建筑施工企业资金管理的内部控制体系建设

2022-11-24方松海广州市绿化有限公司

品牌研究 2022年28期

文/方松海（广州市绿化有限公司）

建筑施工企业是我国的支柱性产业之一，随着建设施工企业之间的竞争日趋激烈，建筑施工企业只有提高自身的管理水平，才能在市场竞争中获得生存和发展。营运资金管理作为建筑施工企业管理工作的重点，企业需要提高资金的利用率，合理配置各类资金，从而改善资金管理水平，促使资金应用到必要的环节，通过优化营运资金管理机制，能够提高营运资金管理的效果，保障建筑施工企业实现可持续发展。

一、资金管理内部控制体系建设的重要性

营运资金是满足建筑施工企业正常运转的重要资产，也是企业获得生存与发展的必要保障。首先，营运资金具有很强的流动性，且建筑施工企业的经营管理活动较为复杂，财务人员无法准确预测未来的资金需求，需要通过持有恰当数量的营运资金保障企业业务的正常发展。其次，企业的存货、固定资产等可以变为现金，企业偿还负债也会使现金流出而产生资金短缺的问题。企业需要通过对营运资金的合理管理，实现收入与支出的平衡，促使资金实现有效循环，提高企业的竞争力。

二、建筑施工企业资金管理内部控制体系的问题

第一，资金结构与资金管理工作不合理。部分建筑施工企业在管理过程中存在资产闲置的问题，营运资金的流动效率低下，再加上很多企业的资金结构不合理，存在财务费用较高、财务风险较大的问题。同时很多企业的资金管理体系不完善，没有建立科学的资金管理制度体系，针对资金管理工作的各环节管理较为粗糙，容易使资金管理活动产生较大风险。

第二，融资工作不科学。当前我国大部分建筑施工企业的融资过于依赖银行借款，但是银行借款可能会使企业的财务风险提高。很多建筑施工企业没有加强对商业信用、应收账款代理等方式的应用，容易造成资金紧张的问题。

第三，应收账款管理不当。近年来建筑施工企业之间的市场竞争日趋激烈，越来越多企业需要垫资且面临拖欠工程款的问题，主要原因是部分建筑施工企业在与甲方合作之前没有对甲方的情况进行细致分析而盲目签订合同，导致后期款项无法收回，严重影响企业的正常经营。

第四，预算管理工作不完善。很多建筑施工企业没有通过预算实现对资源的合理配置与管理，预算管理各环节没有建立一套完善的管理流程与管理机制，容易导致建筑施工企业的资源无法得到有效分配。

第五，付款与票据管理环节不合理。首先，很多建筑施工企业的付款审批流程较为复杂，还没有完全实现线上审批，审批效率低下。其次，部分建筑施工企业没有通过票据开展对供应商和分包商的结算，营运资金占用的情况较为普遍。

三、建筑施工企业资金管理内部控制体系的建议

（一）优化资金结构与资金管理

第一，优化建筑施工企业的资产结构。首先，需要盘活企业的存量资产。部分建筑施工企业存在着资产闲置等一系列问题，如果存货周转率低、固定资产没有得到有效利用，那么企业将产生营运效率低下、收益下降的问题，使企业陷入营运资金不足的困境。因此建筑施工企业需要盘活存量资产，提高存量资产的使用效率，优化资产的结构比例[1]。为了促使企业实现对各类资产的有效应用，企业需要对存货、固定资产等方面资产进行细致清查，对于使用效率低下或长期闲置的资产及时处理，通过出售、出租等方式提高企业资产流转效率。同时企业需要在保持资金流动性的情况下平衡效益性，结合企业的债务合理确定企业资金的存量，确保企业的资金结构科学、合理。其次，优化企业的负债管理。建筑施工企业在发展过程中需要垫付大量的资金，举债经营是建筑施工企业发展的常态，通过举债能够以财务杠杆的方式提高股东收益，但是企业也需要平衡债务利息和息税前利润之间的关系，如果资本成本高于息税前利润，将可能给企业带来负面影响。因此要合理选择负债程度，在防范风险的同时为企业带来较好的经济效益。不同建筑施工企业发展的特点及经营规模有一定差异，因此资产负债率没有最佳值，需要结合企业的实际情况，在控制财务风险的同时积极利用好财务杠杆。

