财政税收制度对中小企业的扶持作用

2022-11-24刘思澜

环渤海经济瞭望 2022年5期

刘思澜

一、前言

中小企业是我国社会主义市场经济的重要组成部分，财政税收制度作为宏观“调结构”、微观“精准施政”的代表，对中小企业的扶持作用较为明显，同时，对我国社会主义市场经济及社会民生形成了拉动作用。2021 年12 月17 日，工业与信息化部发布《“十四五”促进中小企业发展规划》，中小企业的发展离不开财政税收制度，在当前经济形势的背景下，中小企业的生存发展更需要财政税收制度的扶持。

二、财政税收制度对中小企业的扶持意义

（一）中小企业是社会主义市场经济的重要组成部分

在我国，根据《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300 号）规定，以行业、人员指标、资产体量等对中小企业进行定义，一般意义上的中小企业即指规模较小、资产体量较小的企业。根据国家统计局统计年鉴（2019），我国中小企业数量已达到420 000 户，占中国企业总数量的99%以上，中小企业在社会经济和民生发展中具有不可替代的重要作用，既可以提供可观的经济增量，也可以创造大量就业岗位，解决就业问题，提高就业率，保障民生稳定，是我国社会主义市场经济的重要组成部分，对我国社会和谐性的保持具有重要贡献。但是，中小企业由于其资产规模小、企业管理经验缺乏、企业战略激进、法律意识薄弱等原因，抗风险能力弱，一旦发生风险，极易造成巨大损失，叠加全球新冠肺炎疫情影响，中小企业产业供应链断裂或供应链成本加剧，进一步加重了中小企业面临的生存风险。作为我国市场经济重要组成部分的中小企业正面临前所未有的严峻挑战，进而对我国未来经济增长和社会稳定形成较大影响。

（二）财政税收制度在经济调控方面具有精准性特点

财政税收政策是宏观经济政策中具有最强精准性的一类政策，原因在于财政税收政策的一大重要功能——转移支付，其不仅可以做到经济总量的调控，还可以实现重点领域的精准调控，也即对特定经济体进行结构性调整。中小企业的扶持政策，需要找准受众，更需要落地实施，财政税收政策在“政府补助”和“税收优惠”两个领域直接接触中小企业。同时，在对中小企业提供信贷支持领域也可以起到间接增信的作用，是最理想的中小企业扶持政策的路径。扶持中小企业，增强中小企业抗风险能力，激发中小企业活力，可以为我国市场经济建设和民生建设奠定坚实基础。

三、财政税收制度对中小企业的扶持路径

（一）完善中小企业扶持领域的财政税收制度设计并落实

第一，税负问题。税收制度从本质上来讲是一个国家在不同的历史阶段制定的不同“经济稳定”政策，当经济发展速度较快时，税率相应调高，当经济增速放缓，应当调整税收制度，平衡综合税负。我国一直以来都在减税减费领域持续努力，“营改增”工作也全面展开，据财政部数据，2021 年我国宏观税负25.5%。一般来说，微观经济体由于结构性原因，会高于一般统计口径的宏观税负，新冠疫情及经济增速放缓给中小企业带来的双重税负压力仍存；第二，税收职责与税收监管问题。我国部分经济欠发达地区的中小企业，经常受到诸如乱收费、乱摊派等容易与“税收”混淆类型的权益侵害，税收制度需要明晰权责、加强监管、加强宣传，解决中小企业对纳税行为中各种工商费用不理解这一问题，从而杜绝偷税和寻租行为。

（二）完善针对中小企业的财政支持和税收优惠制度

第一，以财政税收制度为依托，缓解中小企业融资难问题。市场经济下，中小企业融资受制于规模局限和信用局限，导致融资工作难以展开。依托财政税收政策扶持中小企业，首先在正常商业资金流通领域中的银行信贷方面，对于技术领先或具有关键技术的中小企业可以起到间接信用背书的作用。其次对于银行信贷资金的引导，可以依托财政税收制度指定一个鼓励性的中小企业贷款税收优惠比例，直接引导银行信贷资金流入中小企业。最后政府下属担保公司可作为第三方监督机构对符合条件的中小企业提供一定程度的直接增信，企业端与资金端共同发力，缓解中小企业融资难的困难；第二，以财政税收制度为依托，优化中小企业产业结构。作为财政税收制度的制定者，政府站在宏观角度，从大局意识出发，引导中小企业优化产业结构。例如，对传统高耗能高污染中小企业超出限额的行为进行“惩罚”，扣减其财政补贴或税收优惠，而对其转型发展清洁能源或技术改造降低能耗工作予以财政补贴或税收制度上的支持。同时，对技术密集型中小企业，进行大力的财政补贴和税收优惠，对劳动力密集型中小企业逐步引导其转型生产高附加值和低耗能产品。政府还可以利用财政专项资金，为中小企业聘请技术人员，或对大型企业向中小企业派出技术指导人员这一行为进行补贴奖励或其他财政奖励，鼓励行业技术和经验交流，引导各方资源帮助中小企业实现技术转型，谋求共同发展。

