集团财务管理战略中的税收筹划策略

文/赵德志（中国数字文化集团有限公司）

随着时代发展，税收筹划这一概念被越来越多的人所了解，该项工作的重要性得到更多人认可，在此种背景下，合理性、合规性成为开展税收筹划的基本原则，基于此，本文研究集团财务管理战略中的税收筹划策略有实际意义。

一、集团财务管理战略中的税收筹划方法

（一）集团税收筹划的方法

企业集团是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。企业集团由于其自身特征，其在进行税收筹划时相较普通公司面临更多挑战。

国家税收政策及相关制度不是一成不变的，会随着经济发展及实际情况作出适当调整，此时集团也需要及时作出调整，以便更适宜税收政策环境，自然此时税收筹划也会作出相应变动，负责相关事务的人员结合当前执行的税务政策和税收制度，统筹规划集团发展，才能在法律允许下实现最大化降低企业税收支出的目标。具体来看，集团企业制定税收筹划战略时，常采用两种方法，分别是行业活动筹划法和经营筹划法，这两种方法是基于国家税收原理而制定的方法[1]。

（二）集团税收筹划的形式研究

在发展过程中，集团企业开展的税收筹划形式如下。第一种为节税筹划，基于法律法规要求，结合税法及相关政策，充分享受达到标准的税收优惠政策，从而最大化提升企业经济效益，实现节税目的。第二是避税筹划，通过合理规划企业经营活动，科学调整内部各项成本费用比例及最大化提升资源利用率等方式实现降低税负的目的。第三是税负转嫁筹划，此种形式需要集团企业在实际发展过程中，以科学方式合理将税负进行转嫁[2]。

二、集团财务管理战略中税收筹划的具体应用

某教育集团成立于2003年。作为一家富有活力和底蕴的专业化、国际化的教育机构，形成了包括幼儿园、国际学校、国际课程、国际高中等教育事业和多元发展的事业架构。经过多年发展，其当前成为一家在教育行业有较强影响力、深受大众青睐的企业。在此以该集团企业为例，分析财务管理战略中税收筹划的具体应用。

（一）某教育集团筹资活动中的税收筹划分析

集团在发展过程中，资金是保证其发展的核心资源，同时当集团内部结构需要调整或者资金出现暂时性短缺时，进行筹资是基础操作，由于集团内部结构复杂，不具有独立的法人资格，其需要考虑的因素更为烦琐，其中税收是难以避免的因素之一。开展筹资活动时，以合理方式开展税收筹划可助力企业降低支出，例如企业资金结构调整、资金比例分配等，从而实现提升企业经济效益、降低税务负担的目的[3]。比如在某教育集团因经营发展需要资金时，安排下属的某经营效益较好的子公司开展银行借款活动，贷款利息还可以在企业所得税前列支。而贷款资金到位后，集团通过内部集中调配将资金投入到需要的地方，比如用于新办学机构的筹备等。当然尽管同属一个教育集团，但毕竟还是独立注册的不同单位，还是需要内部借款协议的，只不过借款利率可以在国家允许范围内自行决定，从而实现筹资过程中的税收筹划。

（二）某教育集团经营期间的税收筹划分析

在集团经营管理期间，税务筹划可分为两部分，其一是销售部分税收筹划，如果集团销售服务以分期付款或者赊销的方式进行，应尽可能选择汇总结算或者支票的方式完成交易，避免出现折扣销售等行为，从而防止出现资金回笼慢，导致内部资金链受到影响。比如，在某教育集团，因办学的特殊性，一般采取预收学费的形式，这样就会较好地实现资金收取。其二是内部核算的税收筹划，此部分针对内部核算而言，由于集团业务内部核算分级较多，所以需要考虑的因素更为复杂，因此在实际工作中，需要具体事务具体分析，合理选择相应方式，确保税收筹划更为合理[4]。比如某集团通过输出管理技术服务（如提供管理软件使用权，收取使用费）、后勤保障服务（如提供校车、校服、餐饮外包服务）等，对所属分子公司（包括学校、幼儿园）进行相关收入转移和成本匹配，从而将利润高（税率高）的单位转移到利润低（税率低）的单位，实现经营活动的税收筹划。当然，这些涉及了内部关联交易，还是要符合国家相关规定。

