陕西省属高校财务信息化建设实施路径的思考

冯秋敏

（咸阳师范学院 财务处，陕西 咸阳 712000）

高等院校自2019 年实施《政府会计制度》以来，原有的财务系统运行模式得以彻底改变。新制度重构会计核算模式，引入权责发生制，形成双基础、双报告、双体系的平行核算模式[1]。从新旧制度衔接到平行记账，再到期末报表，高校会计核算功能发生根本性转变。加之财务与外围信息的充分交换，核算明显复杂化，范围变大，难度增加。陕西省属高校在执行新制度初期就暴露出财务体系不健全、流程不合理等问题，财务管理信息化水平无法满足政府会计制度实施的需求。为了适应《政府会计制度》关于单位应当重视并不断推进会计信息化的应用，“确保利用现代信息技术手段开展会计核算及生成的会计信息符合政府会计准则和本制度的规定”，陕西省属高校必须结合业务实际，积极开展财务信息化建设，在提高工作效率的同时，确保政府会计制度有效实施。

1 陕西省属高校财务信息化建设现状

随着政府会计改革政策的相继出台，以及大数据、互联网、物联网、云计算等新技术的发展，高校财务信息化建设的外部环境不断优化。陕西高校对财务信息化的重视程度也逐步提升，资金投入加大，设有专业的信息技术部门提供技术保障。目前陕西高校信息化建设基本涵盖了各项业务领域，财务、资产、科研、人事、学生等皆囊括其中，有一定的优势。

但是，从目前来看，陕西省属高校尚未形成完善的财务信息化建设体系。因政策及数据安全等原因，高校财务管理系统均独立于各级财政税务等外部系统，许多数据需要经过重新加工整理才能使用，效率低下。加之省属高校信息化建设缺乏整体设计和布局，缺乏类似大型企业ERP的集成一体化系统，财务与其他业务系统尚未完全联通，信息孤岛化严重[2]。另外，财务信息化产品成熟度不高，软件品牌不一，提供服务和支持的能力参差不齐，系统更新换代频繁，信息可持续性无法保证等，这是陕西省属高校财务信息化建设的不利因素。

2 陕西省属高校财务信息化建设目标

2.1 满足新政府会计制度双体系核算的需求

高校要满足政府会计制度双体系核算需求，需进行会计核算系统的开发改造：一是从软件开发商的角度改造，二是基于单位自身的改造。从软件开发商的角度改造，相当于开发全新软件，软件基础代码、底层数据结构都发生变化，改造后的软件账目怎么出，怎么同时做财务会计和预算会计两笔分录，都必须由软件自动触发完成，而不是由人工去判断，这种转变几乎是颠覆性的。基于单位自身的改造，是指单位财务必须优化完善会计科目、项目核算体系，设置财务会计和预算会计平行记账模板，通过平衡控制与差异分析校验核算准确性，生成双报告报表[3]，这是单位财务最基础的账务处理体系的改造。

2.2 实现各信息系统之间的有效协同，数据互通共享，推进业财深度融合

高校业务复杂，管理软件种类、品牌繁多。从高校外部看，财务年度预算决算的编报会审、国库集中支付、财政云、税费汇算和清缴等都是用外部软件系统；从内部管理及制度要求看，应分别对业务管理费用（教育及科研费）和单位管理费用（行政管理费、后勤保障费、离退休费、其他管理费）、经营费用、其他费用等进行反映，同时按经济类别、资金来源渠道交叉归集，这些需要同教务处、科技处、人事处、学生处、国资处、后勤处等部门所使用的系统进行数据共享和交换，实现跨部门数据互通共享[2]，共同推进业财融合。

2.3 确保财务信息系统数据安全

政府会计制度实施前，高校尤其是地方高校财务信息系统基本通过局域网或者单机版运行。随着报销流程线上预约审批、缴费系统线上运行、报税业务网上开展、线上支付等技术的广泛使用，客观上要求系统由内部局域网升级为广域网。加之政府会计制度要求财务信息系统除了要满足校内部门信息数据共享的需要，还要同外部系统做好数据交换，这就使财务信息系统风险加大，系统稳定性和安全性受到威胁。因此，高校应增强防范意识，强化风险管控机制，提高风险管控水平，以确保财务信息数据及系统的安全运行。

