新时期新形势下行政事业单位内部审计工作的问题和优化策略

廖耿荣 深圳市龙华区审计局

前言

内部审计是指单位内部审计机构和相关人员，遵守法律法规和相关政策，按照规章制度和程序方法，对自身经济活动、财务收支、内部控制、风险管理等各项情况做出监督评价，并提出合理化建议，据此对单位承担的主体责任进行强化，对法人治理结构进行完善，高效利用单位资源，实现对重点风险的科学防范和有效规避。行政事业单位实施内部审计各项工作，不仅要做好监督评价，还要秉持服务意识，为单位发展提出合理化建议，促进单位实现长远的良好发展。

一、行政事业单位开展内部审计工作的意义

内部审计是构成审计监督体系的重要部分。行政事业单位实施内部审计，能准确揭示自身潜在的风险，并对之进行有效防范，还能对内部管理和内控体系进行完善。单位通过内部审计，能确定自身活动与相关法律法规是否相符，能监督各项制度、计划的落实情况，能促进对信息的准确收集，及时发现存在于单位内部的典型问题，并加以制止。单位遵循内部审计各项工作规定，及时发现内部审计工作存在的问题，并加以整改，反映在审计报告中，能促进纠错机制充分发挥其作用，还能避免审计资源浪费。在新时期新形势下，党和国家日益重视党风廉政建设，并大力开展反腐败斗争。单位开展内部审计各项工作，还能促进党风廉政建设，加强反腐败工作。单位通过内部审计，准确查找错误、纠正弊端，能及时发现廉政风险，并严格监督和有效约束各类套取、挪用资金，虚列支出的违规行为，能加强对贪腐行为的震慑，并促进单位人员增强廉洁精神和自律意识[1]。

二、行政事业单位内部审计工作存在的问题

(一)对内部审计工作重视不够

部分行政事业单位对内部审计缺乏深刻认识，对相关工作存在一定的偏见和误解，虽然按照国家要求设立了专业的内审机构，但未能清晰划分机构职责和工作内容，加上缺乏重视，导致内部审计工作流于形式。部分单位未能正确认识内部审计，对之缺乏准确定位，难以开展高效有序的内审工作，影响内部审计充分发挥其功能作用。部分单位在开展内部审计时，片面重视财务方面的内容，注重对各类财务收支，诸如差旅费、三公经费等进行审计，但对于专业经费的具体使用、修缮项目以及基本建设等内容缺乏严格审计，未能消除廉政风险点，未能深入细化内部审计并将相关工作做实做透。行政事业单位依托内审工作相应的纠错机制，能及时发现内部管理存在的漏洞和不足，能促进内部控制的有效完善。然而，部分人员对内部审计工作存在畏难心理和厌烦情绪，对内审工作缺乏重视，对于审计中暴露的问题，缺乏彻底的整改处理，对相关责任人员缺乏严厉惩戒，难以杜绝各类屡犯不改的问题。

(二)缺乏完善的制度保障

单位在开展内部审计的实践过程中，缺乏相关制度保障，未能准确定位审计人员的职责权限和审计工作的具体范围，影响审计工作的高效良好开展。部分单位未能及时制定和实时补充修订内部审计工作制度，未能在遵循上级规定和契合自身实际的基础上构建完善的内部审计相关制度；部分单位对内部审计的流程和关键环节缺乏详细明确的条款规定，现行的审计流程和方法与新形势新要求不相适应，难以保障内审工作的成效；对关键节点和工作岗位缺乏严格监管，内部监督体系存在漏洞；单位未能针对内部审计潜在风险构建有效的预警体系，难以对潜在风险及时发出事前预警，仅凭事后开展审计工作进行纠错。

(三)内部审计工作独立性不足

行政事业单位开展内部审计工作，必须保证其独立性，才能确保内审工作质量，实现对职能的高效履行，并良好实现预期的工作目标。然而，在实际中，部分行政事业单位开展的内部审计工作缺乏独立性。单位虽然设立了专门的内审机构，但机构独立性较弱，与财务、党办、纪检等部门实施合署办公，未能配备专业高素质的内审工作人员，现有的内审人员有的甚至身兼数职，难以开展高效良好的内审工作，难以形成科学公正的审计结果。

