关于完善事业单位资金管理的相关思考

2022-11-24杨玉坤四川省地质矿产勘查开发局四三地质队

品牌研究 2022年12期

文/杨玉坤（四川省地质矿产勘查开发局四〇三地质队）

事业单位的货币资金形式多样，包括存款、库存现金等。随着社会的进步和发展，事业单位的服务水平在不断提升，国家对贪污腐败的打击力度也不断加强，可以明显看出管理效果的提升，事业单位的运作效率随之改善。但在资金管理的过程中，受到各类因素的影响，难免存在一些问题，包括专项资金挤占、私自挪用等，影响事业单位的发展，必须要落实切实有效的监管措施，全面杜绝资金滥用的情况。应该加强法律法规的约束力度，提升事业单位所有职工的廉洁意识，采取科学的资金管理措施，使资金可以得到合理的分配和应用，促进事业单位建设目标的顺利实现。

一、事业单位资金管理中存在的问题

（一）制度不健全

从目前的情况来看，很多事业单位并没有构建完善、科学的资金管理制度，财务人员没有具体详细的规范可以遵守，造成日常工作比较随意，没有进行规范化、统一化的资金收支结算，造成资金使用效率受到影响，很多资金分配并不合理，甚至出现私自挪用等不法行为，造成单位内部资产出现损失。一些单位虽然建立了资金管理制度，但在实际落实的过程中，没有明确具体的岗位职责，工作人员对资金管理的认识程度较低，所以制度落实的效果并不理想。此外，如果领导层意识不足，则资金管理工作没有受到重视，缺少有效的监督与管理，造成资金管理方法不当，导致资金浪费等问题。

（二）预算不合理

从实际情况分析，国家对事业单位有明确的要求，事业单位应该按照国家规范和相关政策详细划分资金并做好预算管理。但在实际管理的过程中，很多事业单位的预算编制并不合理，实际应用与编制内容也存在很大差异，缺少足够的预算执行能力，没有真正发挥预算作用。虽然事业单位已经构建了采购审批、公务接待申请等与资金有关的制度管理流程，但没有对预算进行全程跟踪和监督，预算执行力度不足、效率低下。与此同时，事业单位预算编制项目不够详细，统筹与规划不足，缺少严格的收支管理措施，收支范围经常发生变化。在资金使用方面，没有采取专户管理、专款专用的政策，或者预算随意变更等，导致预算管理无法真正发挥作用。

（三）核算不规范

在事业单位使用资金的过程中，结余是十分重要的一项内容，很多专项资金在预算阶段就存在估算不准确的问题，造成下拨资金与项目实际需求资金不符，项目完成后账户中还会预留一些。如果事业单位没有及时结余这部分资金，则会影响会计工作，造成预留资金得不到合理地分配和有效地运用。此外，事业单位没有对原始凭证进行规范性的管理。在会计核算中，原始凭证发挥着十分重要的作用，是资金结算的重要依据，也是审计监察部门的审查证明。如果事业单位没有完善的票据管理流程，在实际使用中没有登记造册或者根据规范使用、缴销等，都会导致会计核算规范性不足，影响审计监督和资金使用。

二、资金管理的目标与原则

（一）目标

在事业单位经营的过程中，需要足够的资金支持，科学合理的资金管理模式可以帮助事业单位更合理地分配和使用资金资源。资金管理涉及的内容较多，包括预算、审批、现金管理等。通过有效的管理措施，将风险控制在合理范围内，确保各个项目的实施有资金的支持。在运营发展中，资金管理有着不可替代的作用，应该先树立明确的资金管理目标，为财务管理工作奠定基础。为了实现事业单位发展的战略目标，应该实现资金使用效益最大化的目标。也就是说，要对资金的使用、筹集做出详细的规划与明确的决策，确保资金可以充分发挥作用，同时构建完善的责任管理机制。应该全面监督和检查资金的实际使用情况，促进资金利用率的提升。事业单位的资金来源以财政补助为主，主要为国家、社会提供服务。以四川省地质矿产勘查开发局四〇三地质队来说，属于二级预算单位，由国家提供财政补助，为国家建设提供地矿勘查服务，地质和水文地质勘查、测绘、矿山等工程服务，同时开展矿产品、水质分析化验等服务。由于服务涉及的内容较多，所以资金管理的工作难度也比较大。具体涉及预算管理、资产管理、资金管理、成本费用管理等多项内容。

