城市商业银行全面预算管理的现状分析及改建建议

文/蒋朝辉（宁波东海银行股份有限公司）

商业银行在进行全面预算管理中，需要清晰把握全面预算管理的本质内涵，并且摒弃传统工作思路，逐渐提升全面预算管理本身的战略高度，综合考虑资金的运作方向以及发展特点，运用综合性、系统性的工作思维，优化全面预算管理模式，突出全面预算管理工作的先进性，充分发挥全面预算管理工作的价值，帮助商业银行在新时代得以稳定持续发展。

一、全面预算管理概述

（一）定义

商业银行在进行全面预算管理时，首先要加强对全面预算管理本质内涵的深入性解读，在此基础上，再结合当前的战略目标和发展思路，促进全面预算管理效果得到持续优化。全面预算管理主要是指商业银行根据自身的发展战略目标为主要核心，对某一经营和财务活动进行估测预算所形成的相关指标，以此来为后续的决策发展提供重要的基础，突出整体控制的科学性。从总体上看，全面预算管理包含了业务预算和资本预算等不同的模块，需要和商业银行发展现状相互匹配，建立不同的全面预算管理内容，凸显全面预算管理本身的立体性和全面性特征，为商业银行今后的发展提供重要的基础。

（二）作用

为了使全面预算管理能够在商业银行中发挥应有的价值和效果，在实际工作中需要高度重视和详细了解全面预算管理的作用，不断优化全面预算管理体系。近几年来，随着我国利率市场化的不断发展，商业银行实施了宏观审慎评估体系，商业银行需要根据时代发展的方向创新自身的工作方案，从而使全面预算管理效果能够得到全面的增强[1]。在实际工作中需要应对不确定因素对商业银行所产生的影响，降低来自监管的压力，通过全面预算管理来优化内部管控模式，创新发展机制，获得持续进步。

首先，通过商业银行做好全面预算管理能够符合资源优化配置的要求，在一致性的目标下形成完善的管理体系，充分发挥全面预算管理工作的作用，调整银行现有的资源，进一步增强资源本身的管控能力，并且还需要在部门内部贯彻落实责任机制，使工作人员能够参与到整体的管理工作中，从而减少不必要的资金浪费。其次，在后续工作中通过全面预算管理还有助于完善成本管控模式，提高商业银行的获利能力。商业银行需要根据业务的特点提前做好资源的科学配置，有助于降低前期的成本投入，还能够提高资金利用效率，为商业银行在新时期下的持续稳定发展打下坚实的基础。在实际管理过程中，商业银行须以自身的发展目标为重心，配以相应的绩效考评机制、激励机制，切实发挥全面预算管理的作用，杜绝全面预算管理的盲目性。

二、城市商业银行全面预算管理的现状分析

（一）全面预算管理体系不足

城市商业银行在进行全面预算管理时，要认真分析以往工作中所存在的不足，优化当前的发展方案，完善预算管理体系，持续增强全面预算管理效果。例如，在实际工作中，全面预算管理存在着体系不足的问题，应针对不足方面制定完善的管理解决方案，提升整体的工作水平，避免在实际管理中存在诸多漏洞、矛盾之处。但是相关工作人员并没有对全面预算管理本质内涵进行深入理解，也没有制定相应的管理目标，而银行战略发展方向本身不清晰，就无法保证全面预算管理工作的针对性、有效性，并且也未根据时代发展要求，持续优化当前的全面预算管理体系，存在诸多滞后性、脱节性问题，导致实际管理与目标要求相互矛盾，无法发挥全面预算管理在银行发展中的作用。

（二）缺乏全面预算管理指标

在全面预算管理工作中需要建立完善的指标体系，尤其要侧重量化指标，避免全面预算管理避重就轻、偏离核心和目标。但是在当前全面预算管理工作中，往往存在着预算指标不成体系的问题。一部分商业银行在全面预算管理工作中，仍然采取的是单一的工作模式，整个绩效考评太过简单，导致矛盾激化。例如，在制定预算指标时并没有充分考虑业务指标和财务指标之间的关联性，导致业务指标实际完成情况和财务指标完成情况的匹配度之间存在较大差距，也未认真分析产生差异的原因，仍然采取以往工作思路进行全面预算管理，并没有解决当前暴露的问题[2]。在制定预算指标时很少考虑银行本身的战略发展需求和经营特点，所制定的预算指标更加注重短期利益，出现预算体系和发展战略不统一的问题，长此以往会使矛盾越来越激化，干扰银行正常发展。

