企业并购中税务筹划的策略探讨

文/王海燕（仙居奋达工艺股份有限公司）

企业并购重组可以实现行业资源的有效整合，使企业能够和行业发展方向相互的匹配，提高企业当前的发展水平。在企业并购重组中，税务筹划问题为重要的工作环节，有助于降低企业前期的成本投入。企业在并购重组中进行税务筹划时，要从全局性的角度入手，严格按照我国的相关法律法规明确税务筹划的工作重点，缩减税务筹划的工作流程，增强企业的发展水平。

一、企业并购中税务筹划的作用

（一）减少纳税成本

在企业并购中进行税务筹划，有助于降低在纳税方面的成本，企业并购重组并非只是日常经营活动的交易行为，其中包含了资产的收购以及对债务的整合，之后再进行分类与合并，以此来调整内部结构组织。在企业发展进程中，各项活动均要融入税务筹划的工作思路，逐渐降低在税务筹划方面的成本，并且在符合我国相关法律法规的基础上提高税务筹划的科学性，从而为企业在新时期下稳定发展提供重要的保障。在税务筹划时，企业需要根据自身的实际发展情况，从全局性的角度上制定更加科学的税务筹划方案，落实企业在新时期下税务筹划的工作思路，适当地降低前期的纳税成本。在我国法律法规允许下提高税务筹划的效果，为企业今后的发展提供重要的基础。

（二）降低税务风险

税务筹划还有助于降低在税务方面的风险。税务包含的环节和内容具有复杂性的特征，如果在某个环节出现偏差，均会增加税务的风险，对企业发展造成一定的影响。因此需要相关企业根据自身的发展需要采取更加科学的税务筹划方案，严格按照国家的相关法律法规，保证其本身的科学性和合理性。并且落实精细化原则，有序调整不同的税务筹划方案，降低在税务方面的风险问题。此外，还可以积累更多的经验，为下一阶段税务筹划提供重要的经验，减少在税务筹划工作中的风险问题，从而使企业发展水平能够得到全面的提高。

（三）降低并购成本

在企业并购活动中，税务筹划能够减少在纳税方面的成本投入，有效地提高企业当前的发展水平[1]。企业在贯彻落实战略目标的过程中，要根据不同的业务活动做好完善的税务筹划，之后再调整当前的税收方式，防止产生经营利润逐渐降低而限制企业在新时期下的稳定发展，因此企业要加强对并购税务筹划的重视程度，根据自身的结构进行资源的有效调整和整合，对目标企业进行合并之后，再完成资源的重组，进一步调整当前的税务筹划模式。在实际工作中需要严格按照我国的相关法律法规，规避在税务筹划方面的风险问题，适当地缓解企业当前的税务压力，以此来使企业能够在合并过程中获得较高的利润，提高整体的工作效果。在企业并购中，税务筹划的目的主要是为了使企业能够对并购中的风险有足够的认识，并且兼顾税务筹划方面的风险，严格按照我国的相关制度来进行资金的科学管理，减少在税务筹划方面的成本投入。从而达到降低前期成本投入的目的，逐渐提高企业当前的并购重组效果。

二、企业并购中税务筹划的要点

（一）明确目标

在企业并购中进行税务筹划时，要明确主要的工作目标，以此来为后续工作顺利开展提供重要的基础。首先在并购活动中，企业需要根据自身的战略发展方向，采取不同的并购模式完成企业当前的发展任务，可以先采取纵向并购的方式，之后再采取横向并购的方式，逐渐调整当前的税务筹划方案，从而使并购工作可以更加有序地进行[2]。通过横纵模式的相互融合，缩减在税务筹划方面的成本投入，并且享受我国关于税收方面的优惠政策，在实际工作中需要根据税务筹划的相关要求，确定主要的税务筹划目标，按照整体的并购环节有序地调整当前资金使用方案，缩减在税务筹划方面的成本投入。我国在相关税收优惠政策中提出了重点帮扶的企业，因此企业可以选择这一类型的企业来进行并购，不仅可以有效减免前期的税款，还会享受到一定的优惠政策，有效地降低前期的成本投入[3]。此外企业也可以选择外资企业进行并购，在税收方面能够获得更加丰富的税收政策。在并购之后，企业可以享受相同的税收优惠，因此企业需要从这一类型企业入手来进行科学的并购，并且从税务筹划的角度有序调整好当前的并购方案，避免对后续的税务筹划产生一定的影响。