（三）某教育集团投资活动中的税收筹划

集团企业发展到一定规模时，其旗下或具有多家分子公司或者相关教育机构，其中很多分子公司便是以投资或者收购的方式实现整合的，其在内部充足资金的支持下，便会选择合适的领域进行投资，从而扩展自身业务链、提升核心竞争力。虽然此过程会面临较强的风险，但相对而言收益也较为丰厚，对其整体发展有促进作用。

比如某教育集团在对外投资活动中，集团以分子公司对外投资，在对外投资中必然要考虑被投资单位所在地区的税负情况，且一般而言新投资单位经营初期盈利性不强，而投资投出单位一般为经济效益较高也有投资能力的，这样就可以综合平衡税负，达到投资税收筹划目的。某教育集团在进行幼教业务板块和国际高中业务板块两次投资合作的同时，有针对性地选择国内税收“洼地”注册成立投资机构，以“合伙企业”注册相关投资经济实体，进行了一系列投资活动相关的税收筹划，取得了非常理想的效果。当然，这些投资活动相关的税收筹划也要及时根据国家相关税收政策法规进行及时调整。

（四）某教育集团不同发展时期的税收筹划分析

企业在发展过程中也会经历不同的生命周期，在不同发展时期其实际开展的税务筹划会存在差异，此时所采取的策略等也会有所差别。在此进行具体分析。

在集团企业初创期，此时产业规模较小，实力较弱，经营业务及取得的效益等也相对较低，此时最主要目的是资本集聚，因此税务筹划的主要目的是助力企业构建利益相关者同盟，提升企业经济效益。财务税收筹划的主要工作重点在筹资活动中，如何为集团发展筹措到适宜的权益性融资。

在集团成长期，此时集团产业有了一定规模，具备了一定的经济实力，此时税收筹划重点在经营活动时，如何匹配集团总部的成本费用，如何平衡集团各子公司间的税负，同时也在债务性融资活动时需要权衡相关税收筹划事宜。

在成熟期，此时集团发展积聚一定的规模，实力有所提升，当前阶段税收筹划以保持规模扩张、坚持利润稳定发展为主，在税务筹划中重视成本管理，也重视集团投资活动时的税收筹划，从而助力成本领先政策保持稳定发展。

结合上文的阐述，税收筹划在集团企业发展整体均有重要效用，整体来看，可按照“从大处着手，小处完善，因地制宜，与时俱进”的原则开展税收筹划。

三、集团财务管理战略中的税收筹划现状分析

（一）税收筹划概念具有较强的模糊性

结合当前实际情况来看，税收筹划已不算一个新鲜的概念了，很多实力较为强劲的企业已经认识到税收筹划的价值和重要性，相较而言，集团企业在此方面理解更为深刻，其主要原因与其规模大、实力强劲、信息接收更快有一定联系，但具体实施过程中，也存在概念理解模糊的问题，对税收筹划缺乏清晰认知，这导致部分工作计划缺乏可行性、与实际联系紧密度不足等问题，这都会对税收筹划工作充分发挥作用造成影响[5]。

（二）缺乏对企业税收筹划工作的重视

在企业发展过程中，税收筹划工作需要获得支持，其需要财务部门、核算部门等多方联合提供基础数据信息，但从实际情况分析，目前部分集团企业，尤其是下属子公司或者机构等存在税收筹划重视度不足、宣传不到位等问题，这导致内部仍有很多人员对税务筹划认知不足，从而使得税务筹划实施中难以展现应用效用。

