浅谈加强中小银行审计队伍建设工作思路

梁丽红 广东鹤山农村商业银行股份有限公司

一、加强审计队伍建设的必要性

(一)审计定位更新需要加强审计队伍建设

从2003 年《审计署关于内部审计工作的规定》到2016年《商业银行内部审计指引》、2019 年《广东省内部审计工作规定》，再到2020 年提出“新三线模型”，商业银行内部审计的定位已经发生了根本性的变化。传统的审计以对照制度查错纠弊为主，侧重于真实性审计[2]；而现代审计则是“为组织治理和风险管理工作的适当性和有效性提供独立且客观的确认和咨询”的合规风险为导向的“增值型审计”，在未来发展中，内部审计更要从整个银行发展和组织增值的高度分析商业银行存在的问题，侧重于银行内部战略发展、风险管理、提质增效等层面，为银行的发展保驾护航，充分发挥“眼睛”“利剑”“参谋”的作用[3]。

内部审计理念及审计定位的演变，更明确地体现了内部审计“创造和保护价值”原则，内审部门除实现查错纠弊的基础职能外，更应始终与相关职能部门及管理层保持着良好的沟通、协作与配合，既保证所有的活动与组织的目标保持一致，也有利于提高内部审计的有效性。

(二)审计模式创新需要加强审计队伍建设

审计模式是指为实现特定审计目标而采取的审计策略、方式与方法[4]。科学技术的迭代发展推动了审计取证模式的不断更新。审计模式的创新也伴随对审计队伍综合素质要求的提升。传统审计重点关注会计账簿，以会计账簿为基础，查错纠弊，需要更多传统意义上的具备财务专业知识的相关人才；随着技术发展，会计记账方式被逐步规范，审计模式转变为对内部控制制度审计为主的合规性审计，审计队伍更需要熟悉公司治理运作和内部控制制度的综合型人才；大数据时代下，业务活动和财务活动全面信息化与数据化，审计的手段由审阅纸质材料转变为电子数据和信息系统，能熟练运用数据分析技术与方法来提高审计工作的效率和效果成为了新时代背景下对审计人员更高的要求。

账项基础审计、内部控制合规性审计、风险导向审计的逐步演变过程是审计适应时代发展的必然趋势，审计取证模式的更新也是适应审计定位转变的必然要求，审计人员应当为适应审计取证模式的变化不断学习，持续提高取证分析能力，以适应未来的职业需求。

二、审计体系优化前审计队伍建设中存在的问题

(一)审计队伍力量不足

《商业银行内部审计指引》明确，商业银行应配备充足的内部审计人员，原则上不得少于员工总数的1%。随着审计全覆盖的推进，大多数中小银行现有审计力量与审计任务严重不匹配，审计人员较少、审计资源薄弱与审计项目较多形成的矛盾非常突出。在审计一线的工作人员，没有时间去学习和交流，没有时间参加审计专业知识培训和审计专业技术资格考试等，审计队伍的综合素质难以得到提高，难以适应审计事业持续发展的需要。

(二)人才结构不合理

一是新进审计人员知识结构和业务素质需要经过较长时间的培训、学习和实践才能适应审计工作。资深审计人员经验丰富，专业技能强，但信息化水平相对较低，接受新知识、新事物的速度也相对较慢，对于发展日新月异的经济活动、发展迅猛的经济环境和多种新型的经济问题缺乏了解，并不利于审计模式和方法的改革创新，人才结构的缺陷限制了审计队伍与时俱进的能力。二是综合分析能力差。审计人员擅长捕捉单一化、片段化、碎片化的违法违规线索，但是由于缺乏经验或者综合性的逻辑推理分析能力，无法进一步分析问题背后的深层次原因，或者探究问题产生的根源，从而举一反三，透过现象看本质。三是审计人员多从各类业务人员中选拔，知识结构单一，多为“一专一能”型人才，复合型及计算机信息化人才尤为稀缺。