（二）融资方式

企业在并购重组时需要具备大量的资金支持，从而使企业能够获得丰富的资金来源。在实际工作中，通常是利用融资的方式来获得资金，企业在进行并购和重组时，可以选择债务融资的方法，在融资活动实施的过程中，需要严格按照我国的相关法律法规缴纳基本的费用，但是在此过程中会产生借款利息，因此在税务筹划时，需要根据不同业务的实施情况采取税前扣除的方法，减少后续的资金投入。除此之外，还可以利用债券的方式来进行有效的融资，减少在税务筹划方面的成本投入，促进企业成本管理水平的提高。此外相关企业也可以采取股权融资的方式，这种融资方式不仅可以保障股东本身的收益，还有助于实现股权的科学控制。在实际工作中需要以股权作为主要的支付前提，所得到的股息要在税后进行扣除，从而减少在税务筹划方面的压力。

（三）统筹全面

在税务统筹方面要具备全面性原则，要做到全面兼顾，从全局性的角度上科学地组织好当前的工作方案，避免对后续的税务筹划产生一定的影响。企业在并购重组活动之前，可以适当地观望我国关于税收方面的优惠政策，有目的地提出后续的并购方案，从而逐渐改善当前的税务筹划模式[5]。值得注意的是，在实际并购重组时不要因为税收的优惠而盲目地进行并购重组，需要多方面考虑企业自身的发展需要，并且还要加强对优惠政策的有效解读，更加贴合于企业各项业务的实施情况，并且还需要从客观性的角度认真分析各种税收优惠政策对企业发展所产生的影响。调整现有的工作模式，享受优惠政策所带来的红利。

三、企业并购中税务筹划的策略

（一）结合企业情况，明确并购目标

在企业并购中进行税务筹划时，要根据企业的发展现状明确并购的目标，确定税务筹划的主要工作思路，增强实际工作的实效性。企业并购对象的纳税筹划，要实现纵向并购满足企业协作化和一体化的生产要求，在纵向并购期间主要是为了扩大企业的生产经营范围，获取较高的经济利润。在并购方和客户买卖行为中属于企业内部销售的行为，在纳税环节可以适当地减少增值税和消费税，前提是要在同一个区域内，并且也可以按照我国的相关制度减少流转的税负，从而降低企业在并购过程中的税收负担。此外在后续工作中也可以采取横向并购的方式，在企业并购的过程中属于小规模增值税的纳税人，但是会由于企业规模的扩大转变为一般增值税的纳税人。因此增加的增值税进项税额可以抵扣，企业在实际测算时需要根据自身的发展实际来进行日常的管理，突出企业在新时期下的税务筹划工作思路，从而使税务筹划工作水平能够得到全面提高。同时还需要根据整体的并购行为，确定主要的工作方案，也可以指派专业性的人员来负责解读我国相关的法律法规，再根据企业当前的并购行为，提出针对性较强的税务筹划工作方案。

（二）根据企业需求，选择融资方式

根据企业需求选择正确的融资方式是企业并购重组中重要的工作内容。在实际工作中，需要根据企业的发展现状，商讨主要的融资方式，实现资金的科学调配，一方面可以减少在企业并购中的成本投入，另一方面也有助于促进企业在新时期下的可持续性发展。并购后企业作为新的企业而存在，原并购方将并购后的企业也可以纳为子公司，在实际工作中需要按照实际情况进行有效的筹划。并购后的新企业能够实现税务筹划水平的提高。从税收的角度来看，需要科学规划好当前的纳税筹划空间，减少在后续并购重组过程中的矛盾问题，要科学审视当前的并购重组方案，从而为后续税务筹划工作提供重要的基础。在融资方式选择方面，可以选择现金的方式，主要是对企业资产进行重新评估之后，并购方企业能够通过取得资产价值的增值，获得更多的折旧额，以年度税前利润为主来适当地减少在税务筹划方面的资金，这样可以在税前适当地抵扣一部分的资金，从而降低企业在税务筹划方面的压力。

