房地产开发企业的纳税筹划研究

文/季方（沈阳航空工业发展有限公司）

在现代全面深化改革历史背景下，市场经济有了非常大的发展，房地产企业面临着前所未有的历史发展机遇，各个层面的发展潜力全面释放出来，国家及社会在房地产领域的投入持续增多，更加凸显了房地产事业对经济社会发展的根本性、基础性影响。对于房地产企业而言，要想在当前市场环境下更好地站稳脚跟，就需要不断拓宽自身的生产经营规模，注重提高企业的经济效益。

房地产企业对财务管理质量水平必须要给予足够重视，在财务管理过程中将企业的成本逐步降低，这样才能实现企业的经济利益最大化。

在房地产企业财务管理中，纳税筹划就是一个重要的内容，借助于科学合理的纳税筹划，可以将生产及经营中消耗的税收成本降到最低，而且还能够提高经营管理的现代化水平，确保房地产企业在合理纳税的基础上获取到最大的经济效益，这些都是我国新时期房地产市场高质量改革发展的关键一环。

一、房地产企业纳税筹划风险分析

在房地产企业快速发展的进程中，在不断创造各种经济效益的同时，需要房地产企业缴纳的税收也在持续增多，如何进行合理的纳税筹划，对于房地产企业有着根本性影响，以往的经验告诉我们，纳税筹划中容易出现各种风险问题，必须要进行全面分析，以此来更好指导房地产企业纳税筹划工作的高质量推进。

（一）房地产企业对纳税政策的认识不到位

对于房地产企业来说，纳税筹划是一个重要方面，尤其是在法治与市场环境下，房地产企业只有抓好了纳税筹划工作，才能让企业更好地适应当前形势的发展需要，为此，如何高质量做好纳税筹划工作就成为关键。为了提高纳税筹划的质量水平，房地产企业需要对我国相关的纳税政策进行深入了解，精准把握最新的政策及方针，进而帮助企业财务管理人员对纳税筹划有更加精准的了解，有效规避纳税筹划中的各种不到位现象。对于企业的财务管理人员而言，应当深刻认识地域差异对纳税筹划带来的影响，不同的地方实际采取的纳税政策都存在着明显不同，为了有效规避房地产企业纳税中的风险问题，就需要对不同地区纳税筹划的内容进行精准拿捏。以往的经验告诉我们，如果房地产企业在纳税筹划上没有针对性考虑地区差异，就容易在纳税工作中出现漏洞，导致出现偷漏税行为，这对于房地产企业有着非常大影响的，不仅会危害自己的市场形象，还会产生一定数量的处罚金。导致这些情况出现的原因与房地产企业没有对纳税筹划进行科学合理的规划研究有直接联系。因此，在现代市场经济环境下，要高度重视房地产企业纳税筹划风险。

（二）税收执法过程存在主观因素

所谓的纳税筹划，主要是指房地产企业结合税收政策，对自身的纳税行为进行优化，既可以满足税法的基本要求，还可以通过合理的税收筹划降低企业的纳税成本，这对于深化落实税收政策，切实维护房地产企业合法利益都有着重要影响。房地产财会部门需要定期与税务部门进行沟通交流，确保税务机关能够对房地产企业纳税工作进行更好的指导，从而确保纳税筹划工作的高质量进行，也有助于税务机关更好了解房地产企业在纳税过程中的问题，这对于税务机构相关工作的优化调整，对于维护房地产企业的合法利益都有着重要影响。但是，调查发现，由于房地产企业对纳税筹划的重要性认识不够，在进行税收缴纳等工作开展上很少会进行科学合理规划，与税务机关进行的沟通联系也非常少，这些都增加了税收筹划的风险，也不利于整体层面纳税工作的开展。

（三）税收筹划方案与房地产企业基本情况不符合

在市场经济环境下，房地产企业更加关注看得见的利益，对于纳税筹划等工作给予的重视程度明显不够，甚至个别房地产企业将其他同行的纳税筹划方案直接照搬过来，这些都影响了纳税筹划的成效性，导致纳税筹划与房地产企业的实际情况不相符，也增加了出现税收方面风险的可能，不利于对房地产企业整体利益的维护，也会干扰整体层面的税收工作。

（四）纳税筹划的成本开支明显偏高

对于房地产企业而言，进行纳税筹划最终的目的都是为了将成本进行有效降低，确保房地产企业获取到更多的合法利益。但是不少房地产企业在进行纳税筹划时，没有对实际的运行成本进行全面考虑，导致纳税筹划整个过程中的投入明显偏大，反而在一定程度上影响了房地产企业的高效管理运行，增加了相关风险问题出现的可能。企业内的税收筹划工作人员在进行税收筹划方案的制定中，应将成本放入到企业的运行成本中进行计算，对纳税筹划方案进行更加全面的分析研究，进而对纳税筹划方案是否真正符合企业的基本情况进行有效判断，而这些方面当前很多企业做的都明显不够。

二、新时期房地产企业增强纳税筹划风险防控水平的基本策略

当前，我们国家已经进入了第二个百年奋斗历史时期，人民群众整体的生产生活质量水平显著提高，自然增加了对住房等方面的更高需求，这也为房地产事业的快速发展打下了坚实基础。如何进行高质量的纳税筹划就成为一个重要方面，需要对可能的风险问题进行有效防控，从而更好地维护房地产企业的基本利益。