(三)缺乏有效的奖惩激励机制

审计队伍奖惩激励机制尚不健全，审计工作成果在中小银行经营考核中难以量化，审计人员考核标准也相对模糊，缺乏细化的考核标准。由于没有落实岗位竞争机制、绩效考评机制和目标激励机制，审计人员的工作状态、工作成果、人员素质等难以用科学量化的指标加以考核、比较，使得审计人员工作积极性降低，责任感变弱，对于提高审计工作效率和最大限度地发挥队伍潜能有着极为消极的影响。

(四)缺乏多元化、系统化的培训

审计人员由于长期脱离业务一线，对银行新业务新产品知识更新较慢，难以适应审计工作不断变化的需要。目前，内部审计队伍岗位培训及后续系统化的教育培训工作滞后，是造成基层审计队伍能力素质现状的重要因素。审计人员人手少，审计项目任务重[5]，参与业务培训缺乏时间上的保障，其业余时间的学习并没有实质性提高业务能力。业务培训也没有明确目标，欠缺实效性、针对性和实用性。培训方式大多为集中培训，很少组织学习与讨论、与课题研究相结合。

三、审计队伍建设的实施路径

(一)建立垂直独立审计体系，切实加强党组织对审计工作的领导

构建独立垂直的内部审计组织架构，明确了党委对审计的领导，明确党委书记(董事长)直接领导审计工作，并按照公司治理要求明确了董事会及其审计委员会、监事会及其审计与监督委员会、高级管理层、内审部等的内部审计职责，以内部审计章程的方式明确内部审计地位、职责作用，确保内部审计在的独立性和权威性，并得到工作需要的资源保障。同时，进一步调整总行组织架构，将内审部由原来高级管理层下设部门调整为董事会下设部门，独立行使监督、评价和咨询等职责，确保审计独立性和权威性。对于董事会而言，内部审计是眼睛、利剑，主要履行监督职责，促进内部经营管理者合法、合规运营；对于高管层而言，内部审计是参谋，站在独立立场为管理层把关风险、分析问题、探索解决思路，最终实现商业银行价值的增加。

(二)整合审计人力资源，优化审计资源配置

1.引入兼职审计人员，充实审计力量

基于审计监督“一盘棋”的总体理念，开展审计人员专业序列评聘工作为契机，打破职能部门及经营单位界限，将全行有志从事审计工作的各专业条线业务骨干纳入审计队伍，建立审计专业序列层级管理，形成了以专职审计人员为主体、兼职审计人员积极参与的、有机协调、多方联动的紧密型审计梯队。内审部在实施内部审计、组建专题调研小组时，可以跨机构抽调与被审计单位无业务交叉的兼职审计人员加入到审计队伍当中，参与具体审计项目。通过统筹安排、合理调配、各负其责、互相支持，为大型项目联合检查、交叉检查解决人手不足提供便利，切实提升审计工作效率和质量。

2.设立专审员资格准入

审计项目实行专业人才负责制，对审计人员实行专业条线管理。审计人员根据所熟悉的专业领域，经专业序列评定后获取相应业务领域专审员资格，具备资格的专审员方能担任该业务的审计组组长、主审等关键岗位，负责组织、实施该业务专项审计工作。

(三)多举措健全激励机制，激发审计人员活力

1.建立审计人员专业序列

审计人员实行专业序列层级管理，是我行员工职务序列管理的组成部分。审计人员可在专业序列中晋升发展。

2.制定审计人员考核方案

实现对内审部的单独考核，并初步建立了审计人员履职考核评价机。依据专兼职审计人员的工作职责、岗位要求对其履职情况和专业胜任能力进行考核，考核指标分为定量指标和定性指标，同时，设立加分事项，鼓励审计人员积极参与制度建设、审计模型开发、非现场审计监测与分析、审计综合管理和支持、学习培训、审计理论研究等基本审计职责工作，激发审计人员的工作热情，推动审计队伍能力建设水平不断提升。考核结果应用于各类推优评选活动、审计专业职务序列、绩效分配及奖励，以及优先获得学习交流机会等。