3 陕西省属高校财务信息化建设实施路径

3.1 改造核算系统，实现双体系核算

实现双体系核算是政府会计制度的重大变革，也是高校面临的现实问题。为此，陕西省属高校需要从自身角度对核算系统进行改造。

3.1.1 设置“五维一体”核算体系，实现双基础双记录功能自动触发机制

改造核算系统，需要对所有的科目和项目作进一步分析，包括分析会计核算现状，打破过去两维核算，通过开设科目、项目，设置预算模板、资金来源、对方单位管理，形成“五维一体”核算体系。

（1）科目体系——对应政府会计制度，基于准则和制度要求设置。开设财务会计科目、预算会计科目、经济类科目三类科目。以财务会计科目设置为基础，在科目上匹配收支类型代码，实现和预算会计的自动对照；单设经济类科目，减少科目层级，简化科目设置，经济类科目分别关联财务会计和预算会计科目。

（2）项目体系——对应内部管理需要。对应财务会计的五个要素，开设资产、负债、净资产、收入和支出五类项目，要有项目显示信息和项目控制信息。项目显示信息设置应较细，包括项目代码、部门代码、项目名称，还包括项目金额、额度等控制信息。项目信息要关联科目、预算、资金来源等，这样能够以单个项目作为分析节点，了解该项目的收支、预算、执行情况，是用了国库资金还是非国库资金等等。

（3）预算模板——体现预算控制与执行。按项目管理要求设置预算项，财务会计科目对应预算项进行归类，并控制预算执行；预算会计科目执行情况在项目中反映，但不计入项目执行控制。预算执行信息主要有预算数、执行数、执行率、冻结数、可用余额。预算模板强调按照项目的要求来设计，通过预算模板得到整个项目的预算执行信息。

（4）资金来源——体现国库或实有资金收付。通过设置资金来源代码，关联收支核算项目和相关资金科目的方式，实现国库资金和非国库资金的分类管理，保证国库资金严格按预算执行。

（5）对方单位管理——对应财务报告披露要求。按收入来源单位、支付对象、债务人、债权人进行管理，收支和往来科目进行对方单位核算，按财务报告基础信息表进行分类标识，及时关注新增单位并做好对方单位管理维护。

3.1.2 平衡控制与差异分析

政府会计制度要求以财务会计为主进行管理，因此改造后的核算系统需要通过智能引擎设置财务会计自动触发生成预算会计分录。而自动触发生成预算会计，两者平不平衡，发生差异怎么分析，都对智能引擎提出较高的要求。核算系统应设置两个平衡关系：科目平衡与项目平衡，按科目和项目分别进行平衡校验与差异检查。科目平衡，首先是财务会计和预算会计的各自平衡，由系统分别进行自动校验；其次是财务会计与预算会计之间关系的平衡，主要是对因凭证录入过程中“权责发生制”“收付实现制”两种基础下形成的收入与预算收入、费用与预算支出所产生的差异通过“本期盈余与预算结余差异调节表”进行分析。因财务会计和预算会计共用一套项目体系，还须进行项目平衡。项目平衡不仅要按项目大类检查财务会计与预算会计的平衡，还需按单个项目检查财务会计和预算会计的平衡。

3.1.3 双报告报表生成

首先，高校需要设计一套完整的报表模板，不仅包含能生成资产负债表、收入费用表、净资产变动表等的财务会计报表；还包含能生成预算结转结余表、预算收入支出表、财政拨款预算收支表等的预算会计报表。其次，可以选择报表数据期间进行生成，能够分析报表数据，为编制报表文字说明提供依据。最后，应拓展报表功能，转变自定义报表的操作方式，内部报表格式要能方便快捷地设置及取数，要能确实发挥报表在财务数据统计汇总以及分析方面的作用[4]。

