有的刚性和严肃性，甚至在某些情况下还会捏造、篡改财务报表，以谋取私利。此外，由于高速公路企业对外部环境、经济业务的变化缺乏预见性，经营手段落后，以及在改革中尚需摸索的过程，导致企业无法对新业务进行及时处理，且目前尚无规则可循，导致财务内部控制不够健全。

（四）财务内部成本管理不足

高速公路的建设与发展不仅要有大量的资金、人力、物力的支撑，还必须进行内部的财务控制与管理。然而，在实际运行中，由于缺少对成本预算、估算等相关工作的支持，致使高速公路企业内部控制成本支出往往与实际成本不符，从而造成成本管理的效率低下，产生严重的财务问题，对高速公路企业的内部控制工作造成一定的影响。

（五）高速公路项目资金管理不到位

一是高速公路企业对资金账户的管理力度不足，缺乏清晰的监督体系和管理手段。当前，高速公路企业存在的项目资金主要是以多个账户为基础实现账款分散，如果企业对大量的银行账户缺乏有效的管理，就无法全面、及时地了解资金的整体情况，无法全面、有效地规划和使用这些资金，导致资金的流向不确定等风险发生。

二是对资金账户的管理不够规范。建造高速公路需要大量资金，例如购买建筑材料和租赁大型设备，这些都会产生应收和应付款项。如果项目数量过多但是没有得到有效的管理，很可能造成账目混乱和资金的流失。

三是缺乏完善的资金管理体系。当前，许多高速公路企业缺乏健全的资金管理体系，或存在资金管理体系不健全，缺乏有效的实施机制，缺乏科学性、重形式主义等。资金审批程序不规范，审批内容不合理、不完善、控制不到位，造成了一些资金的浪费和损失。

（六）财务人员素质较低

高速公路建设是高技术、高投入的项目，要强化企业的内部财务管理，必须建立完善的内部控制制度。要具有宏观的视野，科学地预测企业的融资、投资和分配政策，并为企业的发展提供合理的建议。然而，目前一些高速公路企业的财务管理人员的素质与国家财政、投融资、国有资产管理体制改革不相适应，财务人员素质结构相对较差，财务人员的工作重心主要集中在收支和财务报表上，企业的财务内部控制与管理工作还没有得到有效的实施。

四、优化高速公路财务内部控制管理的措施

（一）建立完善的防范财务风险系统

一是要构建一个风险评价系统，对外部政策变化、经济形势、利率等进行监控，有效地减少因复杂的外部环境而产生的不确定因素，提高高速公路投融资市场的透明度与公平性，进而改善投融资运作的质量。二是各个部门必须分享并集成风险信息，在确定了危险因素之后，采取相关风险防控措施，可以确保信息的正确性和有效性，进而有效地进行信息的传递和信息自动生成。三是建立一套完善的风险评价考核制度，对各企业成功经验进行分析和借鉴，建立符合自身特点的风险评价考核制度，并对绩效的评价结果进行及时反馈。

（二）强化预算管理

预算管理是企业进行内部控制的一种有效方法。一是明确高速公路企业的经费和基本支出，严禁挪用、填补，要确保专款专用。二是要严格控制预算，严格控制浪费和超支，尤其是企业招待费、会议费、车辆维修费、车辆燃油费等，避免超支。三是在资金的控制上，要强化源头治理，强化内部控制，严格禁止银行间的拆借和多次开户。对某些账户的频繁使用，要加强对其的监控，防止信息泄露。四是强化资金内部监督，逐步消除账目挂账问题，强化账目监督，严禁死账、坏账和不良贷款，防止资金的违规使用。

（三）加强内部审计制度建设

在高速公路企业的内部控制中，要有一套与其他职能部门相分离的内部审计机构。在执行过程中，要加强对经济活动的监督和控制，预防和化解企业的经营风险，保证企业内部财务控制制度落到实处。同时，要通过健全企业的内部治理，使监事会能够有效地对企业的财务行为、董事和经理层进行有效的监督，以保证股东对企业的最终控制权和董事会对经理层的监督。另外，可以委托社会中介机构对企业的财务内部审计制度进行评估，并提出相应的建议，建设更完善的内部审计制度，促进高速公路企业健康发展。

（四）加强高速公路财务内部管理的成本工作

要想有效地提高高速公路的整体财务内部成本管理质量，就必须建立起一套合理的成本预算方法，进行科学合理的预算，以达到减少工程成本的目的。为此，有关部门必须进行社会调研，掌握高速公路工程的具体用工状况和有关建材的价格，从而达到有效控制工程成本、加强财务内部控制与管理工作的效果。同时，利用当前的新技术，可以减少维修费用，提高财务内部管理的工作效率。

（五）加强对资金的监控管理，降低资金风险

针对高速公路企业资金账户数量大的特点，必须建立资金账户管理制度、设立账户台账，明确管理部门和工作人员的责任，并对其进行全面的监控，防止资金流向不明。科学规划和运用资金，在高速公路的建设、运行中，要强化对各种资金的监督，防止资金的风险。

做好资金账户的核算工作，尤其是对某些余款的问题，要有详细的项目明细，以确保每一笔资金交易的真实完整。定期由专门人员对资金账户进行跟踪核查，有效地避免由于账户管理不当而导致的资金风险。

（六）提高财务会计人员的综合素养

企业的外部环境是随着社会的发展而发生变化的，作为掌握企业经济命脉的财务会计人员，应主动掌握外部经济、法律环境的变化，尤其是有关法律法规的变动，以保证财务信息的准确性、真实性。同时，高速公路企业要定期举办关于财务会计的专题讲座，与外界进行沟通，了解现代财务会计的专业知识和技巧，吸取和借鉴国外企业在财务内部控制管理方面的成功经验。

五、结束语

现阶段，在高速公路企业内部控制管理过程中，存在着许多财务问题。因此，本文通过对部分高速公路企业的财务内部控制管理问题进行分析，从而提出完善财务内部控制管理的对策。综上所述，可以通过强化内部审计制度、重视预算管理、增强成本工作等适当的防范措施，来保证我国高速公路企业的持续健康发展。