(四)沿用传统方法开展内部审计工作

部分行政事业单位沿用落后方法开展内部审计工作，仍停留在逐步审查会计科目的阶段，缺乏对审计工作技术的改革，信息化水平相对较低，未能深入了解和熟练应用各类信息化手段，耗费的人、财、物资源较多，难以保障内审工作效率和质量，难以应对新时期新形势的要求。单位内审工作日益拓宽其职责范围，但单位仍沿袭传统的审计观念和落后的审计方法，难以保障审计工作取得良好成效。

(五)内部审计信息化建设水平低

由于单位内部审计工作的信息化水平较低，难以提高审计工作效率。部分单位沿用传统滞后的组织和审计方法，仍沿袭手工审计的方法，未能积极学习信息技术，在审计过程中，未能优化组合审计资源，缺乏高度的信息共享，未能构建集中处理相关数据的技术平台。部分单位对内审信息化建设缺乏重视，未能投入更多资金资源积极研发引进和推广应用先进的审计软件。审计工作人员在开展内审工作的过程中，对信息技术缺乏熟练灵活的应用，仅能利用信息技术，对相关资料信息进行收集、检索，未能依托网络和信息技术，对内审数据信息进行分析处理。

三、新时期新形势下行政事业单位内部审计工作的优化策略

(一)加强对内部审计工作的重视

行政事业单位要加强对内部审计工作的重视，在单位内部大力宣传内部审计知识，引导单位人员对内部审计工作形成准确深刻的认识。同时，引导内审工作人员转变思想观念和思维方式，鼓励其对单位发展提出合理化建议，促进对内部管理的有效加强，高效率的使用资金，有效开展内部控制。单位还要对内审工作相关制度进行完善，设立专门的内审机构，明确内审人员的职责权限，规范相关工作程序，对审计结果进行合理运用，加强责任追究，为加强内审工作夯实制度保障，保障内审工作的高效有序开展[2]。单位要加深对内部审计整改的认识，依托内审工作相应的纠错机制，及时发现内审工作中存在的典型问题，并加以整改，找准内审工作机制存在的漏洞，对之进行弥补，防微杜渐，对内控体系进行完善，增强单位的自我规范和约束能力。单位要自觉主动地开展内审整改，对审计整改工作加强处罚力度，要求相关人员限期完成整改，否则追究其责任。单位要对审计结果进行合理运用，综合运用内部网站、会议、公文等形式，在单位内部对内审结果以及处理违规违纪问题的措施进行通报，将内审整改情况作为单位决策和考核任免干部的重要依据[3]。

(二)完善内部审计相关制度

单位要完善内部审计相关制度，针对内审风险构建预警体系。单位要建立健全各项内审制度，契合单位实际，考虑新时期新形势的特点，遵守审计方面最新的法律法规，对审计观念进行创新，逐渐补充完善审计制度，增强审计制度的前瞻性和可操作性。单位要构建内审机构运行机制和相关制度，针对内审人员构建绩效考核激励工作机制。单位要对内审工作相关程序进行规范，督促内审人员严格遵循相关制度和程序开展内审工作，保障内审工作的规范性。单位要针对内审风险构建完善的预警体系，设立风险预警的具体目标，设置合理的预警流程，增强相关人员的风险预警意识，依托该体系为内审工作提供规范性和可靠性较强的预警报告，及时发出风险预警，并采取有效对策规避风险，引导内审人员转变审计思维方式，自觉做好风险预警，促进审计效率实现大幅度提高[4]。要监督评价单位内部控制和风险管理相关制度体系是否健全有效，确保内部审计实现对业务循环和各项流程的全覆盖，对资源配置进行优化，促进单位管理水平实现大幅度提升。单位要根据各类内审业务的需要，抽调对口专业人员开展高质量的审计工作。单位要紧扣内审中心目标，改进事后监督的方式，加强事前阶段和事中阶段的防控，前移审计工作，实现对审计风险的及早预防。单位要督促内审人员在事前阶段积极参与监督预警。