（二）原则

在资金管理工作落实的过程中，应该坚持风险可控、科学、效率等原则。在使用资金的过程中，难免遇到各类风险，这也是资金管理的难点和重点问题，需要根据风险产生的原因采取有效的防范措施，确保自己使用合理。要遵循科学性原则，发挥各个财务工具的作用，构建完善的资金使用方案，制定更加合理的资金使用计划，提升筹划与决策水平。从最终目标来看，资金管理就是为了提升使用效率，使资金可以发挥最大的效用，为事业单位的经营发展贡献更多力量。所以，财务管理也应该配合资金管理工作，构建完善的风险评估机制，采取有效的审计控制措施，坚持全面性、目标性、制约性等原则。

三、资金管理对事业单位经营发展的影响

（一）发展核心

在事业单位经营发展的过程中，资金管理占据着十分重要的地位，对单位的经济效益有直接影响。资金管理可以解决单位经营中存在的各类问题。由于市场竞争愈加激烈，事业单位要持续健康的发展，必须要采取科学的资金管理措施，对资金的使用方式、途径进行合理规划。在资金管理要求下，事业单位树立现金流量观念，为财务管理人员提供丰富的信息支持，包括流量表、资金编制计划等，严格控制现金的流入与流出，使事业单位具有更强的支付与偿债能力，有效控制经营管理中的各项风险，促进事业单位持续健康的发展。

（二）效益保障

虽然事业单位有国家的支持，但也要不断提升经营效益，这样才能保障服务质量。在实际经营的过程中，应该结合事业单位的经营项目投入足够的资金资源。应该侧重于生产经营的投入，通过具体的生产活动创造更多效益，使事业单位的服务水平不断提升。同时也要加大科技研发的资金投入力度，通过科学技术的创新与改进，使项目落实能力、产品质量等都得到提升，同时对成本进行有效的控制，使事业单位获取更高的经营效益。

（三）安全基础

在财务管理工作落实的过程中，资金管理是不可或缺的环节，二者存在密切的关系，会相互影响和作用。所以，想要实现财务管理的目标，必须要落实资金管理措施。在实际管理的过程中，应该结合事业单位的实际情况，分析内部和外部的各项因素，制定科学合理的资金规划措施，确保制度规范可以全面有效的落实，避免现金在实际使用和流通的过程中产生结余。所以，资金管理从本质上看，可以控制风险，具有保障企业资金安全的效果。

四、完善事业单位资金管理的有效措施

（一）完善制度，加强管理

在事业单位落实资金管理措施的过程中，必须要建立完善可靠的资金管理制度。首先，单位领导人应该认识到资金管理的重要性，并且根据单位发展的实际情况，对资金管理模式进行创新和完善。以四川省地质矿产勘查开发局四〇三地质队来说，建立了《财务管理办法》《财务管理制度》《内部会计控制制度》《资金使用及费用报销审批授权的通知》《因公临时出国（境）管理办法》《差旅费管理暂行办法》《物资设备管理办法》《有关费用报销补充规定》《档案资料管理制度》《备用金管理办法》《政府采购业务管理办法》等内控制度，并委托第三方中介机构对内部控制的有效性进行了审计，并根据审计报告、单位的经营和管理需求、内外部环境的变化，修订了《备用金管理办法》《合同管理办法》《设备物资管理办法》等制度规范，全面落实资产清查工作，详细编制资产报表和清查报告，为经营管理提供了更多依据和支持。在制度制定的过程中，应该遵守《政府会计准则》等文件规范的要求，确保管理制度的合法性、规范性。应该从资金预算编制、会计核算、现金收付等多个方面入手，明确各个岗位的职能和权限，在官网等公开平台中说明具体操作流程，为内部人员落实工作提供参照依据，同时也增加资金管理的透明度，使资金使用得到更加全面有效的监督；其次，应该增加各个部门的参与度，引导各部门根据工作实践要求提出意见和建议，然后根据实际情况制定资金管理规划，建立明确的应收账款管理制度，使资金可以顺利回收，避免资金浪费、随意挪用等情况。同时也要构建存货管理制度，合理调整存货的数量，使物质资产得到有效的管理。如果账目不符、资产编制不当，需要及时做出调整，有效控制各项管理风险。在结算方面，也要采取有效的管理和规范措施，构建统一的结算管理制度，强化子公司资金使用额度的规划与管理，落实限制手段，提供有偿调剂等。

