勘察设计企业内部控制现状问题分析及策略

文/王淑洁（中交公路规划设计院有限公司浙江分公司）

内部控制机制的完善以及控制手段的更新，对于勘察设计企业来讲具有重要的价值，但是受历史遗留因素的影响，勘察设计企业在实施内部控制策略的时候，由于风险防控意识不足，再加上控制环境不完善，各部门之间缺乏有效的沟通，导致内部控制成效不够全面。除此之外，勘察设计企业的内控行为也得不到有效的监督和管理，不仅增加了勘察设计企业的经营负担，同时也会诱发大量的经济风险，需要企业管理者联合财务部门积极提高风险防控意识，加强各部门之间的信息沟通和往来，并建立有效的监督管理机制，提高勘察设计企业的内部控制效率，为勘察设计企业的持续化发展奠定基础。

一、内部控制的基本概述

（一）定义

内部控制是指企业为了能够实现预期的经营目标，确保资产和资金的完整性和安全性，提高会计信息资源的可靠性和正确性，并保证企业经营活动可以得到预期的收益而采取的内部控制、评价、规划、约束和调整的策略手段的总称。企业在实施内部控制的过程中，一般需要先了解企业内部的经营环境，并对企业可能潜藏的风险进行评估。与此同时，落实好各类经济控制活动，确保各部门之间实现有效的信息沟通，而且在积极接受内部监督的情况下，了解内控机制当前存在的缺陷并有效改进。

（二）种类

首先，对于大多数企业来讲，内部控制的重点是落实严格的会计管理机制，通过分配好企业内各部门的职责和分工，确定更加标准的内部控制内容。从种类的角度来讲，内部控制包括内部会计控制和内部管理控制两种，其中，内部会计控制主要涉及企业内会计事务的相关内容，主要目标是防止违法行为的发生，如侵吞财物等。与此同时，内部会计控制的落实也可以保障企业内财产的安全性和完整性，提高企业经济往来活动中现金交易的可靠性，以及会计报表的真实性。

其次，内部管理控制涉及企业管理、经营、技术和生产的各环节，各层次和各部门当中，内部管理控制的主要目标是提高企业总体的管理管控水平，确保企业所制定的政策和方针能得到全面贯彻执行。在实践中需要对企业的技术和人事进行总体的调配和管控。

（三）原则

（1）合法原则。要求企业在落实内控机制的过程中，以国家法律为基准，各类行为都需要在规章制度可控的范围内。（2）整体原则。是指企业在开展内部控制的时候，需要对企业整体的经营现状进行全方位、全过程的控制，既要符合企业未来的总体发展目标，同时也应该兼顾短期的利益成效。（3）适应原则。指的是企业在落实内部控制的时候，需要依照企业经营发展的变化情况以及社会中市场的变动情况，及时补充内部控制机制中的有关内容或相关准则，确保内控机制符合企业未来的投资决策走向，以及市场发展规律等。（4）经济原则。需要企业在落实内部控制的时候，兼顾成本效益的原则，尤其在制定投资目标以及决策规划的时候，要确保目标和规划符合内控机制的主要内容，可行性和可操作性要强[1]。（5）发展原则。企业在制定内部控制制度的时候，需要充分考量企业发展的现状以及外界的宏观政策和市场走向等。除此之外，还要求企业的管理者密切观察竞争企业的发展动向，确保各类规章制度能够符合企业的发展规律。