第二，健全企业的营运资金管理体系。部分企业的营运资金管理体系不健全，主要原因是企业的资金管理机制不科学，没有建立科学的资金管理制度。企业的内部控制制度对营运资金内部控制至关重要，企业需要通过内部控制制度对资金进行严格管理，确保资金流转的各环节都得到内部控制工作的监管，以落实资金管理工作的具体要求[2]。同时企业需要通过建立专门的内部审计部门，针对资金管理的各环节进行审计与监督，针对可能存在的各类问题进行及时反馈。此外企业的财务人员在资金管理工作中发挥着重要作用，企业需要加强财务人员的专业素养，结合人员的素养安排合理的岗位，对于资金管理的岗位需要安排职业素养高、专业能力强的人员，以提高企业资金管理水平。

第三，开展资金集中管理。我国大部分建筑施工企业都属于集团性企业，有较多的子公司，很多企业的子公司独立开立结算账户，导致集团整体的资金严重分散，不利于资金发挥应有的作用。随着信息技术的高速发展，企业需要加强对资金的管控，避免资金管理混乱的局面。因此，建筑施工企业应该在总公司独立开立专门的结算账户管理各子公司的现金收入，各子公司不得随意使用资金，在有资金需求时需要报备集团，并由集团进行审批。集团需要根据企业整体发展需求开展统借统还，并通过统筹运用资金，提高企业整体的资金管理水平。集团对资金管理有最高决策权，但是各子公司在经营过程中对资金也有一定的使用权，能够在规定范围内开展业务。

（二）改进融资工作

第一，重视企业的商业信用使用。建筑施工企业在发展过程中会存在大量的银行借款，若企业在资金紧缺时再向银行筹集资金较为困难，因此企业需要合理利用商业信用。商业信用相当于一笔无息贷款，受到的限制较少，因此商业信用对于建筑施工企业较为重要。建筑施工企业要提高应付账款的比例，尽可能通过预收账款、票据等方式来获取资金，这样的方式简单易行并且能够更好地利用外部资金。但是商业信用的使用必须要控制在合理的范围内，如果商业信用滥用将影响企业的声誉，阻碍企业的健康发展。

第二，合理使用应收账款代理。我国大部分建筑施工企业都存在大量的应收账款，如果企业拥有大量应收账款又急需支付资金时，就需要采取恰当的方式用应收账款来获取资金。近年来我国金融体系不断完善，应收账款代理的方式也在普及，应用应收账款代理能够帮助企业在短期内获取足够的资金。建筑施工企业在施工项目中可能会面临甲方单位不支付工程款的问题，使得建筑施工企业的应收账款数额巨大，产生资金短缺的问题。当应收账款无法在短期内变为资金时，为了弥补资金管理的空白，可以通过应收账款代理的方式获取资金。但是应收账款代理获取资金的利率较高，因此使用这种方式时需要分析收益与成本之间的关系。例如A企业在发展过程中存在大量的应收账款且账龄较长，甚至可能会给企业造成坏账的损失，此时A企业就通过对长期逾期的应收账款选择金融机构代理的方式筹集资金，满足企业短期内的资金需求。

第三，开展联合体投标。联合体投标指的是两家或以上的企业形成联合体参与工程项目投标的方式，企业在发展过程中，随着企业发展壮大，投标数量会增加，投标保证金的要求也在不断提高，在这样的背景下，企业可以通过联合投标的方式，利用自身的资质与信誉和资金宽裕但资质达不到要求的企业组成联合体进行投标，能发挥双方的长处，提高中标可能性，实现共赢。

（三）优化应收账款管理

当前，建筑施工企业之间的市场竞争日趋激烈，建筑施工企业普遍存在着垫资的问题，工程款项拖欠的现象在建筑施工企业内部较为常见。为了防范拖欠过多工程款导致建筑施工企业的经营管理恶化，甚至应收账款变成坏账的问题，建筑施工企业需要加强对应收账款的管理，针对应收账款进行全过程监督，防范坏账产生而带来的风险。

第一，建筑施工企业需要加强对客户的信用评估。在应收账款发生之前，建筑施工企业需要做好对风险的防范，避免款项无法收回的问题，对甲方的资信情况需要进行细致评价与分析[3]。企业在对甲方的信用进行分析时，可以通过5C分析法进行评价。5C中品质是决定应收账款回款速度和客户是否能够回款的重要因素；能力分析是分析甲方是否有偿还债务的能力，判断其偿债能力以及经营情况；资本分析是分析甲方的财务实力以及资本情况；抵押分析是分析甲方在无法偿还款项时是否有抵押物，对于首次合作或诚信方面存在问题的甲方这一条极为重要；条件分析是通过分析甲方的经营环境，判断未来的成长情况以及经营过程中是否存在重大风险。通过5个指标的分析，能够对甲方形成细致的评价。例如A企业在对甲方的5个指标进行分析的基础上，结合5个指标的二级指标进行细致打分，并在此基础上形成对甲方的评价。