（三）完善中小企业税收配套政策

第一，引导中小企业建立完整的法务、税务、会计出纳结构。应由财政部门牵头，组织税务部门和地方知名律师事务所及会计师事务所对中小企业进行联合培训，对相关法律法规和政策进行普及，并对纳税登记、纳税申报、发票分类与报表填报等工作进行实践指导，提高财政税收制度的执行效率，降低中小企业实际的工商运营成本。同时，做好普法教育和税源监控工作，提高中小企业的合法纳税意识，避免中小企业因为认知缺乏造成的偷税漏税行为，减少额外的工商运营成本，引导中小企业健康发展；第二，优化中小企业的纳税流程。在当前新冠疫情和经济增速放缓的背景下，可以利用财政税收制度的弹性空间为中小企业纳税创造便利，一是延长纳税申报期限，给予中小企业更长的纳税申报期，使其有足够的时间进行准备工作，将有限的资源更多地用于企业经营；另一方面，也可采取合并纳税区间，跨月或跨季度合并申报，这样不仅节约了中小企业的人力物力及时间，同时也可在纳税费用上予以减免，简化了中小企业纳税流程，减少了中小企业纳税费用，切实为中小企业减负。

四、财政税收制度对中小企业的扶持作用

（一）保障以中小企业为重点的社会民生

中小企业拥有着我国大部分的就业资源，是我国稳定就业、稳定民生的核心。2020 年，总书记习近平在陕西考察时强调“六稳”和“六保”，“六稳”中的首要工作就是“稳就业”，同样，“六保”中的首要工作是“保居民就业”，稳就业和保就业是核心，稳就业就是筑牢民生之本。作为解决就业“主力军”的中小企业理应受到关注，就业是最大的民生，是国民经济的“晴雨表”和社会稳定的“压舱石”，而作为社会经济基础并具有精准调节特性的财政税收制度是扶持中小企业渡过难关，取得可持续发展成果的“第一战线”。因此，面对新冠肺炎疫情影响带来的经济和就业压力，财政税收制度以中小企业为抓手，出台针对中小企业的特殊支持政策，围绕支持企业稳定就业岗位、全力确保重点企业用工、强化公共就业服务，稳定企业吸纳就业。中小企业面临的问题是资金来源，财政制度作为我国社会保障的“总闸门”，理应在合法合规的框架内，对中小企业进行社保补贴，可以通过提供工资发放补贴或减税减负来保障中小企业的生存，从而稳定就业、保障民生。

（二）以中小企业发展带动社会经济增长

中小企业在社会主义市场经济中占据着非常重要的地位，对我国社会经济的发展起到了有效的推动作用。对于我国来说，数量占比99%以上的中小企业一旦进入繁荣发展阶段，那么对于我国的经济增长将会有极大的促进作用。在经济进入中高增速的“换挡”时期，结合我国实际情况进行针对中小企业的财政税收制度改革与创新，加大财税及其配套制度的扶持力度，改善中小企业经营环境，会在中小企业发展的过程中，起到更科学、更系统、更完善的指导，借助各类制度允许下的政府奖励、政府补贴及税收优惠，中小企业可以加快技术研发、拓展市场渠道，有效利用资源，伴随着中小企业的成长，我国市场经济的资源配置作用得以有效发挥，社会主义市场经济也将迎来稳定、长远且坚实的高速发展。

（三）促进社会公平

第一，提升中小企业市场竞争力，形成市场经济良性竞争。在我国社会主义市场经济的发展过程和历史经验总结中可以发现，只有在多种所有制和多种体量的企业共同发展中，我国经济才能取得高速且可持续的增长。我国要实现共同富裕的伟大目标，就需要大型企业及中小型企业共同发展，共同壮大我国经济根基，社会财富才能得以提高。同时，中小企业是我国经济的重要组成部分，不仅具有做大“蛋糕”的作用，也担负着实现共同富裕的使命。中小企业的繁荣带来的是全民财富的增长，也是社会公平的体现，财政税收制度作为社会财富的“分配者”，鼓励中小企业发展，提高生产效率，就是促进社会公平的重要一环；第二，强调以税收待遇公平促进社会公平。财政税收制度在很大程度上帮助中小企业获得更为公平的财政和税收待遇，缩小了不同体量企业间税收待遇的不公平性，促进了中小企业的发展。例如，增值税改革后，制度方面解除了中小企业在增值税发票方面的限制，该措施就保证了中小企业纳税过程中不会出现因营业额较小而受到与大型企业不同待遇的情形。所得税制度完善后，不同体量的企业在扣税标准这一基本点上得到了制度上的统一，直接降低了中小企业的税负和税费，间接降低了中小企业工商运营成本，推动了中小企业和大型企业在税收上的公平发展。

