发电企业内部控制存在的问题和对策

2022-11-23刘君利贵州省六盘水市六枝特区

品牌研究 2022年31期

文/刘君利（贵州省六盘水市六枝特区）

近些年来，社会经济和科技都处于快速发展的状态，发电企业也处于不断改革创新的状态下，电力市场实现了进一步的拓展。与此同时，电力市场的竞争日渐激烈化，这对于发电企业来说则是一个严峻的挑战，对企业的良性发展带来了不利的影响。在此背景下，发电企业若想有效地提升自身的核心竞争优势，就要积极主动地探索生存发展之路。对于企业来说，内部控制是提升企业发展水平的重要手段，然而，当前发电企业内部控制方面存在着诸多的不足，已经对企业的发展带来了消极的影响，所以当前立足企业实际发展需求，探索相符的内部控制手段，寻求发展之路，则是发电企业共同的奋斗目标。

一、内部控制概述

在 COSO（The Committee Sponsoring Organizations National Commission Fraudulent Financial Reporting）报告之中，对内部控制的定义进行了解释，其是在企业董事会、管理层、其他人员影响之下，为实现经营活动和效果、财务报告可靠性、遵循法律法规等目标提供科学的保障而设计的一个过程。简单地说，内部控制就是企业经营者按照国家相应法律法规要求，结合企业自身经营特点、管理需求等，从企业财务活动的顺利进行、企业财产完整、会计信息安全可靠性等方面进行的控制，可以说内部控制涉及企业经营各个方面的业务。在企业内部控制上，其也是风险管理的基本环节，更是规避风险的关键所在。通常情况下，企业在内部控制体系的建设方面，都会从事前、事中、事后三个层面着手，在事前防范工作上，主要是利用内部管控手段来落实各项制度，保证内部管理工作的规范性；在事中控制方面，以研究企业内部生产经营方面的问题为主，采用科学的控制手段来强化内部控制效果；在事后监督工作上，主要是以检查的方式，对企业内部控制方面存在的缺陷进行寻找，提出科学的解决措施。

二、发电企业内部控制存在的问题

（一）市场风险意识差

发电企业作为国家基础性行业，在以往计划经济模式下，其属于政企合一的管理模式，有着高垄断管理的特点。在新时期市场经济模式下，发电企业依旧没有摆脱传统的经营管理思想，对自身的发展，主要依赖国家、依赖政策，缺少市场竞争意识和风险意识。在发电企业中，自上到下，都存在着“生产为实、管理为虚”的思想，按照原计划来进行电力生产就可以。随着社会经济环境的改变，电力体制进行了深化改革，此时发电企业面临的市场环境越来越复杂，存在的风险因素越来越多，若是没有采取有效的市场风险规避措施，必然会对企业的发展带来消极的影响。当前，发电企业的内部人员在市场风险管控方面的意识比较薄弱，这就不利于企业的健康发展。再加上企业尚没有建立起专门的风险评估机构，这就为应对市场风险埋下了隐患。

（二）内控观念较落后

在发电企业经营发展中，对于内部控制工作的开展上，以改善企业运营与管理质量为目的。对于内部控制工作的实施上，主要是从两个方面着手，即内部会计控制和内部管理控制。因为现阶段的发电企业依旧没有完全摆脱传统观念的影响，多数工作人员也没意识到内部控制的价值，依旧将其看作财务部门的任务。因为企业内部控制存在岗位分离、账目核算局部控制等情况，这就导致内部控制在设计与执行方面缺少配合，不能发挥出内部控制的优势。同时，新时期经济形势下，依旧有很多的发电企业对于内部控制缺少深刻认识，对其建设仅停留于应付检查，并没有融入企业文化建设方面，必然会产生一定的阻碍作用。

（三）内控制度不健全

目前，就发电企业的内部控制现状分析来看，发电企业的内部控制工作涉及的内容比较多，单纯地凭借企业的财务部门是难以有效落实内部控制工作，必然少不了各个部门的通力合作。但是，如今发电企业在内部控制工作的开展上，依旧缺少符合自身发展特点的内部控制制度，且缺少对内部控制工作的监督，导致企业的内部控制水平明显的下降。且现有的内部制度存在着诸多的缺陷，已经难以满足现代化发电企业的建设与发展需求。