（一）要提高对税收政策的学习认知力度

对于房地产企业来说，在新的历史发展环境下，需要对我国新出台的各种税收政策进行更加深入的研究，不仅有助于履行纳税义务，而且还能够进行科学的纳税筹划，从而对自身的合理利益进行有效维护。通过纳税筹划工作，可以对纳税进行结构性优化，为此，房地产企业需要对税收政策进行深入学习，精准把握税收政策的基本内容，从而结合房地产企业基本情况制定更加完善的纳税筹划实施方案，这对于防控风险问题都非常有帮助。在进行纳税筹划当中，由于纳税筹划的复杂性，增加了对纳税筹划进行全面把握的难度，容易导致纳税效果不是特别理想，增加了出现税务风险的可能性，自然无法帮助房地产企业进行科学合理的节税，由于房地产企业管理层思想认知的不够，也增加了出现偷漏税的可能，这些对于房地产企业来说都有着非常大的风险。在房地产企业中，负责纳税筹划工作的人员，需要对我国的税收政策进行深入研究，动态把握税收领域的改革进展，从而更好把握纳税筹划的实际需要。在纳税筹划时，需要综合考虑房地产企业及行业的基本情况，确保纳税筹划方案潜在的风险问题能够降到最低。在防控纳税筹划风险上，房地产企业管理人员如果对相关的内容不是特别了解，就需要积极与政府部门进行沟通交流，或者与其他企业纳税筹划工作人员进行接触，从而对自身纳税筹划工作推进情况有更加清晰的了解认知。在房地产企业开展纳税筹划时，需要对增值税、土地增值税、企业所得税这三种不同税种的税务缴纳方式以及计算方式做出准确的了解。结合税收内容的不同进行合理的计算，这样才能将企业税收合理降低，也才能符合税务部门的相关要求。在营改增背景下，房地产企业需对增值税给予足够的重视，结合销售形式的不同，选择具有差异性的增值税缴纳方式，这样才能确保纳税筹划工作的多样化推进，对于防控可能的纳税筹划风险也有着非常大的帮助。

（二）与税收部门之间建立良好的合作关系

房地产企业在进行纳税工作中，涉及的参与主体非常多，税务部门就是关键性一环，税务部门需要强化责任担当意识，对房地产企业纳税行为是否正确等要进行全面考虑。基于地区的不同，国家的纳税政策可能会出现一定的差异，自然会对房地产企业纳税筹划带来影响，税务机关需要对房地产企业纳税筹划情况进行一定的了解，对于发现的问题要及时进行指导，确保房地产企业进行科学合理的纳税规划，最大限度避免各种可能的偷漏税行为，这对于加快新时期税收工作的开展也非常有帮助。房地产企业在纳税筹划时，为了提高筹划工作的科学性和成效性，确保纳税筹划实施方案内容合规合法，就需要主动与税务部门进行沟通交流，听取税务部门提出的意见。为了确保纳税筹划工作开展的常态化，房地产企业需要与税务部门建立起规范的沟通交流机制，安排专门人员负责对接税务部门，这样才能在纳税筹划上始终占据主导位置，对于提高房地产企业整体层面的管理水平也有着非常大的帮助。税务部门在推进税收工作开展上，需要在国家整体税收政策指导下，综合考虑所在地区的实际情况，制定最佳的税收政策，这样才能更好地指导房地产行业进行纳税筹划。

（三）加快建立和房地产企业相符合的纳税筹划实施方案

为了更好推进房地产纳税筹划工作的开展，更好地维护房地产企业自身合法利益，这就需要增强纳税筹划的成效性，需要综合考虑房地产企业的经营管理情况，对原有的纳税筹划实施方案进行优化完善。

纳税筹划，最终的目的是为了让房地产企业更好地进行自我管理，从而减少非必要的费用开支，从而在市场经济环境下获取到更多收益，这对于我国整个社会的发展建设都有着非常好的促进作用。在进行纳税筹划的时候，不仅需要从房地产企业长远发展的层面进行规划，还应当对纳税筹划实施方案进行更好的优化完善，也才能让纳税筹划实施方案符合本企业的实际情况。对于纳税筹划非常科学合理的企业，房地产企业可以进行主动沟通学习，参考他们在纳税筹划上的相关做法，从而更好地弥补自身纳税筹划风险防控方面的缺陷，这对于优化房地产企业整体层面的经营管理水平都非常有帮助。除此之外，房地产企业还可以和客户签订相关的代建协议，从而实现更加有效的节税，这对于提高企业的经济效益，增加最终的利润收入等都有着一定的帮助，对于我国纳税筹划整体水平的提升也发挥着重要作用。

（四）多层面提高纳税筹划的实际效率

在当前社会，无论是何种类型的企业开展纳税筹划，最终的目的都是为了降低企业自身管理运营中的成本消耗，从而提高最终可以获取的经济收益，这一点对于房地产企业而言非常重要。作为房地产纳税筹划工作中的一员，应当深刻了解和认识当前房地产运行管理的基本现状，从而明确纳税筹划对房地产企业的重要性，从而借助纳税筹划工作的扎实开展，帮助房地产企业合理降低自身的成本开支，有效防控各种可能的风险问题。房地产企业的财务管理人员应定期学习相关的专业知识，对房地产企业内所有负责税收筹划工作人员进行培训，使得工作人员在日常处理不同的税收筹划问题时，能够更加专业地了解我国的相关政策，同时也要考虑到在进行税收筹划工作时有哪些内容需要重点分析，才能提高工作的整体质量。针对财务人员的相关工作，也需要定期进行考核，确保所有的财务管理人员和税收筹划工作人员能够了解相关政策，同时其专业素养以及对信息技术的使用效果都能够满足现阶段房地产企业在发展时的实际需求。

三、结束语

综上所述，本篇文章主要是从不同层面对当前房地产企业纳税筹划风险进行了分析，深刻认识了纳税筹划工作的复杂性、特殊性，进而立足于新的历史发展阶段，对如何强化房地产企业纳税筹划风险防控能力，更好地提升自身运行管理水平进行了不同层面探索，这对于加快房地产市场的高质量发展建设都有着一定的参考作用。