（四）促进社会自主创新能力的提升

第一，财政税收制度创新。首先，要正确认识财政税收制度创新对扶持中小企业的推动作用。财政税收制度是中小企业发展过程中必须遵循的重要原则，需要紧随时代经济的发展趋势进行创新，更好地服务中小企业，营造更加良好的营商环境。其次，财政税收政策的创新来源是经济环境和历史选择，而我国经济环境与中小企业的发展息息相关，从多个角度来看，财政税收制度的创新优化决定于作为市场经济主体的企业经营变化，体现出相应的应对，更加科学、更加合理，有效促进了中小企业的发展。第二，财政税收制度的创新同时引导和规范了中小企业的创新发展。中小企业作为我国社会主义市场经济的一部分，需要遵守国家法律法规，在国家法律法规下进行经营，财政税收制度的创新，是站在宏观角度上的制度创新，在方便中小企业的同时，也在一定程度上为中小企业起到了提示与引导作用，只有跟随制度同步创新企业管理，努力学习新模式，紧跟时代趋势，明确发展方向，才能革故鼎新，实现自身的可持续发展，全社会的创新能力同时也得到了提高；第三，财政税收制度在辅助市场配置资源的基础上直接要求中小企业进行创新。市场在资源配置中起决定性作用是市场经济的本质要求，财政税收政策作为社会分配的“调节器”，具有辅助市场配置资源的作用。而对于制度政策敏感度较高的中小企业来说，财政税收制度的创新通过市场间接传导至中小企业，可以优化中小企业资源配置模式，使得其资源利用效率得到极大提升；第四，财政税收制度直接鼓励中小企业进行自主创新，从而提高全社会自主创新能力。对于中小企业来说，积极主动地创新改革是企业不断进步的必经之路。但是，不论何种创新，都需要大量的人力物力，管理模式改革、渠道模式改革、技术改革以及产品创新，均需要投入大量成本。而财政税收制度的创新，就在于在法律法规允许的范围内，为中小企业提供更多、更契合中小企业创新发展的鼓励政策，这些政策具体落实到中小企业自主创新行为中可以使企业减少后顾之忧，能将经营精力集中在创新发展上。

（五）为中小企业提供融资便利

财政税收制度背景下，我国企业在融资方面相对较为便捷。伴随着我国财政税收制度的持续完善与应用，中小型企业融资担保体系可以在财政税收制度的实施过程中予以完善和调整，进一步提高融资的成功率，并且在财政税收制度中，企业发展水平的提高普遍需要依靠融资扶持。在实际工作中，中小企业部分管理人员应紧随时代发展的潮流完善企业信息体系的建设工作，同时还应全面评估企业的信用，科学、合理地制定风险等级防范机制，以便于提高中小企业的融资信用度，有利于让工作人员在第一时间发现中小企业在融资过程中出现的问题，确保融资工作的有效性和准确性。不仅如此，我国政府直接参与到中小企业的融资工作中，肩负着第三方担保的责任，可以引导并设立企业的部分资金，促使中小企业可以获得一定的融资资金，实现最大化的经济效益。

（六）体现于政策的倾斜扶持

财政税收制度对我国中小企业的扶持作用还体现在政策上。目前我国政府会在日常工作中进行部分采购行为，同时这些采购行为比较侧重于中小企业。站在中小企业当前发展现状的角度上分析，政府采购行为在中小企业的资金收入方面占据着相对较大的比例，既能让中小企业耗费最短的时间对资金予以转化和利用，还能帮助企业在产品运营和生产环节中产生最大的经济效益。不仅如此，政府采购环节中部分采购政策与采购项目是主要围绕中小企业所建设的，集一体化和科学化于一体的采购平台，并在发展进程中为我国中小企业提供了一定的采购优惠，有效促进中小企业的可持续发展。在确定采购定额工作中，我国部分政府部门围绕中小企业具体情况为其预留了相对较为合理的份额，既有助于中小企业在采购项目的环节中获取较多的经济效益，还可以提高中小企业的竞争力与竞争水平。