(三)增强内部审计工作的独立性

行政事业单位要增强内审工作的独立性，提高内审工作成效。单位要设立独立性较强的内审机构，针对内审工作构建完善的领导机制，单独设立内审机构，避免与其他部门进行合署办公，消除内审机构与其他部门的职能关联，确保内审机构的独立运行；单位要构建完备的保障机制约束保护内审人员的工作独立性，契合单位实际，对内审人员进行合理配置，杜绝内审人员身兼数职的现象，督促内审人员秉持公正公开的理念，以客观事实为依据开展各项工作；在确保内审机构和内审人员具备良好的独立性的同时，要引导其与其他部门加强联系和协作配合，保持一致的组织目标，保障科学有效的内审工作[5]。单位要对内审工作内容进行拓宽，制定合理的内审工作计划，遵循相关文件指导，契合单位实际，对内审工作具体内容进行确定，不仅要审查预算资金支付是否真实合法，还要对全面预算执行绩效、三重一大决策评议等内容进行审计。内审人员要积极参与单位内部控制和风险管理体系设计，在单位开展重要事项前积极参与调研论证，发挥自身的专业特长，为单位管理决策提供准确可靠的数据信息和合理化建议。单位在开展各项业务的实践过程中，要以独立评价的方式加强事中监控。监督单位落实执行各项业务的具体过程，评价事项执行的合法性和合规性，及时禁止各类违规违法行为，弥补存在的漏洞，有效抵抗各类风险。

(四)对内部审计工作方法进行改进

在新时期新形势下，行政事业单位逐步朝着智能化、信息化方向发展，要改进内部审计工作方法，将信息技术引进应用于内部审计工作中，增强内审工作的高效性和便捷性，提高内审工作质量。单位在开展内审工作的实践过程中，要拓宽视野，对内审工作思路进行创新，提高内审工作的信息化水平，综合运用大数据、透视表等技术手段开展分析研究，及时发现内审工作存在的疑点，实施分散核查，构建审计监督数据库，实时监督审计对象，实现高效的审计监督。单位要从多方面着手对内审方法进行创新。单位要对内审取证方法进行创新，逐渐减少对人工取证方法的依赖，加强对信息技术的应用，依托大数据加强审计软件的研发应用，促进审计效率实现大幅度提高。单位要对分析评价审计数据的方法进行创新，对外围数据进行充分应用，对被审数据实施定量分析、汇总分析，快速找准存在的问题。

(五)加强内部审计信息化建设

单位要对内审工作加强信息化建设，促进审计效率实现大幅度提高。单位要针对内部审计构建一体化的信息管理平台，依托网络、审计应用软件相关技术，构建信息平台，对内审业务实施全面监管和全过程监督，并对潜在风险及时发出预警。单位要利用内部局域网，在平台分享内审信息资源，自动采集相关业务信息，定义预警指标，实现智能化执行，为内审工作构建高效便捷的监管平台。单位要构建内审数据中心，综合运用云计算、大数据、人工智能等技术，构建内审数据中心，对审计数据进行清晰梳理、准确甄别和科学分析，形成准确的审计结果。单位要向业务信息系统嵌入内审监督的各项措施，遵循业务系统设置的审批流程，结合相关管理人员的职责权限，充分发挥内审监督的作用，决不允许出现逾越程序、超越权限等行为，有效控制业务管理决策和各项执行活动，确保其可追溯性，避免人为的违规操纵。

四、结语

综上所述，行政事业单位内部审计工作存在的问题主要体现为对内部审计工作缺乏重视、内部审计工作缺乏制度保障、内部审计工作缺乏独立性、沿用落后的方法开展内部审计工作、内部审计信息化建设水平低。对此，在新时期新形势下，行政事业单位要通过加强对内部审计工作的重视、完善内部审计相关制度、增强内部审计工作的独立性、对内部审计工作方法进行改进、加强内部审计信息化建设等策略优化内部审计工作，促进内部审计工作质量和效率实现大幅度提高。■