3.2 对接内部业务系统，将控制端前移，形成“从业务到财务”的闭环管理

为解决信息孤岛化及数据二次加工问题，陕西省属高校财务部门应对接内部业务系统，将控制端前移，从财务系统需要的信息去找业务的最前端进行对接，形成“从业务到财务”的闭环管理。比如与资产系统的对接，主要是解决资产折旧问题，与招采基建的对接主要是解决合同信息问题，与学生系统的对接主要是解决学生基础信息问题等等。所有信息都从发起方开始，形成电子数据—负责人确认—职能部门审批—传输给财务信息系统，财务系统处理完成后进行反馈，使信息又回到发起部门，这就是信息的循环共享。根据陕西省属高校业务实际，与财务信息系统对接的主要是资产管理系统、招采等合同管理系统、学生学籍及资助系统、科研项目系统、人事管理系统、出国审批与报销系统等等[3]。

3.2.1 对接资产管理系统

（1）制定资产数据标准。制定资产编码、资产名称、资产类别、业务编号、保管人、使用人、金额、经费来源及账号等资产基本数据，资产类别需按照国标设定，通过业务编号实现资产系统和财务系统的对接。（2）明确资产管理原则。明确资产管理的规则及计入资产的标准，包括资产金额、年限、折旧期限、折旧计提时点、残值率等，折旧规则一般需经校内决策程序审定，并且坚持一贯性原则。（3）对接资产管理流程。实现资产管理和明细数据由资产管理系统发起，资产的新增、调拨、调整、折旧、处置等产信息，通过中间库传送至财务预约报销系统，转入核算系统记账，入账数据通过中间库反馈给资产管理系统，确保资产总账数据和明细数据相等。

3.2.2 对接合同业务管理系统

（1）制定合同备案数据对接标准。建立合同信息库，包含合同编码、名称、金额等合同基本数据，以及收付款金额执行进度等经济履行数据，即对接的标准。有统一的备案编码及规则，实现合同归档电子化，未来与业务部门按合同的编号达到信息共享。（2）明确合同分类管理规则。按照业务收支类型分为收入合同和支出合同，并用不同模块进行管理。收入合同也划分类别，如科研合同、培训合同等，收入合同需要明确收入权责，确认依据和时点。支出合同也有多种类型，如基建工程合同、设备采购合同、修缮合同等，支出合同应明确付款的依据和时间进度。（3）对接合同管理流程。实现合同备案、收入认领、预约报销、核算入账等过程的合同控制，反馈合同执行数据，协同监控合同履行，避免多付、重复风险。

3.2.3 对接学生管理系统

（1）设定对接学生数据标准。主要有姓名、学号、身份证号以及所属学院、专业、年级班级、学制、入学年度、离校年度、学生性质、校区及学籍状态等。（2）制定学生收费和学生资助标准。确定银行代码、银行卡号、收费项目、应收金额、收费年度、收费日期及方式、减免标准、退费规则、资助年月、物价补贴、国家助学金、学业奖学金、助学贷款等相关标准数据，完成数据交换和数据变动记录。（3）对接学生学籍管理、资助管理系统。学籍系统主要是对学生入学、休学、复学、退学、参军、离校等学籍变动信息进行处理；学生资助系统主要是对学生物价补贴、国家助学金、困难补助、奖助学金等进行管理。通过共享数据库与学籍管理系统、学生资助系统做对接，实现学生学籍和专业变动、收费标准确定、应收款管理、收费、退费等学生收费管理，及学生资助金额发放、反馈等学生资助管理。

3.2.4 对接科研管理系统

（1）设定对接数据标准。主要有科研项目基本信息、负责人信息、经费标准。项目基本信息又包括项目名称、项目类别、所属部门、研究时间、项目经费、结题时间；项目负责人信息应包括工号、姓名、所属单位、联系方式等；经费标准涵盖资助金额、配套金额、使用及结余信息。（2）明确科研财务账号管理规则。主要包括项目类别与预算模板的关联、预算模板与会计科目的关联、来款认领与来款入账的关联等。（3）对接科研管理流程。与科研管理系统做对接，实现科研项目在立项、确认收入来源金额、经费的日常使用及管理、项目执行情况反馈、项目结题等科研项目全周期的协同管理。