（四）内控执行效力差

在发电企业内部控制工作开展中，完备的控制制度提供了科学的依据。但是，现阶段大多数发电企业所采用的都是通用的内部控制制度，并没有结合企业自身情况建立起权威性、标准的内部控制制度。当前，很多企业对内部控制制度的落实上，多数停留在“印在纸上、贴在墙上”的阶段，仅仅是将内部控制制度作为应付检查的一种工具。就企业内部控制制度的执行效果分析来看，发电企业缺少完备的风险管理体系，自然不能将风险管理与内部控制联系起来，面对市场激烈的竞争，存在的风险也随之增大，若是不能对风险进行科学的管控，那么必然会威胁到企业的生存与发展。

三、发电企业内部控制改进的对策

（一）强化风险防范，提升风险意识

新时期经济形势发生了变化，面对经济全球化的发展趋势，我国的实体经济也随之发生了诸多的改变，企业需要面对的市场风险越来越多。就发电企业来看，其现阶段面对的风险有着多样性、严重化的特点，所以为了提升发电企业的竞争优势，就要强化风险防范工作，提升风险防范意识。首先，发电企业自身必须具备较强的危机意识和忧患意识，针对自身的发展特点，对发展模式做好提前规划，以此来掌握应对风险的主动防范权。其次，发电企业的相关领导人员则需要深化对内部管理的认识，摆脱作秀的思想，贯彻落实相关管理控制，在源头上控制风险，提升企业的经济效益和运行效率。再次，发电企业内部工作人员必须了解到内部控制的重要性，立足发电企业的实际生产情况，加大对各项内部控制制度的执行力度，调动工作人员的主动参与性。最后，结合国家相关的法律法规，强化对市场风险方面的管控，形成良好的风险防范意识，以识别风险、风险预警的方式将内部管理工作进行有效的落实。因此，在发电企业经营管理中，必须树立风险意识，完善风险评估机制，实现对经营风险与财务风险的全面控制。

（二）强化内部审计，完善监督机制

目前，在发电企业内部工作开展方面，为了推进各项控制工作的规范化执行，必须有完备的制度作为支撑，并将制度贯彻落实到企业生产经营的各个环节之中，全面提升内部控制制度的执行力度。在发电企业内部控制方面，内部审计作为重要的一环，其在整个内部体系中占有重要的地位，强化企业内部审计，有助于推进企业的规范化发展，提升发电企业的内控水平。首先，发电企业需要立足实际，构建起完善的内部审计系统。在具体实施的过程中，需要建立起企业内部审计机构，以审计委员作为领导，这样就可以有效地增强发电企业内部管控工作的权威性和独立性。其次，制定各种审计制度。明确审计工作人员的职责，确保审计人员的素质与业务能力符合相关规定及要求。对于内部控制工作的开展上，还需要完善岗位职责制度，明确规范每个岗位的权责范围以及工作要求，实现企业内部各个岗位之间处于互相分离、相互监督的状态，为内部控制工作的落实提供有利的支撑。对于发电企业来说，对于审计机构的建设上，就要明确部门职责，完善运行机制，以此来实现对内部控制工作的科学落实。但是对于内部控制监督体系的建设，单纯的优化改进审计工作还不够，还需要发电企业在内部控制方面落实自我评测工作，以此为基础来建立企业完备的内部自评体系，从而实现对内部工作人员成果的审核工作，全面提升发电企业内部控制效果，提升劳动效率。因此，现阶段发电企业需要重视监督机制的建设，设立独立的内部控制自我评估监督人员，对企业内部测评工作进行科学的监督和指导，这样就可以实现对企业内部各项工作的情况进行动态化监督，及时发现并解决对内部控制方面存在的问题，从而优化改进内部控制工作，提升内部控制水平，更好地发挥出内部监督制度的价值。

（三）重视风险评估，提升预警能力

金融危机时代的到来，对于实体经济的发展带来了较大的冲击。在新经济背景下，发电企业的发展环境有了变化，市场竞争越来越激烈，且发电企业面临的不确定性风险不断增多，这就为企业的健康发展带来了消极的影响。现阶段通过强化风险评估工作，可以在企业内部控制工作中寻找出漏洞，对其进行科学的完善，显著提升企业的风险预警能力，提升企业的内部控制效果，确保实现对各种经营风险的规避。

尤其是在“双碳政策”实施以来，国家对新能源项目给予了大力支持，2020年，电力、水泥、钢铁、化工行业的耗煤量占全国的93%，其中电力行业占比达59.1%，是煤炭应用的主要行业之一，这就意味着火力发电依旧是我国发电的主力。所以，发电厂需要立足“双碳政策”，革新生产机制，不断地提升企业的风险预警能力，构建清洁的发电体系。