此外还可以选择股票的方式，大量现金用于股票收购，收购方支付收购企业的财务风险较小，对目标企业的股东不会由于并购而丧失股权，不用支付与之对应的所得税。我国税法中规定，如果并购企业支付给被并购企业或者是股东的收购价款中有其他资金不高于所支付股权票面的20%，被并购的企业全部资产的转让所得和损失确认所得税不计算到缴纳中。因此相关企业要根据这一融资方式来确定后续的税务筹划方案，逐渐优化当前的工作模式，从而使税务筹划工作水平能够得到全面的提高。

（三）合理运用政策，降低税收成本

我国关于税务筹划方面制定了丰富的规章制度，为了防止对税务筹划产生一定影响，在实施工作中需要合理运用我国的相关政策降低税收的成本，从而使税务筹划工作水平能够得到全面的提升。并购后企业要进行不同环节的税务筹划，为了完成关键工作目标，并购企业需要全面评估当前的架构，并且决定价值最大化的价购和税务筹划之间的关系，适当地减轻前期的税负压力。企业整合是并购业务中的重要环节，其中所包含的内容较为复杂，例如包含了组织整合和业务整合等不同的组成部分，在实际工作中需要科学确定好税务筹划的重点，通过组织形式的选择逐渐地扩大本身的经营范围，从而使业务更能够满足税务筹划的相关要求以及标准。企业并购之前的税务要进行科学的调查，避免和实际情况存在某些偏差，进一步防范在税务筹划方面的风险，并且还需要整合我国关于税务筹划方面的最新规章制度和政策，逐渐地改革当前的工作模式。在实际税务筹划时，需要具备动态化的思路，当我国出台相关的优惠政策时，需要对政策进行研读分析，再根据企业并购特点，逐渐地优化当前的工作方案，从而使税务筹划工作水平能够得到全面提高。根据经营范围和业务的变更更快地完成税收筹划的目的，为企业在新时期下的稳定发展提供重要的保障。

（四）提高筹划意识，进行全面统筹

在提高税收筹划意识和全面统筹效果过程中，需要掌握更多丰富的技巧，值得注意的是，要在我国法律法规允许下进行日常的操作，从而使税务筹划水平能够得到全面的提高。企业并购环节较为复杂，各个环节均会产生一定的资金往来，对并购行为进行税收筹划，属于技术性较强的工作内容，企业并购税务筹划的方法具有多样性的特征，因此企业需要根据自身的发展现状，选择正确的税务筹划工作方案，从而为企业后续的发展提供重要的保障。首先在实际工作中可以选择减免税技术，主要是指在不违法的条件下使纳税人能够成为免税人，或者是使纳税人从事免税活动来降低在税务方面的成本投入。国家有不同的减免税，例如政策型和照顾型，照顾型减免税是在非常条件下才能取得的，弥补在以往税务筹划工作中的损失。其次，在后续工作中可以选择扣除技术，主要是指在不违法违规的情况下使扣除额增加而直接节减税额，或者是调整扣除额在各个应税期分布而采取的技术方案。在收入相同的情况下，各项扣除额越大应税基数就越小，所节减的税额就越大。企业可以通过并购亏损的企业以亏损企业的账面来进行税务筹划，从而减少在税务筹划方面的成本投入。

四、结束语

在企业并购环节中，经营税务筹划的优势较为突出，因此企业需要严格按照我国的相关法律法规，突出税务筹划工作本身的合理性和合法性，以增强税务筹划工作的时效性为主，落实现代化的税务筹划工作方案，做好资金的科学分配，从而为企业并购活动的顺利实施提供重要的保障。