二、勘察设计企业积极落实内部控制工作的意义

首先，有利于帮助勘察设计企业落实风险管理工作。风险管理作为勘察设计企业内部控制实践的重要方针，可以进一步帮助企业明晰当下的管理制度以及法人治理结构，实现勘察设计企业经营机制的动态化甚至多元化转换。尤其对于一些老牌的勘察设计企业来讲，风险管理主要以风险受控和授权有度为基本原则，通过内控机制的建设，能够从原本人为的风险治理转化为法度的风险调控，使整个企业的经营和发展更具有先进性和前瞻性。其次，有利于提高勘察设计企业内控管理的效率。勘察设计企业在实施内部控制工作的时候，需要企业管理层和领导部门能够进一步明确各部门的权限和职责，并且明确职能分工，防止由于内控管理机制的疏忽，造成效益流失和资产流向不明等。这不仅可以增强勘察设计企业的竞争实力，同时也帮助企业实现了预期的经营发展目标。再次，有利于提高勘察设计企业资产的完整性和安全性。内控机制的设计可以帮助勘察设计企业确立并执行先进且完善的业务控制流程，由财务管理部门和领导层划分各层级的权责范围，使员工在做好业务的过程中，能够相互的协调配合并有效牵制，这样不仅充分发挥了内控机制中的监督作用，同时也有利于保护企业内资产的完整和安全。最后，有利于帮助勘察设计企业实现利益的最大化。勘察设计企业之所以要完善内控机制并设计有效的内控管理目标，最终的目的都是实现利益的最大化。内控机制在企业内作业层、管理层和战略层的顺利实施和有效执行，可以让勘察设计企业多层次和多部门实现更积极协调的配合，通过资源的统筹和信息的及时共享，汇总企业内的资产信息和外部环境的变化规律，有利于帮助企业分析竞争对手的发展现状和生产效益，作出科学判断，并提高经济收益。

三、勘察设计企业内部控制现状问题

（一）风险意识不足

随着经济市场的逐渐发展，勘察设计企业的类型逐渐增多，规模也日益庞大，面对激烈的市场竞争以及变幻莫测的外部环境，勘察设计企业除了要扩大竞争优势之外，还应该抵御财务风险和经营风险。具体包括技术风险、名誉风险、管制风险、法律风险、运营风险、信贷风险以及市场风险等。但是，由于部分勘察设计企业的负责人或管理者过于重视短期的经营收益，并没有基于多类型风险规避的视角设计更多元化且针对性强的内部控制机制，导致企业在实际经营的过程中盲目投资或随意扩大生产。这种不负责任的行为，归根结底是部分企业管理者没有认识到完善内控机制的重要性，思想认知不全面，一旦受外界环境因素的影响诱发经营风险和财务风险，企业并不具备抵御这些风险的能力，需要进行破产准备或实施重组。

（二）控制环境不足

对于勘察设计企业来讲，内部控制环境作为实施内部控制手段的基础，是指能在企业内实施内部控制工作的管理氛围，直接体现为管理层对待工作的态度，以及整个企业所营造的文化氛围。但是当前由于部分勘察设计企业的管理层对内控机制的建设还缺乏深层次的认知，认为内部控制工作主要就是做好表面的管理，并没有将各项规章制度的整合以及机制的完善，落实到企业经营发展以及规章制度的建设环节中。甚至一些勘察设计企业在开展内部控制工作的时候，单纯调控资金的使用，对盲目的投资和随意的决策行为不管不问，员工积极性大大降低，内部控制的环境也越来越差。

（三）缺乏有效沟通

近几年来，虽然勘察设计企业的规模逐渐壮大，类型也丰富多样，但是由于管控不到位，企业内部中各部门以及基层员工各自为政，彼此之间的交流相对较少。尤其对于财务部门来讲，想要实施有效的内控机制，对业务部门的工作加以监督，很容易受到业务人员的抵触，诱发部门之间的沟通危机。甚至一些企业由于是家族式管理，任何决策的制定和制度的执行都以管理层或领导层为准，基层员工按部就班地按照指示工作并不能提出反对意见。这种保守甚至僵化的内部控制机制，不仅会使部门之间的矛盾持续恶化，甚至还会出现职权不清的问题。例如，一旦某项环节失控诱发企业的经营风险，无从问责，迫使企业蒙受较大的经济损失[2]。

（四）缺乏监督管理

当前，虽然大多数勘察设计企业内都设置了单独的审计部门，但是由于管理层对内部审计工作缺乏重视，导致审计人员在开展内部控制工作的时候敷衍了事，往往只是遵从上级的安排，按部就班地制作审计报表，很少能对其他部门的业务工作以及管理工作进行及时的反馈和意见追溯。而且管理者在实施内部控制工作的时候，也缺乏企业内外的合理监督，甚至长此以往会生成专制的局面，即使面对可行性不高的项目也盲目决策，极大地降低了企业的发展效益，也不利于激发员工的积极性。