3.3 对接外部业务系统，实现信息的有效协同，推进业财融合深度发展

陕西省属高校年度预算和决算的编报及会审、国库资金集中支付、应缴财政专户款的上划、个税及其它税费的汇算清缴等都是用上级部门指定的外部软件系统，大量数据需经多次加工，效率低下[4]。对接外部业务系统，从管理的角度看，要在保证网络数据安全的前提下，有统一的数据标准和相应的权限范围才能进行。根据陕西省属高校实际，可对接的外部业务系统有：财政云核算系统、财政电子票据管理系统、税务部门计税报税系统等。

3.3.1 对接省财政厅财政云核算系统

根据《陕西省财政厅关于推广应用财政云会计核算系统有关事项的通知》（陕财办【2020】19号），全省所有行政机关事业单位都应上线省财政厅财政云会计核算系统进行财务核算工作。而目前，陕西省教育厅所属高校均使用的是天财会计核算系统。经沟通协调，财政厅同意省属高校继续使用天财核算系统，但应每月将天财系统的财务数据对接导入省财政厅财政云会计核算系统中。当然，两个核算系统对接的标准必须一致，即一级会计科目名称必须相同。

3.3.2 对接省财政电子票据管理系统

目前我国东部省份已经基本实行财政票据管理的无纸化、电子化，西部省份也开始启动财政票据电子化改革。陕西省属高校应对接陕西省财政电子票据管理系统，运用计算机和网络通讯手段代替人工开票及传递，完成财政和省属高校信息系统的互联互通，直接开具财政电子票据，实现票据登记、使用、入账、查询以及电子档案的全周期管理，提升本省高校服务效率。必要时还可按标准接入财政电子票据查验平台，实现电子票据在全国范围内的通用、查询。

3.3.3 对接税务系统

财务管理系统可对接税务部门的个人所得税系统，以便于工资管理人员按照个人所得税法规定在扣除养老保险、公积金等基础上，每月归类汇总计算个人应纳税所得额，自动导入税务系统获取当月应扣税额，再通过财务系统工资管理模块计算实发工资。

3.4 加强风险管控，保证财务信息安全

随着高校实施政府会计制度，以及预约报销线上审批、缴费系统线上运行、报税业务网上开展、线上支付等广泛应用，省属高校信息系统由内部局域网升级为广域网。财务信息不仅校内共享，还与外部数据信息进行交换，在实现数据互通共享方便快捷的同时，安全管控风险增大。为此，陕西省属高校应提高财务信息风险管控水平，增强防范意识。高校财务部门应建立健全信息化内部管理制度，对相关业务流程进行梳理规范，进一步明确操作权限和岗位职责。强化风险管控机制，实行不同人员不同业务相互牵制审核，对系统操作行为严格控制，设置访问权限，从制度层面规范财务信息平台的使用，降低系统管理方面的风险。同时，严格财务人员的外网操作行为，减少感染病毒风险；定期多介质备份数据；加强人员安全培训，提高风险防范意识。

4 结语

随着政府会计制度的不断完善，以及财务信息技术手段的逐步成熟，高校财务信息化建设步伐越来越快，财务工作质量和效率得到有效提升。目前，陕西省属高校财务信息化建设仍处在初期阶段，双体系核算系统虽已建成使用，但在系统利用深度和广度方面以及基础数据精细准确度方面还有很大的提升空间。省属高校应依托现有财务管理系统平台，设置并充分利用五维一体核算体系，加快学校内部及外部业务系统的对接，加强风险管控，从而满足双体系核算，实现各信息系统之间的有效协同，提高数据互通共享，确保财务信息系统数据安全，切实提升财务信息化建设水平，为省属高校高质量发展助力。