（三）没有发挥风控相关职能

在全面预算管理工作中应加强对风险管控的重视程度，应尝试将风险管控纳入预算管理，完善工作方案。但是在当前的全面预算管理工作中，存在着风险管理不到位的问题，未持续优化当前的工作模式。例如，在实际工作中相关管理人员并没有对全面预算管理的重要性有着高度认识，一些偏差问题长期不能得到有效修正，并且也无法配合各项预算指标分析发现在全面预算管理工作中所存在的风险。相关部门在全面预算管理工作中存在着管理职能较为模糊现象，并没有在内部贯彻落实责任机制，导致全面预算管理工作出现了较为严重的管理制度和指标缺失问题，并且也没有做好全过程的监督以及管理，使得内部风险问题逐渐累积，影响商业银行在新时期下的稳健发展。

（四）缺乏相关评价管理机制

在全面预算管理实施的过程中，需要不断完善当前的评价管理机制，按照不同的预算项目内容和指标体系，进行考核评价，加强过程管理，提高整体管理效果，为各项工作在不同时期指明方向。但是在当前全面预算管理工作中，尚存在着评价管理机制简单甚至缺失的问题，并没有建立系统性的方法来跟踪分析预算的执行情况，去及时主动发现影响预算执行和完成的具体因素，导致预算管理失去应有作用。同时，在考核标准方面并没有制定层次性、多元性的考核模式，整个评价工作较为形式化，影响全面预算管理的成效。

三、城市商业银行全面预算管理改进建议

（一）健全全面预算管理体系

商业银行在现代化发展的进程中，需要提高对全面预算管理的重视程度，健全全面预算管理体系，及时地发现在以往工作中所存在的问题，健全当前的全面预算管理体系，使各项工作行为能够具备较强的清晰度和针对性，防范各种不规范行为的发生。在实际工作中需要根据各个管理层级、实际业务情况和发展需要，将全面预算管理划分为不同的管理流程和环节。例如，可以细分制定条线预算、部门预算和分支行预算，贯彻层次性的工作原则，从而保证全面预算管理工作的顺利落地。再者，构建科学的指标体系，在完善预算指标后，要在部门内部贯彻落实责任机制，采取信息分析的方法，整合不同层面的全面预算管理信息，确保信息本身的准确性以及科学性，避免对整体管理工作造成影响[3]。

在实施全面预算管理过程中，还需要注重业务指标和财务指标之间的关联度、匹配性，防止出现各种不协调的问题，一切以围绕提高商业银行发展水平为主，有序地实施当前的全面预算管理方案，从而促进商业银行发展水平不断提高。同时，在实际管理的过程中，需要加强对风险预警管理的优化力度，纳入风险管控指标，降低业务指标和财务指标之间的偏离度，不断分析发生偏差的原因，持续地改进当前的工作方案，促进全面预算指标体系具备较强的公开性、公平性、公正性。为了后续预算管理制定清晰的工作目标，商业银行需要根据全面预算管理的要求进行信息集成的有效建立，改进当前工作方案，突出预算管理的先进性，充分发挥全面预算管理工作优势，为商业银行在新时期下的稳定发展提供重要的基础。

（二）明确全面预算管理指标

为了使全面预算管理工作能够具备较强的清晰度，在实际工作中需要掌握全面预算管理的指标体系，落实动态化的工作原则，根据银行不同时期的战略目标和实际经营情况补充调整预算管理指标。在实际工作中，要总结以往全面预算管理的相关经验，按照全面预算管理的最新要求，与商业银行发展现状相匹配，促进整体管理能够符合相关的要求。在实际工作中要优先清晰确定商业银行的战略发展目标，根据发展战略目标，结合各项内外部环境的复杂问题，逐步推进预算管理模式的成熟。在实际管理过程中要实现信息和财务资源的科学调配，构建不同的管理功能，服务于商业银行当前的发展目标[4]。在后续工作中需要根据全面预算管理的要求，根据各部门的职责明确不同的分工，共同推进预算管理工作的落地执行，防止各种突发问题的发生。

在商业银行发展进程中，还需要制定长期和短期发展目标，与全面预算管理工作相匹配，同时兼顾风险控制以及经济效益等目标要求，从长远发展角度创新预算管理机制。在后续工作中还需要建立风险评估体系，及时根据风险评估的数据进行中长期发展目标的科学制定，将全面预算管理落实到不同的发展环节中，使整体管理水平能够符合相关的要求。在单位内部贯彻落实责任机制，下发不同层级的全面预算管理任务，跟进考核机制，使管理人员认真负责地完成当前全面预算管理任务，保障预算管理有效运转。