首先，制定风险控制机制。作为发电企业的领导人员，则需要不断地增强自身的风险意识，立足企业的实际发展情况，进行科学的谋划，并考虑到金融危机对企业发展带来的消极影响，立足自身的实际情况，制定出科学合理的风险控制机制。

其次，强化内部控制力度。在发电企业经营发展的过程中，通过强化内部控制工作，既可以利用科学的制度对各项工作进行规范，还能够维持企业的稳步发展，实现经济效益的最大化。因此，现阶段发电企业的管理层需要根据企业实际发展情况来分析其中的风险问题，强化自身的内部控制意识，对各项内部控制制度进行有效的执行，同时还需要做好相应的风险评估工作，积极主动地落实各项制度，为企业的健康发展提供良好的助力。

再次，制定风险应对策略。目前，发电企业面对诸多的风险因素，应该从自身的发展实际着手，综合性地分析外部经济环境变化对发电企业带来的不良影响，并从实践层面着手改进，逐步落实内部控制工作，以科学的风险应对措施，规避各类风险，保持自身的发展优势。

最后，完善风险预警体系。在发电企业发展过程中，对于市场风险的防范上，完备的风险预警体系是保障。所以，在发电企业的风险问题规避上，当前有必要建立起完善有效的风险预警体系，这样既可以实现对企业内部各项经济活动的开展情况进行有效的监督，还可以为内部控制工作的实施提供条件，强化发电企业的内部控制力度，确保其能够在今后的经营管理中科学地规避风险，保持健康的经营。同时，完善的风险预警体系，还可以为发电企业的持续发展提供动力。这主要是因为发电企业内部控制的特点，必须对其会计业务活动进行规范性管理，以全面落实风险预警机制的方式，为发电企业各项经济活动的开展提供有力支撑，从而实现对发电企业经营风险的防范与控制。

在发电企业经营风险的预警和控制方面，只有不断地提升企业会计活动的规范性，建立起完善的风险预警和管控机制，才能够为企业各项生产活动的顺利进行提供保障，降低电力企业运营风险的发生几率。同时，发电企业还需要针对当前现有的风险评估体系进行优化处理，辅助企业管理人员寻找出影响企业日常生产经营的风险，在全面考虑到外部市场环境因素、人为因素等基础上，强化日常防范力度，制定出更加符合发电企业发展的风险防范机制，全面提升发电企业应对风险的能力。

（四）强化员工教育，约束员工行为

在新时期电力体制改革下，发电企业面临的环境发生了变化，为了更好地适应新时期的经济政策，当前发电企业更需要强化内部控制工作，培训一批高素质的内部控制人员，为企业内部控制工作的落实奠定基础。就现阶段发电企业的内部控制工作人员来看，应该在观念上做出改变，不断地更新知识来提升自身的业务能力。因为工作人员的综合素质对企业内部控制水平的提升上有着较大的影响，实现对企业内部控制人员的优化配置，可以更好地为企业内部控制的落实提供助力。如，发电企业可以招聘一些年轻有活力的工作人员，优化企业内部控制工作队伍的年龄结构，在整体上提升工作人员的素质。另外，发电企业对于内部工作人员的管控上，可以通过绩效考核的方式来约束工作人员的行为。因此发电企业需要构建与企业发展相符的内部控制考核机制，并将内部控制纳入企业的绩效考核范围内。同时，发电企业还需要为工作人员提供专业成长的机会，对工作人员进行专业的培训工作，这样就可以使得工作人员掌握先进的内部控制理念和方法。而对于积极参与、表现良好的工作人员要给予物质奖励和表扬，以此来调动工作人员参与企业内部控制工作的积极性。且在企业落实绩效考核工作的过程中，相关的工作人员必须重视考核的公正公平，确保能够发挥出对工作人员积极性的调动效果。

四、结语

总而言之，在新时期市场经济背景之下，内部控制已经成为发电企业开展各项内部管理活动的有效手段之一，所以当前强化企业内部控制已经成为大势所趋。在国民经济发展中，发电企业作为重要的助推器之一，对当地的经济发展态势有着较大的影响。当前国家正在推行电力体制改革，发电企业的发展环境受到了影响，在此背景之下，发电企业需要加大风险的防范和预警力度，以强化内部控制的方式，推进各项活动的规范化、系统化运行，全面提升自身的发展实力，推进发电企业又好又快发展。