(四)建立健全教育培训机制，提升审计人员业务能力

1.业务培训

一是组织审计人员积极参加行内及上级主管部门组织的各类培训，突出专业性，集中解决在审计工作中遇到的重点难点问题，形成工学双促局面。通过培训学习，不断更新审计理念，学习新的审计知识，掌握新的业务技能，更好地为审计业务服务。对进入审计系统的新人集中组织开展系统化的培训，从法律法规、审计流程、审计文书、职业道德、风险防控等方面进行系统培训，以切实提高内部审计人员依法合规审计能力。二是积极开展内部审计调研与经验总结。通过征订各类审计期刊及银行内部审计工具书，要求审计人员加强学习、理论研究及总结；同时，不定期组织专兼职审计人员、监审条线人员召开审计项目经验总结及案例分享活动，多维度运用审计成果，逐步提升审计专业知识和技能。三是组建审计组时，尽可能实现不同年龄结构、不同知识结构人员相结合，实现以老带新工作法，提高实战能力；注重提高现场审计能力，学习写作技巧、综合分析判断，使审计队伍整体知识结构领域更为丰富，做到相互补充利用，提高内部审计的能力。

2.“走出去、引进来”交流学习

一是选派业务骨干参加省联社“以审代训”，进行实战锻炼和学习交流，进一步充实内审各类人才储备；二是推行跨部门岗位交流学习机制，通过岗位交流，使审计人员到不同业务条线和经营单位交流锻炼，促进审计人员专业素养水平的提升；同时，积极吸收各业务条线专才投入审计队伍。

(五)建立人才持续提升的长效机制，确保队伍整体素质稳步提升

1.持续优化审计队伍人才结构，重视复合型人才的培养

内部审计部门应根据目前行内审计队伍的人员结构情况，动态调整相匹配的人才建设规划和人才培养方案，将重心放在复合型人才的培养上，在人才培养目标上明确建设审计队伍结构的要求。

2.持续引进岗位竞争、绩效考评、目标激励等机制，完善人员激励机制

以业务能力为标准，工作实绩为导向，持续优化审计人员业务能力评价指标[6]。将现代化科学技术和科学的人才测评系统运用到审计队伍考评方案中，将审计人员的专业能力、工作绩效、工作表现、创新能力、学习能力等指标全部纳入考核范畴，全面评估审计人员的综合素质。考核结果作用于审计队伍内部评估、人才储备、培训发展以及选拔提升等方面，有效激励审计人员不断自我提升，从而有效有提升银行内部审计队伍的整体水平。

3.持续构建系统化的审计人员教育培训模式

将审计培训内容和审计工作实际操作紧密相连，在审计培训时间和频率上应该予以保证，增加经费的投入，使得审计人员在理论和实践层面深入理解掌握学习的相关知识技能，增强审计队伍的实战能力。

4.持续增强创新意识，提高审计技术创新能力

增强审计队伍的整体创新意识，充分利用数据平台，将大数据技术融入审计实践工作，开展综合分析，查错纠弊。大力推广审计创新的研究成果，将更高效的审计技术方法加入审计程序中，充分发挥其提高审计质量的积极作用。在团队内部着力营造创新的文化氛围，可以通过开展形式多样的创新活动，让审计成员积极参与，形成普遍的创新观念。

四、结语

总的来说，加强审计队伍建设是一项长期的、系统化的工程，加强审计队伍建设，要从顶层设计开始，树立现代审计理念、优化内部审计组织、健全内部审计制度、提升审计信息化水平、强化内部审计质量控制、提高内部审计成果应用等方面着手，持续打造专业化内部审计队伍，全方位、立体化强化中小银行内部审计履职能力，切实发挥“眼睛”“利剑”“参谋”的审计作用。■