（二）创建平台，科学预算

为了使资金管理可以充分发挥监管工作的职能，可以利用现代化、信息化技术构建资金管理平台。该平台由多个模块构成，包括资金计划、结算、现金流量管理等。在模块中引入工作流的理念，对各个环节进行跟踪处理，并且通过图形化的方式呈现出来。可以采用数字签名使工作更加便捷，但要注意安全技术的应用，避免数据丢失、篡改等问题。工作流使用用户可以采用待办事项设置的模式，必须处理的业务除外，其他业务可以根据需求选择同意与否，具有操作简单的特点，可以降低资金管理人员的工作难度，使工作效率有效提升。在结算方面，可以采用表单化的管理方式，将所有结算信息一次性录入，并且利用平台共享信息数据，为生成现金流量表提供更多支持和依据。在信息化建设的过程中，要根据需求升级财务软件，并且与会计制度有效对接。例如，四川省地质矿产勘查开发局四〇三地质队原执行《地质勘查单位会计制度》对接为《政府会计制度》；四川峨眉山四〇三建设工程有限责任公司执行的《施工企业会计制度》、四川峨眉山地质工程勘察有限责任公司执行的《勘察设计企业会计制度》等全部对接为《企业会计准则》。会计制度对接的同时，完成了财务软件升级工作，推动财务账目与预算、决算、资产系统的衔接，全面实现财务管理升级和数据共享，满足了集团在各种场景下的合并需求。在预算方面，应该遵循预算编制流程，确保预算内容的全面性、合理性。根据具体的工作计划，对日常运营费用、项目经费等内容进行合理的资金预算。财务部门要发挥专业能力作用，结合当前资金存有量、部门工作需求，将基础设施建设费用、人员经费等作为基础，制定精细化的资金预算，并且向管理层提交，审议通过后再下达给各个职能部门。预算内容应该划分为两部分，一部分是部门预算，另一部分是项目预算，都要在财务管理系统中录入，为管理、查询等提供便利。

（三）规范会计，强化机制

在资金管理的过程中，必须对会计处理方式进行严格的规范，确保资金分配的科学性，同时定期核实剩余资金，使结余和回收工作更加准确，杜绝资金浪费的情况。事业单位应该对业务活动进行全面把控，同时详细分析各项经济决策，定期开展账目核对、清理财务款项等工作，结合账面信息分析单位的资金往来情况，由专业的会计人员对接财务工作。例如，四川省地质矿产勘查开发局四〇三地质队及所属的三户企业在2020年9月和2021年10月分别对2019年、2020年的资产实施了资产清查工作，并且编制了资产清查报告及报表，通过资产清查工作，充分了解队及所属企业的实际资产状况，厘清资产权属关系。如果在清查中发现问题，会分析问题原因，并且结合实际情况采取有效的改进措施。与此同时，对应收账款、备用金、其他应收款展开清理，厘清权属关系并建立台账，定期更新内容、优化方案，并且按季度开展专题会议，建立完善的考核责任机制，确保应收账款的回收率，使资金回收、国有资产增值保值都有所保障。