（三）税收筹划成本意识代理机制缺乏完善性

集团企业在开展税收筹划工作时，存在对税收筹划认识不全面的问题和导致在实际操作时，难以全面、科学地分析研究，制定最优方案，尤其是机会成本难以得到合理掌握。由于企业不是专业的税务类机构，其在理解分析时存在不全面或者不客观的问题，基于此，为了规避由于自身原因而导致的税务问题，集团企业会选择聘请专业代理机构进行税务筹划，但由于专业代理机构与企业难以充分融合和信息共享，无形中增大了企业委托的风险，为企业发展带来新的挑战[6]。

四、集团财务管理战略中的税收筹划策略

（一）合理地应用国家政策

在企业财务管理战略中，税收筹划是其中较为重要的组成部分，其对企业的经营效益及利润等都会产生影响，同时国家政策的变动是最明显的影响因素，基于此，相关人员需要紧跟时代发展步伐，提升信息接收能力，重视政策变化，提升对相关政策的了解等都可以助力税务筹划进一步发展。例如在2019年全国两会期间，国家便针对小微企业等提出了一系列政策变动，特别是2020年新冠疫情发生以来，国家相继出台了一系列税收优惠调整措施，税务政策明显产生倾斜，对企业所得税及增值税等作出变动，这对于集团企业而言也会造成相应影响，其下属的部分小型企业税收筹划工作需要随着政策进行调整。综上，集团企业在发展中重视国家政策变化，以当前现行政策为基础制定税收筹划，采取合适手段是保证企业朝着良好方向发展的有效途径。

（二）强化重视会计基础工作

集团企业想要实现税收筹划工作顺利开展，加强对会计基础工作的重视也极为重要。在强化会计基础工作时，应坚持从实际出发原则，这才是保证相关工作发挥效用的关键。

集团企业加强对会计基础工作的管控和监督，对财务管理、财务风险、核算等工作进行更为全面的监管，例如加强制度建设、强化机制规范化发展，这都可进一步夯实企业的税务筹划工作，最大限度降低失误概率，而税务筹划失误降低，可反过来促进企业财务发展及经营优化，从而为企业实现稳定健康发展提供有效支持。

（三）不断完善和健全集团管理体制

当前我国企业对税收筹划理解更为深刻，其在日常工作中不断基于实际经验优化调整当前现有管理体制。具体来看，当前开展税收筹划，对不断完善企业管理体制、健全优化现有体制有重要作用，制度的优化督促相关人员重视税务筹划工作，督促相关人员基于现实情况调整税收筹划部门，提升负责人员及执行人员学习、培训力度，确保其掌握更多的相关知识，并聘请专业的筹划师提升税务筹划科学性和实效性。这都是促进企业提升税收筹划质量、促进经济效益发展的可行策略[7]。

（四）数字化科技赋能税收筹划转型

财务数字化转型即以财务为出发点和核心点，运用云计算、大数据等技术来重构财务组织、再造业务流程，提升财务数据质量和财务运营效率，从而更好地赋能业务、支持管理、辅助经营和支撑决策。在数字化时代，每一个人既是数据的生产和提供者，又是数据的使用者，更是数据的直接受益者。金税三期的到来，税银联网、税警联网、全国发票联网等成为必然趋势。在此种背景下，遵循合理、合法、合规的原则制定税收筹划是必然举措。另外未来预期监管环境会迎来数字化发展的大趋势，如金税四期、运用第三方涉税信息开展行业风险分析、税务大数据分析和机器人自动化等。这要求我们必须充分运用科技手段，关注大数据分析、企业财税一体化流程等方面的建设，做好税收筹划的转型。

五、结束语

综上所述，集团企业发展过程中，由于其内部结构、组织层级更为烦琐复杂，所以其内部各项工作影响因素更多，在企业发展过程中，税收业务是难以避免的一项业务之一，其对企业发展有重要影响。随着越来越多的先进理论出现，随着科学技术的进步，随着全球化经济的发展和“大智移云物”的推动，企业愈加重视财务管理工作，此方面的管理意识不断增强。基于此，本文结合某教育集团进行分析，探究集团财务管理战略中的税收筹划现状，并提出集团财务管理战略中的税收筹划策略，从而为企业实现进一步发展、展现更大的发展潜力奠定坚实基础。