第二，优化应收账款管理制度。首先，需要加强对施工过程中的管理。建筑施工企业需要在内部成立内部监理，与外部监理共同对项目的质量进行管理，避免由于工程质量不达标而导致甲方不及时回款的问题。企业在工程开展之前就对甲方进行细致评估，并且在施工过程中结合信用评估的结果采取恰当的措施，对于信用评估较差的甲方需要严格监督付款情况，分析其是否严格按照付款的要求及时付款。对于未按要求及时付款的甲方需要立刻采取措施催收，催收无效的情况下要采取法律手段回款。其次，针对应收账款采取恰当的催收方法。在应收账款发生之后，需要加强对应收账款的催收，建立完善的应收账款催收制度。企业应该认识到随着应收账款增加与拖欠时间的加长，应收账款呆坏账可能性也会提高，将可能产生坏账而导致企业的资金周转不畅，严重影响企业的利润。因此，企业需要针对不同账龄的应收账款制定合理的催收机制，确保应收账款得到有效管理。对于拖欠时间较短的甲方给予一定提醒，而对于拖欠时间较长的需要提高提醒频率，对于长期催收且无效的应通过法律手段进行催收。

（四）完善预算管理

第一，让企业内部的全体成员形成正确的预算理念。为防范建筑施工企业在资金管理工作中存在的问题，需要在内部让全体成员认识到预算工作的重要性，严格按照计划开展对资金的管理，确保资金分配的各环节得到严格管控。预算管理并非仅是预算编制环节的工作，需要形成事前、事中、事后全方位的管理体系，确保预算管理的各流程都得到有效管控[4]。

第二，明确预算编制的要求。建筑施工企业在预算编制的过程中，预算编制内容要进行细化，确保预算符合企业的战略规划与战略目标。在编制预算时，通过上下结合的方式充分听取基层人员的工作情况，以确保预算工作更加符合单位的实际，避免出现浪费问题或预算松弛的可能性。其次，优化预算的执行环节。在预算执行过程中需要严格按照预算指标执行，财务部门需要在支出资金之前做好分析，分析资金支出是否在预算范围内，对于无预算或超预算的不得支出。预算管理办公室需要在每月对预算执行情况进行分析，判断预算执行工作中存在的差异，督促相关责任人及时整改自身工作，以完善预算体系。

第三，优化预算的考核。预算考核是分析预算是否顺利完成的环节，也是预算管理工作的重要组成部分。企业的预算考核需要分析各层级责任主体预算执行工作是否存在较大偏差，并针对存在的偏差建立完善的改进机制与管理措施，通过合理的考核方式激发员工参与预算工作的积极性，落实资金管理工作要求。

（五）改进付款审批与票据管理

第一，改进付款审批流程。首先，企业需要开发手机审批平台。资金的付款审批是资金管理工作中的重要组成部分，资金管理涉及不同部门和成员，涉及的人员较多，付款效率对于资金管理效率较为关键，部分项目领导工作繁忙，可能经常出差，无法及时登录审批平台，因此企业需要建立手机审批程序，通过开发APP、小程序等方式实现在线审批，提高审批效率。其次，减少重复审批的问题。部分企业存在既需要线下纸质审批，又需要线上审批的问题，拖慢审批效率。因此企业需要取消线下的纸质审批，实现无纸化办公，实现全面线上审批，以节约审批过程的成本与时间。

第二，加强票据管理机制。首先，建筑施工企业要加强对票据的管理，积极推进票据管理工作，加强对供应商、分包商票据使用的宣传力度，获取对方的理解和支持，并且票据也需要在到期时及时兑付，以保障企业能够实现正常运营[5]。其次，需要针对票据使用建立奖惩机制，对于项目部与供应商、分包商积极使用票据的需要予以适当奖励，提高项目部开展票据结算的积极性，以缓解资金紧缺情况。

四、结语

建筑施工企业经营过程中需要耗费大量人力、物力、财力，且经营风险较高，企业只有实现对资金的有效管理，才能避免企业的经营走向失败，在激烈的市场竞争中获得生存与发展。本文通过对建筑施工企业货币资金内部控制进行研究，从货币资金管理工作的要点进行细致分析，认为建筑施工企业在未来发展过程中，需要针对自身的资金管理机制作进一步优化，才能确保企业在激烈的市场竞争中获得生存与发展。