此外，预算编制工作要根据管理需要，纳入各类有利于管理和发展的预算指标，采取多样化的预算编制模式，建立弹性预算指标和滚动预算指标等，注重各类信息的收集和反复核对并加以考核，切实落实全过程管理，防止出现预算偏离度过大问题。另外，一旦出现偏离，需要及时对偏差较大的问题进行深入分析，找出深层原因，完善当前的控制指标模式，切分为不同的管理项目，分散管理风险，避免对全面预算管理造成影响。

（三）发挥风险控制相关职能

由于全面预算管理内容较为复杂，一旦某个环节出现偏差会导致风险问题越来越多，出现管理混乱状况，影响商业银行的稳定发展。所以，在实际工作中，商业银行要根据全面预算管理的要求，完善当前的风险防控机制，及时发现在实际工作中所产生的风险问题，提出解决风险的科学应对方案，避免某一风险影响全局，使全面预算管理工作能够更加顺利实施，规避各种不良因素对全面预算管理所产生的影响[5]。在实际工作中要贯彻持续动态化管理，按照不同的权限和管理职责，及时解决信息不对称问题，对预算管理任务进行有效监督。

例如，在实际管理过程中，可以利用大数据技术和云储存技术来完善风险管理模式，动态地搜集相关的信息，避免对全面预算管理造成一定影响，同时还需要了解单位预算执行情况，将实际完成情况与预算指标进行比较，对发生偏差较大的问题及时进行预警、分析，并向管理层报告，避免对全面预算管理工作的有效性产生阻碍。在后续工作中也要积极进行多方位分析问题原因，这样一来在风险发生之前可以提出有效的预警方案以及识别策略，减少风险产生的冲击。另外，还需要考虑各个预算方案之间的利益问题，避免出现太过短期化现象，使全面预算管理能够逐渐步入正轨。为了完成预算任务，在实际工作中也要在单位内部开展相关培训，讲解全面预算管理的要求以及风险防控的重点、难点等等，使工作人员重视预算工作，在内部形成良好的互动和衔接，使风险管理能够落实到不同的发展环节中，保证全面预算管理工作的顺利实施。

（四）落实相关评价管理机制

为了及时发现和纠正在全面预算管理工作中存在的问题，在实际工作中还需要落实相应的评价管理机制，完善当前的控制模式，使全面预算管理工作可以更加有序地开展。在实际工作中可以采取连环替代法和因素分析方法等进行有效评价，及时发现产生偏差的原因，包括外部因素和内部因素，进行合理有效的考核，促进评价考核具备科学性和公正性。另外，要根据预算责任机制分配到不同工作人员的实际，按照最终评价结果，采取一定的奖惩机制，在内部形成良好的监督约束管理氛围，避免出现人员管理松懈、脱节对全面预算管理产生的影响。在预算管理的过程中，也需要从定性定量结合的分析方法入手，采取分层分解的模式来了解最终管理成果，以数据为支撑，结合适当的定性评价，使考评工作效果能够符合相关的要求。在实际管理过程中，还需要根据自主考核结果制定有效的发展方案，根据全面预算管理的实施情况，提出针对性较强的发展目标，解决当前全面预算管理工作中所存在的问题，配合评价机制，支撑各项工作的顺利实施。相关商业银行需要落实动态化的工作原则，根据市场发展的方向以及动态特征持续改进当前的全面预算管理方案，实施动态化的监督，保障最终结果的准确性，使全面预算管理的专业性能够符合时代发展的要求，推动商业银行在新时代下的稳定发展。

四、结束语

商业银行在现代化发展进程中为了能够持续获取较高的经济利润，有效规避内外部复杂环境的影响，在实际工作中需要提高对全面预算管理不断创新的重视程度，根据以往全面预算管理工作中存在的问题和薄弱环节，及时有效地提出应对策略，积极落实精细化、系统化管理的工作思维，不断增强全面预算管理工作本身的科学性，完善全面预算管理体系，并与战略目标相匹配，促进战略目标的实现，提升商业银行的发展水平。

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全面预算管理，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。MBA、EMBA等各类经营管理培训教育均将全面预算管理作为一项重要的组织规划工具涵括在内。

全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期）的全部生产、经营活动的财务计划，它以实现企业的目标利润（企业一定期间内利润的预计额，是企业奋斗的目标，根据目标利润制定作业指标，如销售量、生产量、成本、资金筹集额等）为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。