四、勘察设计企业内部控制优化策略

（一）增强风险意识，加强风险评估

就目前来讲，勘察设计企业无论是内部环境还是外部环境都日益复杂，而且企业之间的竞争也日趋激烈。在这样的背景下，想要落实积极有效的内部控制机制，要求勘察设计企业的管理者以及负责人能够树立更加全面的风险防控意识，对企业内的经营要点设置风险布局点，并设计与之配套的风险预警体系和管控系统。例如，在开展投资决策之前，需要对待投资项目进行风险分析、评估和识别，更重要的是要对项目投资后可能会产生的后果进行系统的分析，做到防患于未然。与此同时，也要求勘察设计企业的管理者能够积极寻求风险转嫁和风险降低的方法。在内控机制建设的过程中，风险规避要以预防为主，使风险防范意识贯穿于企业经营和发展的始终。

（二）优化内部环境，建立控制机制

首先，应该进一步规范和完善勘察设计企业的法人治理结构。通过保障董事会的独立性等方式，重点突出董事会的领导职能。在这样的背景下，其他各部门，尤其是财务部门需要对董事会以及股东的运营手段进行正面和侧面的监督，防止任人唯亲，完善勘察设计企业的内控监督机制；其次，勘察设计企业的领导层还应该规范企业上下的道德建设，通过营造良好的企业文化氛围，生成更优质的人力资源管理制度，让员工对企业产生更多的归属感和认同感；最后，在内控机制环境完善的过程中，也需要充分突出以人为本的思想，无论是管理层还是基层员工，都有权利对内控机制的制定和执行进行意见的输出和反馈。甚至意见被采纳还要对提出者进行物质奖励或精神鼓励，以此来营造更加和谐的企业关系。

（三）加强信息沟通，促进内部控制

勘察设计企业内部控制工作的有效落实和完善，需要各部门之间加强沟通和联络，确保信息的畅通无阻以及资源的及时共享。在实践中，要求勘察设计企业的管理层能够投入更多的资金，用于沟通交流平台的建设。一方面，企业的财务部门、审计部门以及领导层需要及时向其他各基层部门下达政策指示文件以及制度文件等。面对具有时效性的信息，也应该及时汇总到一起，分发给各部门，并通过及时的线上交流，做到资源的有效共享。在此过程中，一旦基层员工发现企业运营或组织中存在的问题，也能及时提出整改意见和战略性规划目标等，确保勘察设计企业的经营发展在有序的范围内。而且信息沟通平台的建设应该进一步实现智能化，甚至开设匿名区，使每一位企业内部员工都能够畅所欲言，甚至使内部控制从“要我控制”升级为“我要控制”，从而激发员工的积极性和热情[3]。

（四）建立监督管理，强化内部控制

对于勘察设计企业来讲，想要确保内部控制工作的有效落实和贯彻执行，必须要接受内部的监督。在实践中，首先，需要对勘察设计企业的法人以及相关责任人进行监督和控制，防止董事长或其他负责人独断专行。尤其在开展投资和决策之前，事前的调查数据要提前公示，最终的投资风险和收益成效也应该向员工及时展示，确保内控行为的透明化和专项化；其次，要建立更加科学的内部审计监督系统，由其他指定机构或专业负责人对企业内部控制的工作进行彻底的检查和监督，防止内部审计或财务人员以权谋私，确保审计和财务管理工作的客观性和独立性。条件允许的话，可以建立科学有效的奖惩机制，使内部控制工作的成果更积极有效，流程更公平合理。

五、结束语

勘察设计企业在落实内部控制工作的时候，本身会受到外界环境因素的影响，出现风险意识不足以及控制环境恶劣等相关问题，再加上缺乏有效的监督和管理，极大地降低了勘察设计企业的内部控制效率。因此，要求企业负责人以及管理者能够积极转变思想态度，除了要加强风险评估外，也应该建立更有效的控制机制，优化企业内部的环境，通过完善信息互动平台来有效实施监督工作，进一步提高勘察设计企业内部控制的水准，为整个行业的加速发展提供动力。